| yuanfumc |
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| 2016稅法ch10/稅2上課練習題解答ch1-105.7.24 |
----P121----
2013CTA-依據企業所得稅相關規定，發生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（ ）
答案：C，
A：債務人死亡，或依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除；
B：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或被依法註銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除；
D：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。
----P126----
2013CPA-企業發生的下列損失中，應以清單申報的方武申請企業所得稅稅前扣除的有( BD )
2012/2013CTA-下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（ ）
答案:BCDE，A需要專項申報扣除。
----P129----
2011CPA-2010年3月，某企業將閒置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構，後因客觀原因該機構依法破產，導致企業尚有30萬元無法收回。該企業將30萬元確認為存款損失時應提供的證據有（ ABCD ）
----P129----
2012CTA-企業取得的下列所得和收入，免徵企業所得稅的有（ ）
答案:DE，A，減半徵收企業所得稅；B，沒有稅收優惠；C，不徵稅收入
2009CTA/2013CTA/2014CPA-企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得稅的有（ ADE ）
----P150----
2010CTA-2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元…
答案: B，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免徵企業所得稅；超過500萬元部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
2011CTA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同（副本）；②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；③技術出口合同資料表；④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；⑤實際繳納相關稅費證明資料；⑥主管稅務機關要求提供的其他資料。
----P151----
2013CPA-某外資持股25％的重型機械生產企業，2012年全年主營業務收入7500萬元….
答案：
(2)應調減應納稅所得額＝200(萬元)
居民企業從直接或間接持有股權之和達到100％的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅的優惠政策。
95％的持股比例下，可以享受轉讓所得不超過500萬元部分免徵企業所得稅的優惠政策。
----P153----
2009CTA/2012CPA/2013CTA-2013年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營….
答案: B，[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83萬元
2011CTA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有（ ）
答案：ABCD ，企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
----P158----
2014CPA-下列屬於非居民企業的稅收優惠的是( )
答案:ABC，非居民企業取得下列所得免徵企業所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
(3)經國務院批准的其他所得。
2012CTA-下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有（ ）
答案:ADE，B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，准予追補至該項損失發生年度扣除；C，沒有年限規定
----P172----
2012CTA-下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）
答案:CD，A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；B，經認證的新辦軟體企業獲利年度起，2免3減半；E，稅率25%
----P176----
2015CPA-某上市公司自2013年起被認定為高新技術企業，2014年度取得主營業務收入48000萬元，其他業務收入2000萬元，營業外收入1000萬元….
答案：
(1)廣告費支出計算基數=48000+2000=50000(萬元)
廣告費扣除限額=5000015%=7500(萬元)
廣告費應調增應納稅所得額=8000-7500=500(萬元)
(2)業務招待費限額1=50000×5‰=250(萬元)
業務招待費限額2=350×60%=210(萬元)
業務招待費應調增應納稅所得額=350-210=140(萬元)
(3)計入成本和費用的工資總額=4000+500×(10-6)=6000(萬元)
(4)工會經費可扣除數額=6000×2%=120(萬元)
應調增應納稅所得額30萬元。
福利費可扣除數額=6000×14%=840(萬元)
應調增應納稅所得額60萬元。
教育經費扣除數額=6000×2.5%=150(萬元)
應調增應納稅所得額10萬元。
應調增應納稅所得額合計=30+60+10=100(萬元)
(5)研發費用可加計50%扣除，應扣除應納稅所得額1000萬元。
(6)資產減值準備金應調增應納稅所得額1500萬元。
稅法規定，未經核定的准備金支出不得扣除，資產減值準備金屬於未經核定的準備金。
(7)投資收益應調減應納稅所得額200萬元。
(8)財政補助應調減應納稅所得額=500-400=100(萬元)
符合規定的不征稅收入不計入收入總額，其形成的支出也不得在稅前列支。
(9)向民政部門捐贈可扣除限額=6000×12%=720(萬元)
向民政部門捐贈應調增應納稅所得額800-720=80(萬元)
(10)企業所得稅應納稅額
=(6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80)×15%
=7020×15%=1053(萬元)
(11)王某當月工資應繳納個人所得稅
=(90000-3500)×45%-13505=25420(元)
股票期權所得=60000×(10-6)=240000(元)
期權所得應繳納個人所得稅=負240000÷12×25%-1005)×12=47940(元)
王某6月份應繳納個人所得稅=25420+47940=73360(元)
----P185----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
答案:ABD, EC是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的範圍。
----P186----
答案:(100+50+30) × 25%=45
A國限額:45×[50÷(100+50+30)]=12.5＞10
B國限額:45×[30÷(100+50+30)]=7.5＜9
應納所得稅=45-10-7.5=27.5
----P186----
答案:（1）甲企業當年度境內外淨所得為160萬元(300+100-300+60)，但依據境外虧損不得在境內或他國盈利抵減規定，發生在B國分支機搆的當年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當年度企業其他盈利中彌補
境內應納稅所得額=300萬元
A國應納稅所得額=100萬元
B國應納稅所得額=-300+60=-240萬元
甲企業當年度應納稅所得總額=400萬元。
（2）甲企業當年度境外B國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許甲企業以其來自B國以後年度的所得無限期結轉彌補。
----P190----
中國母公司A在W國設立子公司B，並擁有其50%的股份。在某一納稅年度….
答案:
B公司繳納的所得稅為100×30%=30（萬元）
B公司稅後利潤為100-30=70（萬元）
B公司分配給A公司股息70×50%=35（萬元）
B公司分配給A公司的股息在W國繳納的預提稅為35×5%=1.75（萬元）
A公司的視為納稅額為（100×30%）×（35÷70）=15（萬元）
A公司來自B公司的所得為35+15=50（萬元）(稅前利潤)
A公司股息抵免限額為 [（200+50）×25%] × [50÷(200+50)] =12.5（萬元）
A公司間接和直接在B國繳納稅款為15+1.75=16.75萬元，大於抵免限額，因此實際抵免額為12.5萬元。
A公司抵免前應在中國納稅(200+50)×25%=62.5（萬元）
A公司抵免後應在中國納稅62.5-12.5=50（萬元）
----P198----
2010CTA-關於新增企業的所得稅徵管範圍的說法，正確的是( B )
----P204----
2009CTA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ABE）
----P209----
2010CPA-下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ACD ）
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ABCE ）
2009/2011CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元..
答案:D,應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）
----P218----
2013/2010CTA-在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有（ ）
答案:ABCE ,稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，按下列方法計算其應納稅所得額： 1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額。D符合差額作為應稅所得的規定。
2010/2011CTA- 2011年3月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元..
答案:A，對於在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:1.股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業所得稅=（26+40+120-50）×10%=13.6（萬元）
----P225----
2009CTA-下列關於非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（ABE）
2011CTA-非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納稅款的款項，並向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是（ A ）日
A.1 B.3 C.5 D.7
----P228----
2011CTA- 下列關於非居民企業核定徵收企業所得稅的稅務處理，正確的是（ D ）
2011CTA-某外國企業常駐中國代表機構2009年從事勞務活動發生的工資薪金等經費支出450萬元…
答案:B，非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率
該代表機構2009年應繳納企業所得稅=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（萬元）
----P229----
2014CPA-位於某市區的制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業務收入5500萬元，其他業務收入400萬元，營業外收入300萬元，主營業務成本2800萬元，其他業務成本300萬元，營業外支出210萬元，營業稅金及稅金420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。….
答案:
1.因境外股東企業在中國境內會計賬簿不健全，主管稅務機關核定技術諮詢指導勞務的利潤率20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人。該制藥公司應扣繳的企業所得稅=120×20%×10%=2.4(萬元);
應扣繳的增值稅=120÷(1+6%)×6%=6.79(萬元);
應扣繳的城建稅、教育費附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(萬元)。
2.實際支付給殘疾人工資，可在稅前加計100%扣除，應納稅所得額調減40萬元;
①職工福利費扣除限額=1200×14%=168(萬元)，實際發生額180萬元，應納稅所得額調增180-168=12(萬元);
②工會經費扣除限額=1200×2%=24(萬元)，實際撥繳額25萬元，應納稅所得額調增25-24=1(萬元);
③職工教育經費扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，實際發生額20萬元，未超過扣除限額，據實扣除;
④以前年度累計結轉至本年度的職工教育經費未扣除額為5萬元，准予在當年扣除，應納稅所得額調減5萬元;
⑤為投資者支付商業保險費10萬元，不得稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。
應調整的應納所得額=12+1+10-40-5=-22(萬元)。
3.非廣告性贊助支出不得稅前扣除，應調增應納稅所得額50萬元;
銷售(營業)收入=5500+400=5900(萬元);
①廣告費扣除限額=5900×30%=1770(萬元)，實際發生額800萬元，未超過扣除限額，稅前據實扣除;
②Min[業務招待費實際發生額的60%=60×60%=36(萬元)
銷售(營業)收入的5‰=5900×5‰=29.5(萬元)]=29.5，
稅前准予扣除的業務招待費29.5萬元，應調增應納稅所得額50+60-29.5=80.5(萬元)。
4.研究開發費，未形成無形資產計入當期損益，在按規定據實扣除的基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除。應調減應納稅所得額=100×50%=50(萬元)。
5.直接向某學校捐款不屬公益性捐贈支出，不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元;
當年的利潤總額=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元);
公益性捐贈支出的扣除限額=960×12%=115.2(萬元);實際發生額120萬元，應調增應納稅所得額4.8萬元;應調增應納稅所得額24.8萬元。
6.當年購汙水處理設備並投入使用，准予按設備投資額的10%抵扣應納稅額;應調減應納稅額=300÷1.17×10%=25.64(萬元);
從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，3免3減半。處理公共污水應納稅調減=20-12=8(萬元)。
7.投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當於初始出資的部分，應確認為投資收回;相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其餘部分確認為投資資產轉讓所得。
相當於被投資企業累計盈餘公積和累計未分配利潤按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，免稅。
應調減的應納稅所得稅額10萬元。
8.該制藥公司2013年應納稅所得額=960-22+80.5-50+24.8-8-10=975.3(萬元);
應繳納的企業所得稅=975.3×25%-25.64=218.19(萬元)。
----P237~238----
2012CTA-境外某電子產品製造公司為擴展中國業務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內採購有關的聯絡活動及中國市場調查、展示活動…
71.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計為( )萬元
分析：D，購置固定資產所發生的支出及代表機構設立時或搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅
應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計＝6+12＝18(萬元)
72.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的捐贈支出為( )萬元
分析：A，以貨幣形式用於我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，及為其總機構墊付不屬於自身業務活動所發生費用，不應作為代表機構的經費支出額。
73.核定徵收2011年企業所得稅時，該代表處經費支出總額為( )萬元
分析：B，利息收入不得沖抵經費支出額；發生交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發生中國境內倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書費用，均應計入代表機構的經費支出額。該代表處經費支出總額=6+12+10+8+1+30+45＝112(萬元)。
74.經核定徵收，2011年該代表處應繳納企業所得稅( )萬元
分析：C，外國企業常駐代表機構的核定利潤率不應低於15%，稅法規定最低利潤率為15%。
收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率－營業稅稅率)
=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，
2011年該代表處應繳納企業所得稅＝140×15%×25%=5.25(萬元)。
----P265----
2011CTA-下列關於資產收購企業所得稅一般性稅務處理的說法中，正確的有（ ）
答案：ACD ，企業股權收購、資產收購重組交易，應按以下規定處理：
（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。
（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。
（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。
2010/2013CTA-根據企業所得稅相關規定，下列屬於在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( ADE )
----P266----
2011CTA-下列有關企業合併的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是（ ）
答案：A
B：被合併企業合併前的相關所得稅事項由合併企業承繼，也就是說被合併企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合併企業，可由合併企業彌補的被合併企業虧損的限額=被合併企業淨資產公允價值×截至合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率
C：企業合併時，企業股東在該企業合併發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，不屬於特殊性稅務處理
D：被合併企業股東取得合併企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合併企業股權的計稅基礎確定，而不是公允價值
----P267----
2012CTA-2011年 10月甲公司購買乙公司的部分資產,該部分資產計稅基礎為6000萬元…..
答案:AC，甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎
＝6000×（7000÷8000）＋1000＝6250（萬元）
轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000×（7000÷8000）＝5250（萬元）
非股權支付對應的資產轉讓所得＝（8000－6000）×（1000÷8000）＝250（萬元），甲公司不確認股權轉讓所得。
----P268----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( A )以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業虧損彌補的說法，正確的有( CDE )
2011CTA/2012CPA-某生產化工產品的公司將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元…
答案:非股權支付對應的資產轉讓所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬元)
應調減應納稅所得額=(265-180)-8.5=76.5(萬元)
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