| yuanfumc |
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| CPA稅法-ch15/CTA稅代ch4-6.104.8.9 |
2015會計師-稅法及稅務師-稅代/稅法上課練習題解答
CHAP第456/15章 第四/五/六/十五章 稅務代理和稅務籌劃
【上課時間104.8.9】
----P5-----
2009CPA-下列各項中，屬於稅務代理業務範圍的有（ ABD ）
2013CPA-下列稅務代理業務中，屬於涉稅鑒證業務範圍的有( ABCD )
2011CPA-某企業開業初期，還未聘用到合適的財務人員，擬將下列業務委託當地的一家會計師事務所代理。按照有關規定，該會計師事務所能夠承接的業務有（ ACD ）
----P6-----
某註冊稅務師事務擬承接下列業務，請指出是否屬於稅務代理的範圍，如不屬於並說明理由
（1）不屬於。違法行為，不屬於稅務代理的範圍。
（2）屬於。
（3）屬於。
（4）不屬於。稅務機關的行政職能，不屬於稅務代理的範圍。
（5）不屬於。稅務機關規定必須由納稅人扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，註冊稅務師不得代辦。
----P14-----
2013CPA-稅種認定登記是由主管稅務機關根據納稅人的生產經營專案進行適用稅種、稅目和稅率的鑒定。下列稅務機構中，有權進行稅種認定登記的是( A )
----P19-----
2012CTA-關於個體戶建帳的說法，錯誤的是（ ）
答案:C ,提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立複式帳
2009CTA-個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ABCE ）
----P22-----
2013CTA-註冊稅務師代建個體工商業戶簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制並向主管財政、稅務機關報送的報表是（ ）
答案:C,註冊稅務師代建個體工商業戶簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核箅外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送
2008CTA-下列關於代理建帳記帳的說法，符合有關規定的有( A )
----P24-----
2013CTA-某個人獨資企業2012年購入3輛小汽車….相應會計分錄：
借：應付工資
稅後列支費用
貸：銀行存款
借：營業費用
貸：應付工資
借：留存利潤
貸：營業費用
借：留存利潤
貸：稅收列支費用
借：應付工資
貸：應交稅費—代扣個人所得稅
借：留存利潤
貸：應交稅費—應交個人所得稅
----P28-----
2010CPA-下列關於稅收征管和稅收籌畫的表述中，正確的有（ABCD）
2012CPA-納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌畫，在存貨價格持續下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（ ）
A.先進先出法 B.加權平均法 C.移動平均法 D.個別計價法
答案:A，納稅人就是利用其進行稅務籌畫的。如在物價持續下跌的情況下，採用先進先出法稅負會降低。
2012CPA-甲積體電路生產企業2009年成立，投資額100億元，經營期限20年。2011年該企業開始獲利，企業擬對2012-2022年內購置的固定資產進行稅收籌畫。財務部門給予的下列建議中，可以被採納的是（ B ）
----P29-----
2014CPA-某鋼鐵公司2014年7月購進一台銑床並在當月投入使用，取得的增值稅專用發票注明價款100萬元….
答案:AB ，虧損企業選擇計價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低，使成本費用延遲到以後能夠完全得到抵補的時期，保證成本費用的抵稅效果得到最大限度的發揮。
由於折舊費用是在未來較長時間內陸續計提的，為降低本期稅負，新增固定資產的入賬價值要盡可能低，所以A正確。
對於固定資產的備用件，如果單獨作為低值易耗品入賬在當期稅前扣除，會增加當期成本費用，但是如果將備用件併入固定資產原值，那麼便可以隨固定資產計提折舊扣除，所以B正確。
----P32-----
2012CPA-涉及增值稅、營業稅、稅收籌畫
答案:
（1）甲企業實施方案一時的增值稅銷項稅額：
2009之前購進50×4%÷2+400×17%+600×13%=147萬元
→2014年7月1日起,3%減按2%，50×2% +400×17%+600×13%= 147萬元
（2）甲企業實施方案一時對乙企業應納增值稅稅額的影響：
甲企業開具增值稅專用發票，乙企業會產生進項稅額=68+78=146 （萬元）
（3）甲企業實施方案一時應繳納的營業稅 （1500-1000） ×5%=25 （萬元）
（4）甲企業實施方案二時的增值稅銷項稅額：
企業將部分實物資產及相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位的，不屬於增值稅的徵稅範圍，不徵收增值稅。
（5）甲企業實施方案二時應繳納的營業稅：
企業將部分實物資產及相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位的，不屬於營業稅的徵稅範圍，不徵收營業稅。
（6）甲企業實施方案三時的增值稅銷項稅額：
2009之前購進50×4%÷2+400×17%+600×13%=147萬元
→2014年7月1日起,3%減按2%，50×2% +400×17%+600×13%= 147萬元
將購進的貨物作為投資提供給其他單位，在增值稅上應按視同銷售貨物處理，需要計算相應增值稅銷項稅額。股權轉讓不徵收增值稅。
（7）甲企業實施方案三時應繳納的營業稅：
以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。股權轉讓不徵收營業稅。
----P38-----
某航空公司為增值稅一般納稅人並具有國際運輸經營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元…
答案：A
收取的國際運輸收入288.6萬元，適用零稅率，
國內運輸收入屬於交通運輸業，稅率11%
飛機清洗消毒收入屬於物流輔助業，稅率6%
含稅收入要換算為不含稅收入
6月應繳納的增值稅
=1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5
= 34.2萬元。
----P39-----
2014CPA-位於縣城的某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2014年8月生產經營業務如下：
答案：
(1)該企業自行計算6月應繳納稅費的錯誤及理由說明如下：
A.進口設備應繳納增值稅計算錯誤。
入關後運抵企業所在地發生的運費不能作為計算關稅的基數。
B.可抵扣的進項稅額計算錯誤，進口設備繳納增值稅計算錯誤。
C.銷項稅額計算錯誤。
①銷售折扣的金額在計算銷項稅額時不能扣除
②銷售糧食白酒的含稅銷售額換算為不含稅銷售額才能計算銷項稅額
③零售薯類白酒金額為含稅銷售額應換算為不含稅銷售額計算銷項稅額
D.損失酒精轉出進項稅額計算錯誤， 與損失相關費用裝卸費用應一併轉出。
E.增值稅應納稅額計算錯誤，因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤。
F.消費稅計算錯誤。
①銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除，
②銷售給子公司的價格不合理，應按同類產品售價進行調整。
③含稅銷售額換算為不含稅銷售額才能計算銷項稅額
G.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。
因為應繳納的增值稅、消費稅計算錯誤而引起錯誤。
T字帳請參考網址:
http://www.cpaedu.tw/cta_details.asp?id=2245
(2)進口設備應繳納增值稅=(64000+4200+3800+)×(1+12%)×17%=13708.8(元)
(3)可抵扣的進項稅額=13708.8+176+136000+5500+1800+13200=170384.8(元)
(4)銷項稅額
=[1825200÷(1+17%)+50×26000+60× 836550 ÷(1+17%)]×17%=556750(元)
(5)損失煙葉轉出進項稅額=2.5×8000×17%+2.5×8000×17%+5500÷100×2.5=3582.5
(6)應繳納增值稅=556750-170384.5+3582.5=389947.7(元)
(7)應繳納的消費稅=[1825200÷(1+17%)+50×26000+836550÷(1+17%)]×20%+(60+50+25) ×2000×0.5
=850000
(8)應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(389947.7+850000)×(5%+3%+2%)=123994.77(元)。
----P44-----
某物業管理公司2015年6月共取得收入70萬元，其中包括業主支付的物業管理費35萬元…
答案：B，代業主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不徵收營業稅，應納的營業稅=（70-5-3-12）×5%=2.5（萬元）
國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知（財稅[2003]16號）從事物業管理的單位，與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款後的餘額為營業額。除上述可以扣除的費用外，從事物業管理的單位，應就其取得的全部價款和價外費用繳納營業稅 ; 住房專項維修基金不徵收營業稅。
下列有關營業稅納稅義務發生時間的表述中，錯誤的是（ ）
答案： D，金融經濟業務和其他金融業務，納稅義務發生時間為取得營業收入或取得索取營業收入價款憑據的當天。
----P45-----
我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬….
答案:C，出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。
出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。
應納關稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬元）
某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤….
答案:C，煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位
收購金額30萬包含價外補貼10% ，煙葉稅=收購金額×20%=30×20%=6萬元。
----P46-----
下列關於房地產企業土地增值稅清算中拆遷安置費的說法正確的有（ ）
答案: BC ， A:房屋屬於自行開發建造的，應該按銷售同類房產的收入作為拆遷補償費；D:回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本專案拆遷補償費。
某市生產企業2014年銷售一棟8年前購置的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。
該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元….
答案:扣除項目
=1400×50%＋（1200－700）×5%×（1＋7%＋3%＋2%）=728（萬）
→增值額=1200－728=472（萬），增值率=472 ÷ 728×100%=64.84%
土地增值稅=472×40%－728×5%=152.4（萬）。
----P47-----
2014CPA-張某在足球世界盃期間參加下列活動所獲得收益中，應當繳納個人所得稅的有( )
答案:CD
A：企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務，不徵收個人所得稅
B：企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等，不徵收個人所得稅
C：按照“偶然所得”項目徵收個人所得稅
D：企業對累積消費達到一定額度顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
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