| yuanfumc |
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| 2016稅法ch13、15/稅代ch2、4、5-6上課練習題解答-105.9.11 |
2016註冊會計師-稅法&稅務師-稅代上課練習題解答
CTA-第二、四、 五、 六章 稅務管理及涉稅基礎代理CPA-十三、十五章 稅收徵收管理法
【上課時間105.9.11】
----P4-----
2015CPA-下列稅費的徵收管理,適用中華人民共和國稅收徵收管理法的是( B )
----P16-----
2008CPA下列各項中，屬於法定稅務登記事項的有（ ABCD ）
2006/2008CPA-下列各項中，按照《稅收徵收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規定，不承擔稅務登記稅務的是（ C ）
2008TA-下列企業變動情形中，需要登出原有稅務登記的是（ B ）
----P17-----
2000/2009TA-甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，並簽訂轉讓協定，於2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化後，有關各方的稅務登記，正確的做法是（ B ） 答案:對甲廠，因股東發生改變，涉及稅務登記內容變更；對乙公司和丙商場，其本身的稅務登記證上不需要記錄對外投資的資訊，不需要辦理稅務的變更手續。
2002TA-現行《稅收徵收管理法》規定，銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄（ C ）號碼
----P18-----
2013/2015CPA-外國甲公司2015年為中國以公司提供內部控制諮詢服無..
參考答案:
(1)甲公司申請辦理稅務登記手續期限為合同簽約日起30日內
(2)甲公司申註銷稅務登記期限為項目完工後15日內
----P28-----
2013TA-年應稅銷售額超過增值稅小規模納稅人標準的企業，未按規定申請辦理增值稅一般納稅人認定手續的，應（ ）
答案:A，年應稅銷售額超過增值稅小規模納稅人標準的企業，未按規定申請辦理增值稅一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票
----P30-----
2003TA-下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有（AD ）
A.納稅人如變更稅務登記的內容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應在變更稅務登記之後重新申請稅種認定登記，並附送申請報告
B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記
C.納稅人在辦理註銷登記後，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他稅務證件
D.納稅人因住所變動涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記，並向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記
----P33-----
2002TA-從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（ B ）日內將財務、會計制度和會計核算軟體等有關資料報送稅務機關備案
2002TA-對各種賬簿、憑證、表格必須保存（ B ）年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批准
2013TA-下列關於涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（ ）
答案:D，扣繳義務人應自扣繳義務發生之日起10日內，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
----P36-----
2013CPA-稅種認定登記是由主管稅務機關根據納稅人的生產經營專案進行適用稅種、稅目和稅率的鑒定。下列稅務機構中，有權進行稅種認定登記的是( A )
某註冊稅務師事務擬承接下列業務，請指出是否屬於稅務代理的範圍，如不屬於並說明理由
（1）不屬於。違法行為，不屬於稅務代理的範圍。
（2）屬於。
（3）屬於。
（4）不屬於。稅務機關的行政職能，不屬於稅務代理的範圍。
（5）不屬於。稅務機關規定必須由納稅人扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，註冊稅務師不得代辦。
----P41-----
2008TA-下列關於代理建帳記帳的說法，符合有關規定的有( A )
2001/2012/2013TA-註冊稅務師代建個體工商業戶簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核箅外，還要按月編制並向主管財政、稅務機關報送的報表是（ C ）
2009TA-個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ABCE ）
----P56-----
2003TA-下面幾種發票類型中，屬於專業發票類型的是（ C ）
2011TA-.根據增值稅發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發票的有( ACD )
----P59-----
2000/2005TA-財務制度較健全、有一定經營規模的納稅人適用（ D ）發票領購方式
2007/2001/2002TA-下列專案中，應由付款方向收款方開具發票的是（ ）
答案:D，由付款方向收款方開具發票的情形：（1）收購單位收購貨物或農副產品付款時；（2）扣繳義務人支付個人款項時
2014TA-關於發票領購和開具的說法，正確的有( CDE )
----P65-----
2011CPA-下列各項關於納稅申報管理的表述中，正確的是（ ）
答案：C，A：扣繳人可以採取郵寄申報、 B：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應按規定辦理納稅申報；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報、D：主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限一定是具有法律效力。
2013CPA-下列納稅申報方式中，符合稅收徵收管理法規定的有( ABC )
----P66-----
2008TA-下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是( C )
2009TA-下列關於停業的稅務管理，表述正確的是（ D ）
----P75-----
2014TA-納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款時，可以按規定程式向稅務機關申請辦理( D )
----P88-----
2013CPA-稅務機關採取的下列措施中，屬於稅收保全措施的是( A )
2010/2012CPA-下列關於稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ACD ）
【解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下採取的一種緊急處理措施。等到事實全部查清，取得充分的證據以後再採取行動，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿。
2012CPA- 稅務機關採取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批准。有權批准的稅務機關是（ ）
答案：D，稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批准。
----P89-----
2006CPA-下列各項中，不符合《稅收徵收管理法》有關規定的是（ D ）
2009CPA-下列關於稅收強制執行措施的表述中，正確的是（ ） 答案：C，A：稅收強制執行不僅適用於從事生產、經營納稅人還適用于扣繳義務人、B：作為家庭使用的「轎車」，也在強制執行的範圍內、稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施。
根據稅收征管法的規定，下列專案中屬於適用稅收強制執行措施的條件有（BCD）
----P92-----
2015CPA-具有特殊情形的企業不得作為納稅保證人。下列各項屬於該特殊情形的有( ABCD )
----P96-----
2014CPA-某房地產開發企業被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業擁有的下列資產中，可以用作納稅抵押品的有( )
答案:ABC，土地使用權不得納稅抵押。
2012CPA-下列各項中，能夠表明法人或其他經濟組織滿足納稅擔保能力要求的有（ ）
答案:CD ，法人或其他經濟組織財務報表資產淨值超過需要擔保稅額及滯納金2倍以上，自然人、法人或其他經濟組織所擁有或依法可處分的未設置擔保的財產的價值超過需要擔保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔保能力
----P100-----
2010CPA/2012TA-下列關於稅款追征的表述中，正確的是（ A ）
2014TA/2004CPA/2006TA-因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，可（ C ）
2009TA納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（ C ）年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，並加算銀行同期存款利息
----P102-----
2009CPA-下列關於稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規定的有（ ）
答案：BC，稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產；稅務機關在調查稅務違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批准，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
----P115-----
2014CPA-下列關於稅款扣繳制度的表述中，正確的是( )
答案:C，AD:除法律、行政法規另有規定外，各級稅務機關均不得從稅款中直接提取手續費或辦理退庫。各級國庫不得辦理代扣、代收、代徵稅款手續費退庫;B：個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，免征個人所得稅。
2007CPA-下列表述中，符合《稅收徵收管理法》規定的有（ACD ）
----P116-----
2012TA-納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款的有（AD ）
2013TA-下列關於納稅人、扣繳義務人法律責任的說法，符合稅法規定的有（ ）
答案:CD，A，偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；B，逃避繳納稅款數額較大並占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或拘役，並處罰金；E，納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，並處不繳或者少繳稅款5倍以下的罰金。
----P117-----
2007TA-某電子生產企業系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅..
【答案】
（1）國稅稽查分局相關人員作出的各項處理：
①作出的補繳增值稅的處理是正確的。
甲企業銷售電子產品而收取的補償費，屬於價外費用，是計稅銷售額的組成部分，應按規定繳納增值稅（企業繳納營業稅做法是錯誤的）。
②作出的罰款和加收滯納金的決定是正確的。
甲企業2006年3月的增值稅申報是不正確的，已構成偷稅(逃避繳納稅款)事實，稅務機關可以處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；甲企業未按照規定期限繳納稅款，稅務機關可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（2）該企業應當及時補繳稅款及滯納金，以減少經濟損失。
《征管法》第32條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。因為滯納金是按日加收的，所以，儘快補繳稅款可以少繳滯納金，減少經濟損失。
----P119-----
2010TA-個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2009年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。…
答案:
1. 甲發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。
甲未在規定的期限內辦理納稅申報，稅務機關通知申報，逾期仍未申報，產生不繳或少繳應納稅款，構成逃避繳納稅款，稅務機關應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，並處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2.稅務所執法行為不妥處：
①經縣以上稅務局（分局）局長批准，才可採取強制執行措施。稅務所未經批准就採取強制執行措施，做法不妥。
②納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有要求聽證的權利，有申訴、抗辯權，稅務所未聽其申訴，做法不妥。
③稅務機關採取強制執行措施時，應扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產，稅務所核定甲某的應納稅款為1000元，而扣押甲某價值1500元的服裝，扣押貨物的價值超過應納稅款價值，做法不妥。
④所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委託商店銷售，做法不妥。
TA-第十二章 稅務行政復議代理
CPA-十三/十四章 稅務行政法制
【上課時間105.9.11】
----P128-----
2012CPA-下列稅務機關中，雖然不具有稅務處罰主體資格、但可以實施稅務行政處罰的是（ ）
答案:D，各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；《征管法》對稅務所的特別授權，稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰
2014CPA-稅務所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務行政處罰，該限額為( )
答案:B，稅務所可在特別授權下實施罰款額2000元以下的稅務行政處罰。
2004/2013TA/2014CPA-稅務機關實施的下列具體行政行為中，屬於稅務行政處罰的有( )
答案:ACD，現行稅務行政處罰主要有：(1)罰款;(2)沒收財物和違法所得;(3)停止出口退稅權。最新政策稅務行政處罰只有上述三種。
----P134-----
2010CPA-下列關於稅務行政處罰設定的表述中，正確的有（ ACD ）
2011CPA-下列案件中，屬於稅務行政處罰聽證範圍的是（ ）
答案:A，稅務行政處罰聽證的範圍是對公民作出2000元以上或對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
2010CPA-某國有企業因有違反稅收徵收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款..
答案: C,稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應在收到行政處罰決定書日起15日內繳納罰款，到期不繳納，稅務機關可對當事人每日按罰款數額3%加處罰款。
該企業2010年4月5日繳納罰款時總金額=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040
----P140-----
2014TA-稅務行政復議中的被申請人是指( D )
----P146-----
2015CPA-稅務機關做出下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可直接向人民法院提起行政訴訟的是( A )
2014TA-納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( BDE )
----P149-----
某個體戶王某在甲市做生意時欠繳稅款2800元，在沒有繳清所欠稅款的情況下，便遷到乙市繼續做生意…
答案：BE，對委託行政行為不服的，應向委託機關的上一級機關或本級人民政府申請復議，對稅務機關的徵稅行為不服，應向上一級行政機關申請復議而不得逕行起訴。
2008CPA多-下列關於稅務行政復議管轄範圍的說法中，不正確的有( )
答案:DE ，D：對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服，向共同上一級稅務機關或縣級地方人民政府（轉送）申請行政復議；E：對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請復議
----P155-----
2012TA-稅務行政復議中的被申請人是指（ ）
答案:D，稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關
2006CPA/2011TA/2013TA-下列關於稅務行政復議的說法，錯誤的有（ ）
答案:BD
B應該是以企業作為申請人，而不是某一個合夥人；
D申請人可以委託1~2名代理人參加行政復議。
----P156-----
2009TA-下列情形的稅務行政復議申請，復議機關將不予受理的有（ ACD ）
2000TA-稅務行政復議機關受理復議申請後,應在受理之日起（ B ）內將《復議申請書》副本發送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（ B ）內，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據，並提交《答辯書》。
2007TA-對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理後超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（ B ）
----P157-----
2013TA-李某的個體餐館2012年2月開業，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次通知其申報，其拒不申報..
答案:
1.縣地稅局作出補繳稅款和加收滯納金，並處罰款的處理是正確的。
因納稅人未申報納稅，經稅務機關通知後仍拒不申報，稅務機關有權核定其應納稅款，並加收滯納金。罰款金額是其欠繳稅款2倍，符合規定。
2.李某可以作為申請人申請行政復議，行政復議的被申請人為縣地稅局，行政復議機關可以是市地稅局，也可以縣人民政府轉送。
3.李某按相關規定申請行政復議的，須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或解繳稅款及滯納金或提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金後或所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認，知道稅務機關作出具體行政行為日起60日內提出行政復議申請。
4.行政復議機關不予受理決定不符合規定。
罰款不是申請行政復議的前提，納稅人對稅務機關的處罰決定不服的，可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請的理由屬於適用法律錯誤。
----P164-----
2013/2012CPA-在稅務行政復議期間發生的下列情形中，應當終止行政復議的是( B )
----P167-----
2006TA-復議申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的是（ BD ）
----P171-----
2008TA-根據《行政復議法實施條例》的規定，行政復議和解制度的主要內容有( )
答案:A，行政復議的和解必須在法定時間段進行，即在復議決定作出前。需申請人與被申請人自願達成和解，並向復議機構提交書面和解協定。和解必須經復議機構准許。和解制度中沒有由行政復議機關製作並送達和解書的規定，而是行政復議中的調解制度需要復議機關製作並送達行政復議調解書。
2012CPA-某縣一加工企業因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定徵收企業所得稅…
答案:D，對下列行政復議事項，按照自願、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關做出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：
1.行使自由裁量權做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等、2.行政賠償、3.行政獎勵、4.存在其他合理性問題的具體行政行為。
----P171-----
2013CPA-稅務行政復議機關可以對某些稅務行政復議事項進行調解。以下符合稅務行政復議調解要求的有( ABCD )
對下列哪些情形，行政復議機關可以進行調解（ ）
答案:AD，AD項屬於對行政賠償或行政補償問題不服申請行政復議的情況，可以進行調解；B項中關於稅率及稅額的問題是法律的直接規定，不是稅務機關的自由裁量範圍，因此，不可以進行調解
----P174-----
2015CPA-下列原則中,屬於稅務行政訴訟原則的有 ( ABD )
2012CPA-下列各項中，屬於稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（ABCD）
TA- 十三章
CPA-十五章 稅務代理和稅務籌畫
【上課時間105.9.11】
----P178-----
2009CPA-下列各項中，屬於稅務代理業務範圍的有（ ABD ）
2013CPA-下列稅務代理業務中，屬於涉稅鑒證業務範圍的有( ABCD )
2011CPA-某企業開業初期，還未聘用到合適的財務人員，擬將下列業務委託當地的一家會計師事務所代理。按照有關規定，該會計師事務所能夠承接的業務有（ ACD ）
----P184-----
2010CPA-下列關於稅收征管和稅收籌畫的表述中，正確的有（ABCD）
答案：ABCD，節稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為。
2012CPA-納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌畫，在存貨價格持續下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（ ）
答案:A，納稅人就是利用其進行稅務籌畫的。如在物價持續下跌的情況下，採用先進先出法稅負會降低。
2012CPA-甲積體電路生產企業2009年成立，投資額100億元，經營期限20年。2011年該企業開始獲利，企業擬對2012-2022年內購置的固定資產進行稅收籌畫。財務部門給予的下列建議中，可以被採納的是（ B ）
----P190-----
賈五2016年取得自有房屋出租收入，其對稅法方面的規定不瞭解，向A註冊稅務師進行諮詢，則註冊稅務師應該從（ ）稅種的相關規定進行解答。
答案:BCE，個人住房租賃業務和契稅、企業所得稅無關
註冊稅務師以電子郵件的形式接受納稅人的諮詢，這種諮詢形式屬於（ ）
答案：D，在實現電腦網路化情況下，書面諮詢也可以是電子信件的形式。
ABC企業2012年新建，甲稅務師可以選擇的稅收籌畫思路有（ ）
答案:ABCE，目前的稅收優惠沒有針對資本結構的優惠
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