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| 2015稅法/稅2上課練習題解答ch5-6/ch8-9.104.7.12 |
2015會計師-稅法及稅務師-稅二/稅法上課練習題解答
CHAP5 房產法【上課時間104.7.12】
----P5-----
2009CTA/2012/2011CPA-下列關於房產稅納稅人的說法中，錯誤的是（ ）
答案:A ，房屋出租，由出租人納稅；發生租賃關係爭議時，由使用人(承租人)納稅。
2013CPA-下列情形中，應由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有(ABCD)
2012CPA-以下關於房產稅納稅人的表述中，正確的有( )
答案:BCD，A：2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織及外籍個人，依《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。
----P10-----
2011/2013CTA- 某企業2010年初委託施工企業建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續….
答案：B ，2010年度該企業房產應繳納房產稅
=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%
=0.84+1.89+1.2=3.93（萬）。
2011/2013CTA- 2010年某企業有兩處獨立的地下建築物，分別為工業用途房產（原價30萬元）和非工業用途房產（原價20萬元）。該企業所在省規定房產稅依照房產原值減除30％後的餘值計算繳納….
答案：A ，2010年該企業的地下建築物應繳納房產稅
=（30×50%+20×80%）×（1-30%）×1.2%=2604元。
----P11-----
2013CPA-甲公司2012年年初房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012…
答案：C,
8000×(1-30％)×1.2％×1/2＋7500×(1-30％)×1.2％×1/2+2×6×12％＝66.54(萬元)
2013CPA-李某於2013年5月出租一套位於市中心的自有房產用於他人居住，租賃期為1年，租金為每月5000元….
答案：ABCD
A.5000×3％×50％＝75(元),個人按市場價格出租居民住房,營業稅3%減半
B.5000×4％＝200(元)
C.5000×3％×50％×2％＝1.5(元)
D.5000×3％×50％×(7％＋3％)＝7.5元
----P12-----
2012CPA-某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然後加以改建，支出500萬元在後院新建一露天泳池….
答案:B，露天泳池不屬房產稅徵稅對象; 支出500萬元新增中央空調系統增加房屋的原值需繳納房產稅; 支付500萬元安裝智慧照明和樓宇聲控系統計入房產原值同時，可扣減拆除200萬元照明設施價值。
應繳納房產稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
----P17-----
2009CPA-下列各項中，符合房產稅法有關規定的有（ ABCD ）
2014CPA- 下列房屋及建築物中，屬於房產稅徵稅範圍的是( C )
2008/2011CPA-某企業擁有A,B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產在2005年1月1日時的原值分別…
答案: A，
A棟: 1200×（1-20%）×1.2%×4÷12=3.84
B棟: 10×4×12%+ 1000×（1-20%）×1.2%×8÷12=11.2
----P18-----
2013CTA-依據房產稅相關規定，下列說法，正確的有（ ）
答案:CDE，A，房產稅的徵稅範圍不包括農村；B，產權出典，由承典人納稅
2009/2011CTA-下列房產中，屬於房產稅徵稅範圍的有（BDEFHJ）
答案: 2004年8月1日起，對軍隊空餘房產租賃收入暫免徵收營業稅、房產稅；此前已徵稅款不予退還，未徵稅款不再補徵
2013CTA-下列房產，可以免徵房產稅的有（ ACE ）
第八章 城鄉土地使用稅【上課時間104.7.12】
----P23-----
2012CTA-下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是( )
答案：A，B：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應由實際使用人繳納城鎮土地使用稅；C：納稅人尚未核發土地使用證書，應由納稅人據實申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以後再作調整，不是暫不納稅；D：經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批准。
2010CTA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的有( ACD )
----P24-----
2012CPA-甲企業位於某經濟落後地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)…
答案:B，經濟落後地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元)
2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)
應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)
該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。
----P33-----
2014CPA-下列土地中，免徵城鎮土地使用稅的是( D )
2010CPA-甲企業生產經營用地分佈於某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬於某免稅單位，面積6000平方米…..
答案： C，企業辦的學校、醫院、托兒所、幼稚園用地能與企業其他用地明確區分的，免徵城鎮土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人。
城鎮土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8=264000（元）
2013CPA-某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米…
答案：C，(1＋0.5)×2＝3(萬元)
----P34-----
2013CTA-下列說法，符合城鎮土地使用稅稅收政策的有（ ）
答案:ABDE，企業廠區以外的公共綠化用地免徵收城鎮土地使用稅
2009/2011CTA-下列土地應徵收城鎮土地使用稅的有（ ）
答案：ACE ，B：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼稚園，用地能與企業其他用地明確區分，可，免徵；D：對企業範圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，暫免徵。
2013CTA-位於某縣城的一化工廠，2012年1月企業土地使用證書記載佔用土地的面積為80000 平方米…
答案:B，納稅人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅＝80000×10＝800000（元）
----P36-----
2011CTA-某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產權屬管理部門辦理了產權證書…
答案：D ，購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計徵城鎮土地使用稅。
2013CTA-下列關於城鎮土地使用稅徵收管理的說法正確的有（ ）
答案:CDE，A，城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納；B，納稅人新徵的土地，自批准徵用之日起30日內申報登記。
第六/九章 車船稅【上課時間104.7.12】
----P40-----
2012CTA-2012年1月1日起開始實施的《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內容有( )
答案：ABCE，2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對於統一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅徵管都具有重要的意義。
主要表現在：(1)統一了各類企業的車船稅制；(2)將過去在保有與使用環節徵收的財產與行為稅，改為在保有環節徵收財產稅；(3)適當提高了稅額標準；(4)調整了減免稅範圍；(5)與有關法律法規相銜接，強化了稅源控管的力度
----P47-----
2012CPA-下列關於車船稅稅率的表述中，正確的是( )
答案:A，車船稅實行定額稅率。
2012CPA-某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書….
答案:C，購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算;在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。
----P48-----
2011CTA- 下列車船中，應以“輛”作為車船稅計稅依據的有（ ）
答案：ABC ，DE均按照整備品質每噸計算車船稅。
2013CTA-某運輸公司2012年有如下運輸工具：運輸卡車10輛，整備品質12.4噸/輛….
答案:A，按含尾數計算應繳納車船稅＝12.4×10×80＋12×1000×9/12＝18920（元）
2013CPA-某船運公司2012年度擁有舊機動船5艘，每艘淨噸位1500噸；擁有拖船4艘…
答案：A ，(4×1500噸×5艘)＋(4艘×3000馬力/2×4×50％)＋(5×3000噸×6艘×6月/12)＝87000(元)
----P50-----
2012CTA-下列車船免徵車船稅的有( )
答案：ABC，D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅；E：殘疾人專用摩托車沒有免徵車船稅的稅收優惠。
2013CTA-下列車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免徵車船稅的有（ ）
答案:CE，A、B、D屬於法定減免的情況。
----P52-----
2008CPA-下列各項中，符合車船稅徵收管理規定的有（ ACD ）
2012CTA-下列關於車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是( )
答案：D，車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或管理權當月，即車船交付當月。
2009CPA/2011CTA- 下列關於繳納車船稅的說法中，錯誤的是（ ）
答案：D ，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
第四/九章 印花稅【上課時間104.7.12】
----P58-----
2009CTA-關於印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有（ABCD）
----P61-----
2011CPA-某中學委託一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關於計算印花稅的表述中，正確的是（ ）
答案:C，對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。
2009CPA-某學校委託一服裝加工企業為定做一批校服，合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業的該項業務應繳納印花稅（ ）
答案: C，該企業應繳納印花稅＝800000×0.3‰＋400000×0.5‰＝440（元）
2012CPA-甲汽車輪胎廠與乙汽車製造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車…
答案:C，以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。
----P63-----
2010CTA- 2009年1月，A企業向某公司出租閒置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元…
答案：B，簽約時無法確定計稅金額時租賃合同先按 定額5元貼花+ 2000000×購銷合同0.3‰+ 300000×加工承攬合同0.5‰+ 20000×運輸合同0.5‰+5000×倉儲保管合同 0.1%=5+2000000×0.03%+300000×0.05%+20000×0.05%
+5000×0.1%=770(元)
2011CTA-甲企業與乙企業簽訂一份技術開發合同記載金額600萬元，含研究開發費用60萬元….
答案：A ，技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。甲乙企業共計應納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=3240（元）。
2013CTA-甲運輸公司2012年12月與某律師事務所簽訂一份法律諮詢合同，合同約定諮詢費金額共計100萬元…
答案:C，法律諮詢合同，不繳納印花稅。應繳印花稅=(400+100)×0.5‰×10000=2500
----P64-----
2012CTA-2011年1月某港口集團公司經批准佔用耕地31200平方米，其中30000平方米用於擴建港口…
答案：ABD，A：出租房產，自交付出租房產之次月起計徵房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元)
B：修建倉庫應繳納耕地佔用稅=1200×25=30000(元)
C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3＝2160(元)
----P66-----
1.某金融機構2008年發生下列業務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉性借款合同….
分析： A，該金融機構2008年應繳納印花稅
＝1000000×0.05‰＋10000000×0.05‰＝550(元)
2.ABC銀行將借款給乙企業，雙方訂立了借款合同，丙企業作為該合同的擔保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（ A ）
2013CPA-2012年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售後回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2013年9月甲公司又回購該辦公樓。下列關於該業務納稅義務的表述中，正確的有( BD )
----P70-----
2010/2011/2012/2013CTA-下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目徵收印花稅的有( ADEF )
2014CPA/2010CTA-某公司2009年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證….
答案：A，稅務登記證不屬於印花稅的徵稅範圍，不需要計算繳納印花稅;工商營業執照、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書5份×5+10本營業賬簿×5+資金賬簿(6000000+2000000)×0.5‰+易貨合同(4200000+3800000)×0.3‰+轉讓非專利技術1000000×0.3‰
=25+50+4000+1260+1140+300=6775
----P71-----
2009/2011CTA/2014/2013/2011CPA-下列合同中，應徵收印花稅（ BKMN ）
2011CTA/2012CPA-下列關於印花稅計稅依據的表述中，正確的是( )
答案:DEF，A：技術合同只就合同所載報酬計稅，研究開發經費不作為計稅依據;B：財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產金額;C：貨物運輸合同計稅依據為取得運輸費，不包括所運貨物金額、裝卸費和保險費。G:由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依加工承攬合同計稅貼花；對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。H：施工單位將自己承包的建設專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂分包或轉包合同，應按所載金額另行貼花。
----P72-----
2009/2010/2012CPA-居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”….
答案:ACD，B：土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款;交換價格相等的，免徵契稅。
2013CPA-2008年3月，錢某支付80萬元購置一套50平方米住房；2013年8月錢某將該房作價130萬元…..
答案：AB
居民個人互換房產免予繳納土地增值稅；轉讓超過5年的普通住宅免納營業稅
契稅：20×4％＝0.8(萬元) ；印花稅：80×0.05％＝0.04(萬元)+交換之印花稅
----P76-----
2008/2009CTA-下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )
答案:BCE，A:不免稅；D：屬於印花稅徵稅範圍。
2013CTA-下列合同或憑證，應繳納印花稅的有（ ）
答案:ACE，B、D免徵印花稅。
2013CPA-下列合同中，免徵印花稅的有( AC )
----P80-----
2010CTA-同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，( C )內不得改變
2010/2013CTA-關於印花稅的說法，正確的有( AC )
答案解析：
A：稅法規定，按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅
B：印花稅的註銷或劃銷由納稅人自己實施
C：合同修訂，金額增加的，應該就增加的金額補貼印花
D：代售印花稅票，手續費為2%
E：應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日(而非當月1日)國家外匯管理局公佈的外匯牌價折合人民幣
----P82-----
2012CTA-下列關於印花稅的說法中，正確的有( )
答案：ABC，D：偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重，處以1萬元以上5萬元以下罰款；構成犯罪，依法追究刑事責任；E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅優惠。
2013CTA-下列關於徵收印花稅的說法，正確的有（ ）
答案:AD，B，凡多貼印花稅票者，不能申請退稅或抵稅；C，企業因改制簽訂的產權轉移書據免徵印花稅
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