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| 2016稅法/稅2上課練習題解答ch6/7/9-105.7.3 |
2016註冊會計師-稅法&稅務師-稅二上課練習題解答
Chap3/7-土地增值稅【上課時間105.7.3】
----P7-----
2009TA-下列各項中，屬於土地增值稅徵稅範圍的有（ACDE）
2010/2011/2012/2013TA-下列行為中，應當徵收土地增值稅的是（ ）
答案：DEFG，A：房地產評估增值，沒有發生房地產權屬轉讓，不徵收土地增值稅。B：個人間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可免徵；C：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人，不徵。
2014CPA-下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是( A )
----P13-----
2009/2012TA-轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的專案有（ ABD ）
2011TA-2010年8月某房地產開發公司轉讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬元，轉讓環節繳納營業稅金及附加合計275萬元…
答案：D ，扣除項目
=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000)×20%+275
=4125（萬元）
增值額=5000-4125=875（萬元）
增值率=875÷4125=21.21%→適用稅率30%，扣除係數0%
應納土地增值稅=875×30%=262.5（萬元）。
----P14-----
2009TA- 2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地原購進價1200萬元…
答案:C， (1800-1200-40-35)÷(1200+40+35)=41.18%
→適用稅率30%，扣除係數0%，525×30%-1275×0%=157.5
取得土地使用權後，未進行開發即轉讓，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，及轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除
2012TA-2012年5月，某企業轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發票注明購房款200萬元….
答案： C，該房產計算土地增值稅時可扣除的金額=200×（1+5%×4）+6+27.5+0.25=273.75（萬元）
評估價格的扣除項目金額，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算， “每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月，視同一年
----P15-----
2015CPA-某工業企業2015年3月1日轉讓其位於縣城的1棟辦公樓，取得銷售收入12000萬元｡2008年建造該辦公樓時…
答案
(1)重置成本價的含義：對舊房及建築物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建築物所需花費的成本費用
(2)該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)
(3)可以扣除的營業稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)
(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)
(5)扣除項目金額合計數=4800+3000+660+6=8466(萬元)
(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)
增值率=3534÷8466×100%=41.74%，適用稅率30%，
應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)
----P17-----
2012CPA-下列各項中，屬於土地增值稅徵收範圍的是( )
答案:D，
A：房地產出租，沒有發生房產產權、土地使用權轉移，不屬土地增值稅徵稅範圍;
B：對房地產的抵押，在抵押期間不徵收土地增值稅;
C：房地產的重新評估沒有發生房地產權屬的轉移，不屬於土地增值稅的徵稅範圍。
2013CPA-下列情形中，可以享受免徵土地增值稅稅收優惠政策的是( D )
2009CPA-轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的專案有（ ABD）
----P20-----
2009TA依據上地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（ B ）
2009TA房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（ D ）
2010TA-根據土地增值稅相關規定，關於房地產轉讓的說法，正確的是( C )
----P21-----
2012CPA-下列關於土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有( )
答案:ACD，B：納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住地一致時，則向其居住地稅務機關申報納稅;當轉讓的房地產坐落地與其居住地不一致時，向辦理過戶手續所在地稅務機關申報納稅。
----P29-----
2010/2012TA-對於符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起( D )日內到主管稅務機關辦理清算手續。
2008CPA-下列各項中，房地產開發公司應進行土地增值稅清算的有（ ABC ）
2009TA- 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ACDE ）
----P30-----
2010/2012TA-下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規定的有（ ）
答案：ABDE ，C：回遷戶付給房地產企業的補差價款，應抵減本專案拆遷補償費
2009CPA-清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算專案配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( D )
2014CPA-房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是( )
答案:B，房地產開發企業銷售已裝修的房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本扣除
----P37-----
2009TA- 下列各項中，符合土地增值稅核定徵收條件的有（ BCDE ）
----P37-----
2013年7月，某市稅務機關擬對轄區內某房地產開發公司開發的房產專案進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供該房產開發專案的資料如下：
答案：
(1)房地產公司直接銷售可售建築面積已達到80％，剩餘20％部分對外投資，視同銷售。已完成全部銷售，應進行土地增值稅清算。
(2)允許扣除的土地使用權支付金額＝8000×(1＋5％)＝8400(萬元)
(3)允許扣除的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加
＝20000×5％×(1＋7％＋3％＋2％)＝1120(萬元)
(4)允許扣除的項目金額合計
＝8000+8000 × 5%＋5000＋1000＋(8000+8000 × 5%＋5000)×5％＋1120＋(8400＋5000)×20％＝14400＋670＋1120＋2680＝18870(萬元)
收入合計＝20000÷80％×(20％＋80％)＝25000(萬元)
增值率＝(25000－18870)÷18870＝6130÷18870＝32.49％
土地增值稅＝6130×30％＝1839(萬元)
補繳土地增值稅＝1839－600＝1239(萬元)
(5)納稅人按規定預交土地增值稅後，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。
(6)稅務仲介機構按照稅務機關規定的格式和要求對審核鑒證情況出具的鑒證報告，稅務機關可以采信。
Chap7/8 契稅【上課時間105.7.3】
----P47-----
2009CPA -下列有關契稅的表述中，不正確的是（BCD）
2015CPA -下列行為中應繳納契稅的的是（ D ）
----P52-----
2012TA-下列關於契稅計稅依據的說法正確的有( )
答案：ABE，C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要徵收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅；D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協定或重新簽訂土地使用權出讓合同的，契稅計稅依據為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。
2009/2012TA/2014CPA下列關於契稅計稅依據的表述中，正確的有( )
答案:ABD，A：房屋買賣，以成交價格為契稅計稅依據; B：土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據; C：採取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計徵契稅; D：以劃撥方式取得土地使用權，經批准轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益
----P53-----
2010/2009/2008CPA-居民甲某共有三套房產，2007年將第一套市價為80萬元的房產與乙某交換，並支付給乙某15萬元…..企業。若當地確定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅（ A ）
答案:契稅以受讓方為納稅人，居民間等價交換房屋的免徵契稅，甲某應納第一套房契稅=15×3%=0.45（萬元）
2013TA-某企業2012年3月1日以協定方式取得一地塊的土地使用權，支付土地出讓金 3000萬元，拆遷補償費1000萬元….
答案:D，以協定方式出讓的，契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套設施費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。
應繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬元）
----P54-----
2014CPA-甲企業2013年度發生部分經營業務如下：
(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權出讓合同…
答案：
(1)購置土地使用權應納契稅=4000×4%=160(萬元)
(3)購置倉庫應納契稅=1200×4%=48(萬元)
----P58-----
2012TA-下列關於契稅減免稅優惠的說法，正確的有( )
答案：BCDE，A：個人購買經濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半徵收契稅；B：自2010年10月1日起，個人購買屬於家庭唯一住房的普通住房，法定稅率減半徵收
2011/2012CPA-下列關於契稅優惠政策的表述中，正確的是( )
答案:D，A：需繳納契稅;B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,用於農、林、牧、漁業生產，免徵契稅;C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免徵契稅。
2013CPA- 2013年2月，劉某將價值為120萬元、100萬元的兩套房產分別贈與
答案:A，林某應就受贈房產繳納契稅=100×4%=4（萬元）
營業稅免稅,個人無償贈與
----P59-----
2011TA-甲某是個人獨資企業業主，2010年1月將價值60萬元的自有房產投入獨資企業作為經營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產…
答案：A ，以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；房產互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按差價繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8（萬元）。
2011TA-王先生是某企業債權人，2010年11月該企業破產，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元…..
答案：AE ，企業破產清算期間，對債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋歸屬的，徵收契稅。王某取得破產企業抵債的門面房免徵契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業應當繳納契稅。甲企業應繳納契稅=（30+60）×4%=3.6（萬元），王某應繳納契稅為0，破產企業不繳納契稅
----P61-----
2012TA- 2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元；6月份與開發商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元….
答案：ABD，
A：稅法規定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記後退房的，不予退還已納契稅。李某末辦理房屋產權登記手續，可以退還已納契稅。
B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房，對購房成交價格中相當於拆遷補償款的部分免徵契稅，成交價格超過拆遷補償款，對超過部分徵收契稅。
李某購房應納契稅：(100-80)×3%=0.6(萬元)。
CDE：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的，契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款
Chap8/9 耕地佔用稅【上課時間105.7.3】
----P67-----
2009CPA-下列各項中,應徵收耕地佔用稅的有（ AC ）
2011CPA-根據耕地佔用稅有關規定，下列各項土地中屬於耕地的有（ ABCD）
解析： “耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。
2010CPA-經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地佔用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是（ C ）
----P71----
2009CPA-下列各項中，可以按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用的是（ ）
答案: B ，農村居民佔用耕地新建住宅，按當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅
2014CPA-下列耕地佔用的情形中，屬於免徵耕地佔用稅的是( )
答案:A，下列免徵耕地佔用稅：(1)軍事設施佔用耕地;(2)學校、幼稚園、養老院、醫院佔用耕地。
2012TA-根據耕地佔用稅的相關規定，下列說法中正確的有( )
答案：ADE，B：農村居民佔用耕地新建住宅，按當地適用稅額減半徵收
；C：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅。
----P72---
2010TA-關於耕地佔用稅的說法，正確的有( ACD )
2010CPA-下列關於耕地佔用稅的表述中，正確的有（ AC ）
----P73----
2012/2013CPA-某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園….
答案:A，耕地佔用稅是對佔用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際佔用的耕地面積徵收的稅;就佔用的100平方米耕地建造住宅徵收耕地佔用稅；農村居民佔用耕地新建住宅的，按當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅。該農戶應繳納的耕地佔用稅=100×25×50%=1250(元)
2012TA- 2012年3月某公司在郊區新建設立一家分公司，共計佔用耕地15000平方米…
答案：A，企業內部的學校、幼稚園佔用的耕地免徵耕地佔用稅
應繳納耕地佔用稅=(15000-2000-800)×20＝244000(元)。
Chap5/8房產稅【上課時間105.7.3】
----P77----
2009TA/2012/2011CPA-下列關於房產稅納稅人的說法中，錯誤的是（ ）
答案:A ，房屋出租，由出租人納稅；發生租賃關係爭議時，由使用人(承租人)納稅。
2013CPA-下列情形中，應由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有(ABCD)
2012CPA-以下關於房產稅納稅人的表述中，正確的有( )
答案:BCD，A：2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織及外籍個人，依《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。
----P82—
2011/2013TA- 某企業2010年初委託施工企業建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續，倉庫入賬原值400萬元…
答案：B ，2010年度該企業房產應繳納房產稅
=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%)×1.2%×9/12+10×12%
=0.84+1.89+1.2=3.93（萬）。
2011/2013TA- 2010年某企業有兩處獨立的地下建築物，分別為工業用途房產（原價30萬元）和非工業用途房產（原價20萬元）…
答案：A ，2010年該企業的地下建築物應繳納房產稅
=（30×50%+20×80%）×（1-30%）×1.2%=2604元。
----P83—
2013CPA-甲公司2012年年初房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬元房產租賃給乙公司…
答案：C,
8000×(1-30％)×1.2％×1/2＋7500×(1-30％)×1.2％×1/2+2×6×12％
＝66.54(萬元)
2013CPA-李某於2013年5月出租一套位於市中心的自有房產用於他人居住，租賃期為1年，租金為每月5000元…
答案：ABCD
A.5000×3％×50％＝75(元),個人按市場價格出租居民住房,營業稅3%減半
B.5000×4％＝200(元)
C.5000×3％×50％×2％＝1.5(元)
D.5000×3％×50％×(7％＋3％)＝7.5元
----P84----
2012CPA-某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然後加以改建，支出500萬元在後院新建一露天泳池…
答案:B，露天泳池不屬房產稅徵稅對象; 支出500萬元新增中央空調系統增加房屋的原值需繳納房產稅; 支付500萬元安裝智慧照明和樓宇聲控系統計入房產原值同時，可扣減拆除200萬元照明設施價值。
應繳納房產稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
2015CPA- 下列項目中應以房屋租金作為計稅依據徵收房產稅的有( )
答案:BD
----P91----
2015CPA-下列關於房屋納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ C ）
----P92----
2009CPA-下列各項中，符合房產稅法有關規定的有（ ABCD ）
2014CPA- 下列房屋及建築物中，屬於房產稅徵稅範圍的是( C )
2008/2011CPA-某企業擁有A,B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元….
答案: A，
A棟: 1200×（1-20%）×1.2%×4÷12=3.84
B棟: 10×4×12%+ 1000×（1-20%）×1.2%×8÷12=11.2
----P93----
2013TA-依據房產稅相關規定，下列說法，正確的有（ ）
答案:CDE，A，房產稅的徵稅範圍不包括農村；B，產權出典，由承典人納稅
2009/2011TA-下列房產中，屬於房產稅徵稅範圍的有（BDEFHJ）
答案: 2004年8月1日起，對軍隊空餘房產租賃收入暫免徵收營業稅、房產稅；此前已徵稅款不予退還，未徵稅款不再補徵
2013TA-下列房產，可以免徵房產稅的有（ ACE ）
Chap8城鄉土地使用稅【上課時間105.7.3】
----P97----
2015CPA-某企業在市區擁有一地塊,尚未由有關部門組織測量面積,但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關於該企業履行城鄉土地使用稅納稅義務表述中,正確的有( D )
----P98----
2012TA-下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是( )
答案：A，B：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應由實際使用人繳納城鎮土地使用稅；C：納稅人尚未核發土地使用證書，應由納稅人據實申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以後再作調整，不是暫不納稅；D：經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批准。
2010TA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的有( ACD )
----P99----
2012CPA-甲企業位於某經濟落後地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)…
答案:B，經濟落後地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元)
2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)
應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)
該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。
----P110----
2014CPA-下列土地中，免徵城鎮土地使用稅的是( D )
2010CPA-甲企業生產經營用地分佈於某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬於某免稅單位….
答案： C，企業辦的學校、醫院、托兒所、幼稚園用地能與企業其他用地明確區分的，免徵城鎮土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人。
城鎮土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8
=264000（元）
2013CPA-某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米….
答案：C，(1＋0.5)×2＝3(萬元)
----P111----
2013TA-下列說法，符合城鎮土地使用稅稅收政策的有（ ）
答案:ABDE，企業廠區以外的公共綠化用地免徵收城鎮土地使用稅
2009/2011TA-下列土地應徵收城鎮土地使用稅的有（ ）
答案：ACE ，B：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼稚園，用地能與企業其他用地明確區分，可，免徵；D：對企業範圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，暫免徵。
2013TA-位於某縣城的一化工廠…
答案:B，納稅人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅＝80000×10＝800000（元）
----P113----
2011TA-某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產權屬管理部門辦理了產權證書…
答案：D ，購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計徵城鎮土地使用稅。
2013TA-下列關於城鎮土地使用稅徵收管理的說法正確的有（ ）
答案:CDE，A，城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納；B，納稅人新徵的土地，自批准徵用之日起30日內申報登記。
Chap6/9車船稅【上課時間105.7.3】
----P117----
2012TA-2012年1月1日起，開始實施的《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內容有( )
答案：ABCE，2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對於統一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅徵管都具有重要的意義。
主要表現在：(1)統一了各類企業的車船稅制；(2)將過去在保有與使用環節徵收的財產與行為稅，改為在保有環節徵收財產稅；(3)適當提高了稅額標準；(4)調整了減免稅範圍；(5)與有關法律法規相銜接，強化了稅源控管的力度
----P124----
2012CPA-下列關於車船稅稅率的表述中，正確的是( )
答案:A，車船稅實行定額稅率。
2012/2015CPA-某公司2015年1月1日購入5輛客車車船稅，其中1輛9月被盜，經公安機關確認後，該公司遂向稅務局申請退稅…
答案:C,480*4+480/12*10=1920 (元)
----P125----
2011TA- 下列車船中，應以“輛”作為車船稅計稅依據的有（ ）
答案：ABC ，DE均按照整備品質每噸計算車船稅。
2013TA-某運輸公司2012年有如下運輸工具：運輸卡車10輛，整備品質12.4噸/輛,4月購入乘用車12輛….
答案:A，按含尾數計算應繳納車船稅＝12.4×10×80＋12×1000×9/12＝18920（元）
2013CPA-某船運公司2012年度擁有舊機動船5艘，每艘淨噸位1500噸；擁有拖船4艘…
答案：A ，(4×1500噸×5艘)＋(4艘×3000馬力/2×4×50％)＋(5×3000噸×6艘×6月/12)＝87000(元)
----P127----
2012TA-下列車船免徵車船稅的有( )
答案：ABC，D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅；E：殘疾人專用摩托車沒有免徵車船稅的稅收優惠。
2015CPA-下列車船，應繳納車船稅的有（ ）
答案:D
2013TA-下列車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免徵車船稅的有（ ）
A.城市內行駛的公共車輛 B.使用新能源的車輛
C.機場內部行駛的車輛 D.農村居民擁有的車輛
E.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶
答案:CE，A、B、D屬於法定減免的情況。
----P129--
2008CPA-下列各項中，符合車船稅徵收管理規定的有（ ACD ）
2012TA-下列關於車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是( )
答案：D，車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或管理權當月，即車船交付當月。
2009CPA/2011TA- 下列關於繳納車船稅的說法中，錯誤的是（ ）
答案：D ，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
Chap4/9印花稅【上課時間105.7.3】
----P141----
2009TA-關於印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有（ABCD）
----P144----
2015CPA-下列合同中，應按“購銷合同”稅目徵收印花稅的有( B )
2012CPA-甲汽車輪胎廠與乙汽車製造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車….
答案:C，以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。
----P145----
2011CPA-某中學委託一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關於計算印花稅的表述中….
答案:C，對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。
2009CPA-某學校委託一服裝加工企業為定做一批校服，合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業提供….
答案: C，該企業應繳納印花稅＝800000×0.3‰＋400000×0.5‰＝440（元）
----P147----
2011TA-甲企業與乙企業簽訂一份技術開發合同記載金額600萬元…
答案：A ，技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。
甲乙企業共計應納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=3240（元）。
2013TA-甲運輸公司2012年12月與某律師事務所簽訂一份法律諮詢合同….
答案:C，法律諮詢合同，不繳納印花稅。
應繳印花稅=(400+100)×0.5‰×10000=2500
----P148----
2015CPA-我國運輸企業甲與國外運輸企業乙根據我國境內託運方企業丙的要求簽訂了1份國際貨運合同…( AD )
2010TA- 2009年1月，A企業向某公司出租閒置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定;接受某公司委託加工一批產品…
答案：B，簽約時無法確定計稅金額時租賃合同先按 定額5元貼花+ 2000000×購銷合同0.3‰+ 300000×加工承攬合同0.5‰+ 20000×運輸合同0.5‰+5000×倉儲保管合同 0.1%
=5+2000000×0.03%+300000×0.05%+20000×0.05%+5000×0.1%
=770(元)
----P149----
2012TA-2011年1月某港口集團公司經批准佔用耕地31200平方米，其中30000平方米用於擴建港口….
答案：ABD，A：出租房產，自交付出租房產之次月起計徵房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元)
B：修建倉庫應繳納耕地佔用稅=1200×25=30000(元)
C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3＝2160(元)
D：港口佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅，擴建港口佔用耕地應繳納耕地佔用稅=30000× 2=60000(元)
新徵用的耕地滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
----P151----
1.某金融機構2008年發生下列業務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高借款限額為每次100萬元….
分析： A，該金融機構2008年應繳納印花稅
＝1000000×0.05‰＋10000000×0.05‰＝550(元)
2.ABC銀行將借款給乙企業，雙方訂立了借款合同，丙企業作為該合同的擔保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（ A ）
2013CPA-2012年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售後回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2013年9月甲公司又回購該辦公樓。下列關於該業務納稅義務的表述中，正確的有( BD )
----P155----
2010/2011/2012/2013TA-下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目徵收印花稅的有( ADEF)
2015CPA-下列合同中，應按“權利、許可證照 ”稅目徵收印花稅的有( ACD )
2014CPA/2010TA-某公司2009年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書各一份….
答案：A，稅務登記證不屬印花稅徵稅範圍，不需計算繳納印花稅;
工商營業執照、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書5份×5+10本營業賬簿×5+資金賬簿(6000000+2000000)×0.5‰+易貨合同(4200000+3800000)×0.3‰+轉讓非專利技術1000000×0.3‰
=25+50+4000+1260+1140+300=6775
----P156----
2009/2011TA/2014/2013/2011CPA-下列合同中，應徵收印花稅（BKMN）
2011TA/2012CPA-下列關於印花稅計稅依據的表述中，正確的是( )
答案:DEF，A：技術合同只就合同所載報酬計稅，研究開發經費不作為計稅依據;B：財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產金額;C：貨物運輸合同計稅依據為取得運輸費，不包括所運貨物金額、裝卸費和保險費。G:由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依加工承攬合同計稅貼花；對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。H：施工單位將自己承包的建設專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂分包或轉包合同，應按所載金額另行貼花。
----P157----
2009/2010/2012CPA-居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”….
答案:ACD，B：土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款;交換價格相等的，免徵契稅。
2013CPA-2008年3月，錢某支付80萬元購置一套50平方米住房；2013年8月錢某將該房作價130萬元，與孫某價值150萬元的住房進行交換….
答案：AB
居民個人互換房產免予繳納土地增值稅；轉讓超過5年的普通住宅免納營業稅
契稅：20×4％＝0.8(萬元) ；印花稅：80×0.05％＝0.04(萬元)+交換之印花稅
----P161----
2008/2009TA-下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )
答案:BCE，A:不免稅；D：屬於印花稅徵稅範圍。
2013TA-下列合同或憑證，應繳納印花稅的有（ ）
答案:ACE，B、D免徵印花稅。
2013CPA-下列合同中，免徵印花稅的有( AC )
A.貼息貸款合同 B.倉儲保管合同
C.農牧業保險合同 D.建設工程勘察合同
----P165----
2010TA-同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，( C )內不得改變
2010/2013TA-關於印花稅的說法，正確的有( AC )
答案解析：
A：稅法規定，按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅
B：印花稅的註銷或劃銷由納稅人自己實施
C：合同修訂，金額增加的，應該就增加的金額補貼印花
D：代售印花稅票，手續費為2%
E：應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日(而非當月1日)國家外匯管理局公佈的外匯牌價折合人民幣
----P167----
2012TA-下列關於印花稅的說法中，正確的有( )
答案：ABC，D：偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重，處以1萬元以上5萬元以下罰款；構成犯罪，依法追究刑事責任；E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅優惠。
2013TA-下列關於徵收印花稅的說法，正確的有（ ）
答案:AD，B，凡多貼印花稅票者，不能申請退稅或抵稅；C，企業因改制簽訂的產權轉移書據免徵印花稅
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