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主題：2016稅法上課練習題解答-105.10.2

2016/10/7 下午 05:33:06

yuanfumc

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第 1 樓

2016稅法上課練習題解答-105.10.2

     2015TA-2016年7月，某市稅務機關擬對轄區內某房地產開發公司開發的房產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供該房產開發項目的數據如下：
     (1)2011年3月以5000萬元土地出讓金取得土地使用權，政府減徵20%，已按規定繳納契稅。
     (2)2012年5月開始動工建設，發生開發成本10000萬元；開發費用850萬元，其中利息支出250萬元不能取得銀行貸款憑證。
     (3)該項目可受建築面積共20000平方米，至2016年7月銷售18000平米，取得不含增值稅收入30000萬元，將剩餘2000平方米出租、月租金50萬元、租期18個月
     (其他相關數據：當地適用的契稅稅率為4％，省級政府規定其他開發費用的扣除比例為10％，不考慮地方教育費附加。)
     要求：根據上述數據，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數。
     1.甲公司土地增值稅清算時，允許扣除的土地使用權金額2.甲公司土地增值稅清算時，允許扣除的開發費用3.甲公司土地增值稅清算時，應繳納土地增值稅


     1.可以扣除的土地成本
     =[5000×4%+5000×(1-20%)]×18000÷20000
     =3780(萬元)

     2.扣除的開發費用=(3780+10000×18000÷20000)×10%=1278(萬元)

     3.城建稅附加=30000×5%×(7%+3%)=150(萬元)
     其他扣除項目=(3780+10000×18000÷20000)×20%=2556(萬元)
     扣除項目合計=3780+1278+1650+2556=7764(萬元)

     4.增值額=30000-7764=22236(萬元)
     增值比率=22236÷7764=286.40%

     5.土地增值稅=22236×60%-7764×0.35%=10624.2(萬元)