| yuanfumc |
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| 2016稅法/稅1上課練習題解答ch3-105.6.5 |
2016註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP3消費稅【上課時間105.6.5】
----P33-----
2010/2012TA-下列關於消費稅計稅價格核定許可權的說法，正確的有( )
答案：BD，捲煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；其他徵稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定
2011CPA-某百貨商場為增值稅一般納稅人，經營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品…
答案:以金銀首飾抵償債務(非以貨易貨)，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。
增值稅銷項稅額=190000×17%=32300（元）
(→若為以貨易貨=234000÷(1+17%) ×17%=34000)
應納消費稅=220000×5%=11000（元）
----P34-----
2011TA-2011年1月某化妝品廠將一批自產高檔護膚類化妝品用於集體福利，生產成本35000元…
答案：B ，自產應稅消費品用於其他方面的消費稅視同銷售規定與增值稅的視同銷售規定部分一致，如用於在建工程、非生產機構、用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等:
應納消費稅
=［35000×（1+5%）+20000×（1+5%）］÷（1-30%）×30%=24750元
2012TA-某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發生以下業務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元…
答案：D，納稅人自產的用於換取生產資料、消費資料、投資人股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=(600×400箱+650×50箱0+650×200箱)×30%=208500(元)。
----P36-----
2011TA-2010年某公司進口10箱捲煙（5萬支／箱），經海關審定，關稅完稅價格22萬元／箱…
答案：C ，從價稅=［22×10箱×(1+50%)+150×10箱÷10000］÷(1-56%)×56%
=420.19（萬元）
從量稅=150×10÷10000=0.15（萬元）
該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34（萬元）
2011TA-2010年10月國內某手錶生產企業進口手錶機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元／只…
答案：B
增值稅進項稅額=0.5×6000×（1+30%）×17%=663（萬元）
增值稅銷項稅額=8000×1.25×17%=1700（萬元）
應納增值稅=1700-663=1037（萬元）
應納消費稅=8000×1.25×20%=2000（萬元）
合計=1037+2000=3037（萬元）。
----P37-----
2014CPA-某貿易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元…
答案:D，將進口化妝品在國內銷售的，進口環節需要計算繳納消費稅，但是進口後的銷售環節不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。
該公司當月應繳納消費稅=(30+1) ×(1+15%) ÷(1-30%)×30%=15.28
----P43-----
2007/2011CPA-下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ACD ）
2009CPA-稅務機關在稅務檢查中發現，張某委託本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關於稅務機關征管行為的表述中，正確的是（ ）
答案:B,委託個體戶加工應稅消費品的，由委託方收回後繳納消費稅。
----P44-----
2009TA-根據消費稅的有關規定，下列行為應徵收消費稅的有（ ACE ）
2009/2011TA-根據消費稅的相關規定，下列說法正確的有（ ）
解析：ACE，白酒生產企業銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大於當期應納消費稅的不足抵扣部分的處理：採用按當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣結轉下一期申報抵扣。
----P49-----
2011TA-下列關於高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是（ ）
答案:B，從已納消費稅扣除範圍看，以外購的已稅杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆屬於已納消費稅扣除範圍；從扣稅依據看，要按生產領用量抵扣，不同於增值稅的購進扣稅。
2009/2010TA-某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用於加工各種飾品，允許從應徵消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( )
答案:C
----P50-----
2011CPA修-2010年8月某首飾廠購進一批珠寶玉石，增值稅發票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元…
答案:A，對自己不生產應稅消費品，只是購進後再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，需進一步生產加工，應徵收消費稅，允許扣除購進應稅消費品的已納稅款。
應納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）
2013CPA-某禮花廠2013年1月發生以下業務：
月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元…
答案:當月允許扣除的已納消費稅
＝(12000＋300×300-8000)×15%＝14100(元)
----P51-----
2014CPA-甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元…
答案:D，委託加工的應稅消費品，受託方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費) ÷(1-比例稅率)，本題運費應計入材料成本，作為材料成本計算代收代繳消費稅。
乙企業當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5) ÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)。
----P55-----
2014CPA-甲市某汽車企業為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛…
答案:C ，納稅人到外縣(市)銷售或者委託外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售後，向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅，委託代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。收取的優質費是屬收取價外費用，是含稅收入，做價稅分離以後併入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業當月應向甲市稅務機關申報繳納消費稅=(300×18+300×2÷1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬元)
----P58-----
2010TA-關於消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是( A )
2008CPA-下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（ AD ）
----P61-----
2013CPA-企業出口的下列應稅消費品中，屬於消費稅出口免稅並退稅範圍的有( CD )
----P66-----
2009TA單某金店採取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據（ D ）
2011TA- 某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元…
答案：A ，金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納消費稅， (與增值稅一致,可扣舊金抵減額)
應納消費稅=51.48÷（1+17％）×5％=2.20（萬元）
----P67-----
2009TA-關於金銀首飾徵收消費稅，下列表述正確的有（ ACDE ）
2013TA-2013年3月，某商場首飾部銷售業務如下：採用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元…
答案：A,該商場當月(零售環節)應納消費稅=8.19÷（1+17%）×5%=0.35（萬元）,金銀首飾零售業務的單位為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾應納消費稅,加工:帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務，不包括修理、清洗業務
CHAP4營業稅【上課時間105.6.5】
----P6-----
2015CPA-我國漢代徵收“算緡錢”，具體徵收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額徵收..
答案:B，漢代對商人徵收的“算緡錢”，具有營業稅的性質。對商人和高利貸者按交易額或貸款額徵稅，是對營業稅納稅人按營業額徵收營業稅。
2015CPA-下列稅種中與“市肆門攤稅”性質最接近的是( )
答案:D，明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業稅的性質。
----P8-----
2012CPA-某境內公司發生如下業務所取得的收入中，應繳納營業稅的有( )
答案:D
A&B,營改增
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產（天然資源）和銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。
在中華人民共和國境內是指：
1.提供或者接受應稅勞務的單位或者個人“在境內”
2.所轉讓的無形資產（天然資源）的接受單位或個人“在境內”
3.所轉讓或者出租土地使用權的土地“在境內”
4.所銷售或出租的不動產“在境內”。
C,轉讓的不動產所在地在境外，所以其取得的收入不屬於營業稅的應稅收入；其餘為營改增項目
----P10-----
2009CTA-關於營業稅扣繳義務人，下列表述正確的是（ ）
答案:C，D已刪除
2012CTA-下列各項中，屬於營業稅應稅行為的有( )
答案：BC，A公寓在境外、D營改增 、 E無形資產接受方在境外，不符合營業稅徵稅範圍
----P19-----
2010/2011CTA-下列關於營業稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（ ）
答案： BCD ，轉讓土地使用權或銷售不動產、提供租賃業勞務、提供建築業或租賃業勞務，採取預收款方式，其納稅義務發生時間為收到預收款當天。
----P27-----
2010CTA-根據現行營業稅政策，應計入建築業計稅營業額的有(BCDE )
----P28-----
A建築工程公司2014年主要發生了如下幾筆涉稅經濟業務：
(1)A公司自建同一規格標準的樓房三棟，建築安裝成本共計6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成後，該公司將其中一棟留作自用，一棟對外出租，取得租金收入200萬元，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。 …..
答案：(1)C；(2)B；(3)D；(4)A。
分析：
(1)建築公司自建自用樓房不繳納營業稅；出租樓房取得的租金收入按照“服務業－租賃業”稅目繳納營業稅；銷售自建樓房按照銷售不動產和建築業分別繳納營業稅。
應納的營業稅=200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04(萬元)。
(2)對於境內單位或個人在境外提供的建築業勞務暫免徵收營業稅。
境內工程的材料差價款等建設單位支付給建築公司的款項均應併入營業額，由總承包人以工程的全部承包額扣減支付給分包人價款後的餘額計算繳納營業稅。
A公司應繳納營業稅
=[(5000-3000)+(200+50+20+150+100)×(1-60%)]×3%=66.24(萬元)。
(3)A公司收取的200萬元是進行設計和品質保證的收入，只提供設計不進行施工，屬“服務業－其他服務業”的項目，第三筆業務應納的營業稅＝200×5%=10(萬元)。
納稅人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應包括工程所用原材料、設備及其它物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。第四筆業務中A公司包工包料一次承包到底，設備不是由建設方提供而由施工方提供，應以工程總價款作為營業稅計稅依據，不能扣除電梯價款。第四筆業務應繳納的營業稅=1000×3%=30(萬元)。
(4)AB：納稅人提供建築業勞務，採取預收款方式的，其營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天；C：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵營業稅；D：境內單位或個人承接的境外建築工程在我國暫免徵收營業稅。
----P44-----
2013CPA-下列收入中，應按金融保險業稅目計算繳納營業稅的有( ACD)
2014CPA-通過滬港通交易取得的下列收入中免徵營業稅的有( ABCD )
2009CTA-2008年第三季度某商業銀行向企業發放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元…
A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95
答案：B， [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95
----P45-----
2014CPA-某境外母公司為其在我國境內子公司提供擔保，收取擔保費100萬元。該母公司就收取的擔保費應在我國繳納的營業稅…
答案:C，應在我國繳納營業稅=100×5%=5(萬元)。
2012CPA-某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入
1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元…
答案:C，中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險
標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保
費後的餘額為營業額;保險公司的攤回分保費用不徵收營業稅;保險企業取
得的追償款不徵收營業稅。
該公司4月應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。
----P50-----
2013CTA-下列關於營業稅適用稅目的說法，正確的是（ ）
答案：A
B：按“建築業”繳納營業稅
C：融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於營業稅徵收範圍，不徵收營業稅
D：營改增，增值稅應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按交通運輸業
----P63-----
2015CPA-知識產權事務所取得的下列收入中，應當繳納營業稅的是( )
答案:B，A：翻譯服務-諮詢服務;C：文化創意服務;D：營改增，文化創意服務
2015CPA-李某受託代辦車輛維修和車檢手續過程中發生的下列費用，其收取方應…
答案:AC，BD：交管部門收取的罰款收入和維修廠收取的維修費收入不屬於營業稅徵稅範圍，不繳納營業稅
2015CPA-某公司8月將自有辦公用房出租，並一次性收取租金48萬元，該辦公用房…
答案:D，納稅人提供租賃業勞務，採取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。所以一次性收取租金48萬元全額計征營業稅。該公司9月應繳營業稅=48x5%=2.4(萬元)。
----P63-----
2014CPA-某市一民營客運公司組織優秀員工50人赴深港五日遊，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然後委託可從事跨境業務的深圳甲旅遊公司承接後面的行程，按每人8000元共支付給甲旅遊公司旅遊費40萬元。甲公司發生的支出如下：
答案:
(1)甲旅遊公司應營業稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%
=6000(元)
可以扣除費用包括支付給其他單位和個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費
(2)乙車行不需繳納稅款。因其取得的跨境運輸適用增值稅零稅率。
(3)民營客運公司不需繳納稅款。向本單位員工提供勞務為非營業活動，不征增值稅。
(4)甲旅遊公司應提交境外收款單位的簽收單據等合法有效憑證
稅務機關有疑義，應提供境外公證機構的確認證明。
----P66-----
2015CPA-某啤酒屋2014年6月世界盃期間發生業務如下：
(1) 店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設備現釀啤酒0.5噸收入20000元。….
答案:(1)啤酒屋應繳納的服務業營業稅=400000×5%=20000(元)
(2)啤酒屋應繳納的娛樂業營業稅=150000×20%=30000(元)
(3)啤酒屋應繳納的消費稅=250×0.5=125(元)
(4)啤酒屋應繳納增值稅=100000÷(1+3%)×3%=2912.62(元)。
----P73-----
2011CTA-2010年某房地產開發公司發生的主要經營業務如下：
（1）銷售商品房600套，每套售價50萬元，收取房款30000萬元。預售商品房100套，每套售價60萬元，預收房款1800萬元。…
75. 該房地產開發公司就業務（1）和業務（2）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.1630.00 B.1664.21 C.1720.00 D.1754.21
業務（1）應繳營業稅=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590（萬元）
業務（2）應繳營業稅=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（萬元）
委託開發不須繳納建築業營業稅。
業務（1）和業務（2）應繳營業稅=1590+164.21=1754.21（萬元）。
76. 該房地產開發公司就業務（3）應繳納營業稅（ ）萬元。
A.226.05 B.184.38 C.174.48 D.125.00
業務（3）應繳納營業稅=2500×5%+1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%
=125+59.38=184.38（萬元）。
77. 該房地產開發公司就業務（4）和業務（5）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.181.58 B.268.56 C.275.00 D.281.58
業務（4）應繳納營業稅=5000×5%=250（萬元）
業務（5）應繳納營業稅=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（萬元）
業務（4）和業務（5）應繳納營業稅合計=250+31.58=281.58（萬元）。
78. 該房地產開發公司就業務（6）和業務（7）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.54.08 B.64.08 C.114.08 D.214.08
業務（6）應繳營業稅=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=4.08+10=14.08（萬元）
業務（7）應繳營業稅=（3000-2000）×5%=50（萬元）
業務（6）和業務（7）應繳納營業稅合計=14.08+50=64.08（萬元）。
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