| yuanfumc |
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| 2016稅法ch11/稅2上課練習題解答ch2-105.8.21 |
Chap2/11-個人所得稅【上課時間105.8.7&21】
----P12-----
2014CPA-2014年12月一高校聘用美籍華人陳某，當月應稅工資10000元。陳某當月應繳納個人所得稅（ ）元。
答案：A,陳某應納個人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。
2011TA改編-中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還被指派N公司的子公司K公司擔任董事….
答案:B，2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。
應繳納的個人所得稅
= [(18000-3500) ×25%-1005] ×(12-1)+[(18000+20000)-3500) ×25%-1005] ×1 ] =2620×11+7620×1=36440
----P13-----
例題:境內某公司代其雇員（中國居民）繳納個人所得稅。2014年10月支付給陳某的不含稅工資為6000元人民幣…
答案:
應納稅所得額=（6000-3500-105）÷（1-10%）=2661.11
應代扣代繳的個人所得稅=2661.11×10%-105=161.11
----P22-----
2010TA-根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有( BCDE )
2011TA/2015CPA-個體工商戶發生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是( )
答案:C，個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規定的捐贈支出;(5)贊助支出(B);(6)用於個人和家庭的支出(A);(7)與取得生產經營收入無關的其他支出;(8)國家稅務總局規定不准扣除的支出。
2010TA- 2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元…
答案:B，(40+5) ×15%=6.75
----P31-----
2010/2011TA-實行查賬徵收的個人獨資企業和合夥企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有( )
答案:CD，個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費單台測試儀器和試驗性裝置的購置費設備10萬元以下，視為費用扣除，允許在發生當期扣除；依國務院有關主管部門或省級人民政府規定的範圍和標準，為職工繳納的基本/補充養老保險費、基本/補充醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費允許稅前據實扣除
2012TA-下列屬於合夥企業的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點的情形有( )
答案：ADE，合夥企業的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，必須符合相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業終止經營或者投資者終止投資；(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況
----P32-----
2011TA- 下列關於個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關規定的有（ ）
答案：BC
A：有下列情形之一的，主管稅務機關應採取核定徵收方式徵收個人所得稅：
①企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；②企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；③納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
D：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或每季度終了後15日內預繳。
E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%~3倍罰款。
----P33-----
2012TA改編-中國公民李某與孫某共同出資設立一家合夥企業，協議約定李某享有70%經營成果…
75.2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額為( )萬元。
答案：B
2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額
＝50+6×2人 - 0.35×12×2人＝53.6(萬)
業主工資不可扣除，僅可扣除標準扣除費用。
78.2013年李某生產經營活動的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
答案：A，2013年李某生產經營活動所得應繳納個人所得稅
＝53.6×70%×35%-1.475=11.657(萬元)。
----P37-----
2010/2011/2013TA-下列所得，不屬於個人所得稅“工資薪金所得”應稅項目的是（ ）
答案:A ，個人兼職取得所得，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。
蔡南歌手與Q酒吧簽訂演出協定，每週末進行演出，每次演出出場費1000 元…
答案：C，屬於同一事項連續取得收入，以一個月內取得的收入為一次。
應納稅額＝1000×4 ×（1－20%） × 20%＋1000×5×（1－20%）× 20%＝640＋800＝1440（元）
----P38-----
2010/2011/2013TA-王某根據勞務合同的規定，取得稅後勞務報酬30000元…
答案:D，
應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1-30 % ×(1－20%)]＝29473.684
應繳納個人所得稅＝29473.684×30%－2000＝6842.11（元）
2014CPA-某市ABC證券公司的一證券經紀人在試用期間，每月取得傭金收入2萬元….
答案:A，該證券經紀人試用期取得傭金收入應繳納的個人所得稅
=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%) -20000×40%]×(1-20%)
×20%×3=5222.40(元)
----P40-----
2012TA/2014CPA-下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關規定的有（ ）
答案：DE
A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成後取得的所有收入合併為一次，計征個人所得稅；B：特許權使用費所得；C：薪資所得
2011CPA-作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元….
答案：B，同一作品先在報刊上連載，然後再出版，或先出版，再連載，應視為兩次稿酬所得徵稅。同一作品在報刊連載取得收入，以連載完成後取得所有收入合併為一次，計稅。連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）
C，個稅＝300×30×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1008（元）
----P41-----
國內作家JJ將其小說委託國內一位翻譯譯成英文後送交國外出版商出版發行…
答案：ABE，翻譯作品如果署名的按稿酬計稅，沒有署名，按勞務報酬計稅，翻譯人員應納的個人所得稅
＝（10000＋150000×10%）×（1－20%）×20%＝4000（元）
----P51-----
2011TA- 下列收入中，應按“財產租賃所得”繳納個人所得稅的有（ ）
答案：ABE ，C：按“特許權使用費所得”繳納、D：法人制的私營企業，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業所得稅。
2011TA- 中國公民張某2014年將位於某市的房屋出租給他人居住…
答案：B
個人按市場價出租的居民住房，從2008 年3 月1 日起，營業稅按3%再減半徵收，房產稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%稅率
張某每月租金收入應繳納個人所得稅=［4200-4200×個人出租營業稅3%×50%×（1+7%+3%）-4200×個人出租房產稅4%-800］×10%
=(4200-69.3-168-800) ×10%=316.27（元）。
----P55-----
2013TA/2014CPA修-下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有( )
答案：B，C：個人在廣告設計、製作、發佈過程中提供名義、形象而取得的所得，勞務報酬所得；D：特許權使用費所得；E：偶然所得。
2012/2013TA-2011年8月方某取得好友贈送的房產原值為60萬元…
答案：C，對受贈人無償受贈房屋計徵個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費後的餘額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)
----P63-----
2012TA- 根據個人所得稅相關規定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本….
答案：A，納稅人再次轉讓所受讓的股權的。股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
2011TA/2014CPA-對個人轉讓股權徵收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由，可以釆用的核定方法有（ABCD）
----P64-----
2012CPA-某國有企業職工王某，在企業改制為股份制企業過程中…
答案:ABC
AD:對職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業量化資產，暫緩徵收個人所得稅
B：對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目徵收個人所得稅
C：待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按“財產轉讓所得”項目計徵個人所得稅，應繳納個人所得稅的財產轉讓所得=40000-23000=17000(元)。
----P66-----
2011TA- 下列關於個人財產轉讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（ ）
答案：BD ，A：轉讓債權採用“加權平均法”確定其應減除的財產原值和合理費用、C：可以扣除轉讓和買入時發生的有關費用
2011TA- 2010年2月中國公民趙某買進某公司債券20000份，每份買價8元…
答案：A ，趙某應繳納個人所得稅=［（8.3-8）×10000-購入手續費800×10000÷20000-賣出手續費415］×20%+債券利息2700×20%=437+540=977
王大同將從拍賣機構獲得的打包債權予以處置，其中處置了A企業的債權…
答案：D，處置債權應繳納個人所得稅＝（8－10×9÷15）×20％＝0.40（萬)
----P69-----
2009CPA-我國公民張先生為國內某企業高級技術人員， 3月轉讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套…
答案：
轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅
=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）
----P70-----
2011CPA修-中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2016年6月取得的部分實物或現金收入如下…
【答案】
（1）應代扣代繳的個人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）
（2）著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅
=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（3）書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅
=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）講課費收入應繳納的個人所得稅
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）銷售股票淨盈利，上市股票轉讓所得不課稅
2015年9月8日起，從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含），其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限1個月以上至1年（含），暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年，暫免徵。統一適用20%的稅率計徵個人所得稅
股票紅利應繳納的個人所得稅=2000×0%×20%=0（元）
（6）發票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）
----P75-----
2013TA-鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費8萬元，向中國教育發展基金會捐款3萬元。2012年12月份鄭某應繳納個人所得稅（ ）元
A.8200 B.10000 C.11440 D.13000
答案:A ，向中國教育發展基金會捐贈可以全額扣除。
應繳納的個人所得稅＝[80000×(1－20%)－30000]×30%－2000＝8200（元）
王大明2014年取得兩次所得，第一次取得特許權的經濟賠償收入20000 元，拿出6000 元用於資助高校研究開發，第二次取得轉讓非專利技術的所得是15000 元。其個人所得稅的納稅處理為（ ）
答案：CDE
個人所得（不含偶然所得和其他所得）用於資助高校研究開發，可以全額從下月下次或當年應納稅所得額中扣除；而不能從本月或本次應納稅所得額中扣除。
第一次收入應納的個人所得稅＝20000×(1－20%) ×20%＝3200（元）
第二次所得應納的個人所得稅＝[15000×(1－20%)-6000]×20%＝1200（元）
----P80-----
2013TA/2015CPA-個人的下列所得中，免予徵收個人所得稅的是( )
答案: A，個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予徵收個人所得稅;BCD：應照章徵收個人所得稅
2010TA-根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批准，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減徵的範圍和幅度，減徵個人所得稅的有( ABC )
----P80-----
2010CPA修-中國公民王某就職於國內A上市公司，2014年收入情況如下：
【答案】
(1)應納個人所得稅
=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）
(2)取得的獨立董事津貼應按勞務報酬納稅。
35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
(3)2013.1.1起,個人從上市公司取得的股息、紅利按持有期間決定稅率,
持股1個月~1年減按50%計入應稅所得,稅率20%
18000×50%×20%=1800（元）
(2015年9月8日後,個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股息紅利所得，持股超過1年,暫免徵)
(4)全年一次性獎金應單獨計算個人所得稅
36000÷12=3000（元）→適用10%稅率，速算扣除數為105
36000×10%-105=3495（元）
(5)在甲國演講收入按中國稅率應繳納的個人所得稅：
12000×（1-20%）×20%=1920（元），應補繳1920-1800=120（元）
在乙國取得專利轉讓收入按中國稅率應繳納的個人所得稅：
60000×（1-20%）×20%=9600（元），在國外已繳納12000元，不需補繳
(6)個人向災區捐贈，扣除限額按應納稅所得額30%計算:
40000×（1-20%） ×30%=9600＜28000
代扣代繳個人所得稅:（40000×（1-20%）-9600）×20%=4480（元）
(7)屬於同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。
應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)轉讓境內上市公司的股票所得免個人所得稅，轉讓滬港通所列香港上市公司的股票所得2014.11.17~2017.11.16，暫免個人所得稅。
(9)雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規定減除費用，計算扣繳個人所得稅 =（18000-3500)×25%-1005=2620（元）
(10)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅=4500×10%-105=345（元）
(11)超過免稅標準的補償金為：115000-25000×3=40000（元），
40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率
應納個人所得稅：（1500×3%）×8=360（元）
----P88-----
→ A國與我國簽訂有稅收協定，一個納稅年度未住滿183天，工資所得僅就境內所得且境內支付課稅
→2015年10月薪資所得應繳個人所得稅
= [（30000＋60000－4800）×45%- 13505]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3338.08
----P89-----
2012TA-外籍專家傑克任職於某外國企業在中國的分支機搆，截止2011年12月在中國境內居住滿四年….
答案：A，傑克屬於在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。傑克應繳納個人所得稅
＝[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000÷40000)×9÷31]=7238.51(元)
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的有（ ）
答案:ACD，B連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得並由境內支付部分納稅。
----P90-----
2009TA修-約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定….
1.2015年約翰每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元
A.2665 B.3225 C.7425 D.7805
答案： D， [(25000+15000)-4800]×30%-2755=7805
2.5月份約翰在中國境內實際工作（ ）天
A.8 B.9 C.10 D.11
答案： C，5月份約翰在中國境內實際工作:4.5+5.5=10天
----P92-----
JOHN為外籍高管，2014年5月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元….
分析：該外籍高管為在華居住不超過90天的情況
應納稅額
＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額）
＝[（8000＋10000－4800）×25%－1005]×8000÷（8000＋10000）＝1020（元）
----P97-----
2013年A企業雇員章某與用人單位解除勞動關係而取得退職費收入100000元…
答案：80000÷10000=8次﹥6次→按6次劃分。
應交納個人所得稅 [（80000÷6-3500）×25%-1005]×6=8720（元）
2012CPA-某國有企業職工張某，於2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)….
答案:C，
張某取得的一次性補貼應納稅額
={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元)
張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元)
張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。
----P99-----
2011TA修- 中國公民王某在甲公司工作了10年，2014年10月與該公司解除聘用關係….
答案：A
超過上年平均工資3倍以上的部分:92000-18000×3 =38000
折合月工資收入: 38000÷10=3800（元）
2011年9月1日起，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月：
3800-3500=300（元）→適用稅率3%、速算扣除數為0
王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=（300×3%-0）×10=90（元）
----P100-----
ABC企業一中方員工張五因企業減員增效，…
具體計算方法如下：
1.確定『適用稅率』 :
4000+60000÷(12月×5年)-3500=1500元，應適用的7級超額累進稅率為第一級，相對應的稅率3%
2.計算應納稅額：
［(4000＋60000)－3500］×3%=1815元，張五當月應繳納個人所得稅1815元。
----P101-----
2012TA- 2012年4月田某作為人才被引人某公司…
答案：D，單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。
(800000-500000) ÷12＝25000(元)
→適用稅率25%，速算扣除數1005元。
田某應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005＝73995(元)。
2014CPA-下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（ ）
答案：BCD,A：按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅
E：按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅
----P108-----
2014CPA-中國公民王某在國內一家企業工作，2014年上半年取得收入的情況如下：…
解析:
(1)企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。
企業年金個人繳費工資計稅基數為5300元。
(2)王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅
=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)
(3)年終獎適用的稅率和速算扣除數為：48000÷12=4000(元)
→適用的稅率為10%，速算扣除數為105元。
王某領取年終獎應繳納的個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。
(4)王某5月轉租收入應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元),個人出租營業稅率1.5%
王某5月轉租收入應繳納的個人所得稅,個人出租個人所得稅率10%
=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元)
----P115-----
2013CPA-中國公民張某自2010年起任國內某上市公司高級工程師，2014年取得的部分收入如下：
答案：
(1) 2014年2月張某實施股票期權行權應繳納的個人所得稅行權取得的所得額
＝4000×(9.6－6)＝14400(元)
應繳納的個人所得稅＝14400÷12×3％×12＝432(元)
(2)7月份張某實施股票期權行權應繳納的個人所得稅
2月第1次行權所得額＝4000×(9.6－6)＝14400元
7月第2次行權所得額＝6000×(10.8－6)＝28800(元)
7月實施股票期權行權應繳納的個人所得稅
＝[(14400＋28800)÷12×10％－105]×12－432＝2628(元)
----P116-----
2013TA-下列關於股票期權個人所得稅徵收管理說法，符合政策規定是( A )
2012/2010TA-2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股…
答案：A，計算被激勵對象限制性股票應納稅所得額的關鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。
周某本次解禁股票應納稅所得額
=(4+7) ÷2×30000-50000×1× (30000÷50000)=135000(元)。
----P121-----
2014CPA-納稅人轉讓限售股需自行申報納稅的情形有（ ）
答案：ACD,納稅人自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的情形：
（1）年所得12萬元以上；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人；（5）國務院規定的其他情形
----P122-----
2012TA-根據個人所得稅相關規定，個人轉讓限售股時，以轉讓當日該股份實際轉讓價格計算轉讓收入的情形是( )
答案：D，A：個人用限售股接受要約收購的轉讓收入以要約收購價格計算；
B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉讓收入以司法執行日前一交易日該股收盤價計算；C：個人用限售股認購或申購交易開式指數基金(ETF)份額的轉讓收入通過認購ETF份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉讓限售股的，以申購日前一交易日該股份收盤價計算。
2011/2013TA-錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股….
答案:D ，納稅人同時持有限售股及該股流通股，其股票轉讓所得，按限售股優先原則，即；轉讓股票視同為先轉讓限售股，繳納個人所得稅。
企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。剩餘1萬股屬個人轉讓上市公司的流通股股票，暫免徵。應繳納個人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）
----P129-----
2014CPA-張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產經營收入20萬元…
答案:A，
A：應納稅所得額=20-(18-8)-3500元x12月÷10000=5.8(萬元
B：非經營用小汽車支出不得在稅前扣除;
C：拍賣物品屬財產轉讓所得，不屬個體工商戶的生產經營所得，不能一併徵收個人所得稅
D：按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅
----P131-----
2010TA-下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )
答案:BCE，
A:編劇從任職單位取得的劇本使用費屬於特許權使用費所得，
D出版社的專業作者由本社以圖書形式出版而取得的所得屬稿酬所得
2012TA-下列房產處置應繳納個人所得稅的有( )
答案：BCE，A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不徵收個人所得稅；D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不徵收個人所得稅。
----P133-----
2011TA-中國公民李某2010年在國內取得一次性服裝設計收入30000元….
答案：C，服裝設計收入=勞務報酬
在A/B國取得的所得，依中國稅法應繳納個人所得稅
=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）
A國取得的所得：應補繳個人所得稅=18600-15000=3600（元）
B國取得的所得： 18600元＜20000元，在中國境內不用補稅
李某上述收入在中國境內應繳納個人所得稅
=[30000×（1-20%）×30%-2000]+3600=8800（元）
2013TA-2012年張某將其一項專利權轉讓給A國一家企業，取得轉讓收入120000元…
答案:C ，專利權轉讓的抵免限額＝120000×（1－20%）×20%＝19200（元），勞務報酬所得的抵免限額＝200000×（1－20%）×40%－7000＝57000（元）。
A國所得應繳個人所得稅＝（19200+57000）－（15000+55000）＝6200（元）
----P141-----
2009/2011TA/2012TA-關幹個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）
答案： ADE，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇並固定在一地稅務機關申報繳納個人所得稅
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的是（ ）
答案：C，扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應按“勞務報酬所得”項目計徵個人所得稅
----P142-----
2011CPA/2013TA/2015CPA-以下需要自行納稅申報的有( )
答案:ABDE，自行申報納稅的納稅義務人有：
(1) 年所得12萬元以上的(A正確);(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(B正確);(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的(D正確);(5)國務院規定的其他情形。
(2)
2013CPA-年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應當填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應對各項所得計算年所得。下列關於年所得計算的表述中，正確的是( D )
----P143-----
2015CPA-張先生任職于國內A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：
(1)B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅
=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
(3)應選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，
張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，
張先生的稅後所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，
張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，
張先生的稅後所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應該選擇乙方案。
(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。
(5)年所得12萬元以上納稅人，在納稅年度終了後3個月內向主管稅務機關辦理申報。
----P148-----
2012TA-根據個人所得稅相關規定，加強高收入者的財產轉讓所得管理的主要內容有( )
答案：BCE，加強高收入者的財產轉讓所得徵收管理的主要內容包括：加強拍賣所得徵收管理；加強限售股轉讓所得徵收管理；加強非上市公司股權轉讓所得徵收管理；加強房屋轉讓所得徵收管理等。
----P151-----
2014CPA-律師張某2012年10月取得收入情況如下：
（1）10月份張某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅（ ）元
張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅
=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元)
（2）劉某協助張某完成案件取得的報酬應繳納個人所得稅（ ）元
劉某應繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）
（3）10月份張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅（ ）元
張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅
=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）
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