| yuanfumc |
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| 2017稅法上課練習題解答ch2-106.4.9/106.5.9 |
CHAP2增值稅法【上課時間106.4.9/5.7】
----P59-----
2011TA-下列業務，2014年1月1日起應當徵收增值稅的有（ABDE）
2012/2015CPA-下列收入中，應當徵收增值稅的是( )
答案:A，BC：不徵收增值稅;D：融資性售後回租業務中，承租方出售資產的行為不屬於增值稅的徵稅範圍，不徵收增值稅。
----P63-----
2012/2013TA-根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物徵收增值稅的有( )
答案：CD，A仍處在企業經營領域或辦公桌未來出售會產生銷項稅額，不應視同銷售；B進項稅額轉出，營改增後E與A相同
2015CPA/2016TA-下列業務不屬於增值稅視同銷售的是( )
答案：D，抵償償債務本身就是一種銷售行為，不屬於視同銷售行為
----P98-----
2013TA-根據增值稅規定，下列各項免征流通環節增值稅的有( ADE )
2016TA-根據“營改增”試點過度政策的規定，下列專案免增值稅的是( )
答案：C，個人轉讓著作權屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。
2016TA-下列業務中免征增值稅的是( C )
2015CPA/2016TA-下列業務應徵收增值稅的有( BD )
----P124-----
2009/2010/2013TA-根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是( )
答案：BH，農業灌溉用水不徵收增值稅
2016TA-某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得銷售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項稅額為( )元。
答案：B，根據規定，免征蔬菜流動環節增值稅。
銷項稅額=13200÷(1+13%)*13%+98000÷(1+17%)*17%=15757.90.(元)。
2016TA-增值稅一般納稅人發生的下列業務中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有( BDE )
----P158-----
2012/2013TA-某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由於部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業於當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（ ）元。
答案:B，銷售折讓指由於貨物的品種或品質等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。
銷項稅額＝600×200×（1－15%）×17%＝17340（元）
例:某工廠為增值稅一般納稅人，2014年4月銷售給消費者日用品一批，收取全額貨款為62400元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應納增值稅為( C )元
答案:62400÷(1+17%) ×17%-30000×17%=3966.67
----P160-----
A企業生產銷售甲產品，每件製造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/件。2014年2月採用還本銷售方式銷售甲產品100件，售價為1800元/件，5年後全額一次還本，增值稅稅率為17%。
請計算A企業應交增值稅額及會計分錄。
1.實現銷售收入時，依稅法規定，增值稅額按實際售價計算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業務收入—甲產品 180000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 30600=180000×17%
2.結轉銷售成本
借：主營業務成本—甲產品 100000
貸：產成品—甲產品 100000
----P161-----
下列關於增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（ ）
答案: CDE
分析:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
----P162-----
2010TA-某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月採取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一台，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅( )元。
答案:A，金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款徵稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=(9000-2000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14元。
----P172-----
2009TA修-ABC汽車貿易進出口公司（小規模納稅人），2012年6月進口2輛小汽車，到岸價格20萬美元，含境外負擔的稅金0.2萬美元，當月外匯中間價1美元=7.8元人民幣，關稅稅額9萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費稅率5%，則應納進口環節增值稅( )萬元。
答案:A ，進口應納增值稅
=（關稅完稅價+關稅）÷（1-消費稅稅率）×17%=（20×7.8+9）÷（1-5%）×17%=29.53（萬元）
----P179-----
下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）
答案：C分析：13%既是增值稅法定稅率，又是進項稅額扣除率。
----P180-----
2016TA-某供熱企業為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元 (上述收入均含稅)，當月外購原料取得增值稅專用發票注明稅額70萬元。該企業2016.2應納增值稅( )萬元。
解析：對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱而取得的採暖費收入繼續免征增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%.
應繳納的增值稅=(860-120)÷(1+13%)*13%-70=15.13(萬元)。
----P181-----
某企業2015年3月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米（庫存帳面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額）因管理不善發生黴爛，使帳面成本減少38140元（包括運費成本520）；由於玉米市場價格下降，使存貨發生跌價損失1100元；因管理不善丟失去年購進未使用的篩檢機一台，購進時取得增值稅專用發票，固定資產帳面成本5600元。進項稅額轉出額為（ ）元
答案：D，營改增後，進項稅額轉出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520×11%＋5600×17％＝6630.58（元）
某白酒生產企業2015年12月購進玉米一批用於生產白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業務成本為1500萬元，農產品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項稅額為（ ）萬元。
答案:C ，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額
＝當期主營業務成本×農產品耗用率÷（1＋扣除率）×扣除率
＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬)元
----P183-----
2012TA-根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )
答案：D，
A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額。
“非正常損失”指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額可以抵扣；
B：僅用於非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用於增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產是可以抵扣進項稅額的；
C：項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額允許按規定予以抵扣；
D：納稅人經稅務機關核准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。
----P184-----
2010TA-某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當月購進原材料、水、電等取得增值稅專用發票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進項稅額對應的原材料用於免稅藥品的生產；5000元進項稅額對應的原材料用於非免稅藥品的生產；對於其他的進項稅額對應的購進部分，企業無法劃分清楚其用途。該企業本月應繳納增值稅( )元
答案:B
銷項稅額=銷售非免稅藥品93600÷(1+17%) ×17%=13600
進項稅額={10000 -用於免稅藥品的生產2000-無法劃分清楚(10000-2000-5000) }
×銷售免稅藥品20000÷[銷售免稅藥品20000+銷售非免稅藥品93600 ÷(1+17%) ]
=10000-2000-3000×20%=7400
應納稅額=13600-7400=6200
----P189-----
1.某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2012年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業11月份應繳納的增值稅為( )
答案：A
分析：商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按平銷返利行為規定沖減當期進項稅金(應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。
該企業11月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
2.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定( )
答案：AD，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，個徵收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。
----P195-----
2016TA-某食品加工企業為增值稅一般納稅人，2016年6月發生以下業務：
已知：本月取得的相關票據均符合稅法規定並在本月認證抵扣。
63.該企業當月銷項稅額( C )萬元
A.170.00 B.145.30 C.181.62 D.212.50
解析：當月銷項稅=1000÷1.17*17%+1000÷80%*20%÷1.17*17%=181.62(萬元)
64.該企業業務(4)可抵扣的進項稅額( A )萬元
A.29.70 B.49.50 C.27.00 D.19.80
解析：業務(4)可以抵扣的進項稅額=450*11%*60%=29.7(萬元)
65.該企業當月進項稅額轉出( A )萬元
A.0.17 B.0.19 C.0.15 D.0.14
解析：當月進項稅額轉出
=(1.15-0.15)÷(1-13%)*13%+0.15*11%=0.1659(萬元)
66.該企業當月應繳納增值稅( B )萬元
A.77.59 B.97.39 C.108.44 D.89.15
解析：當月應納增值稅=181.62-(51+3.4+29.7+5*6%-0.17)=97.39(萬元)
----P198-----
2009TA-對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ACE）
2016TA-某便利店為增值稅小規模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000萬，代收水電煤等公共事業費共計50000元，取得代收手續費收入1500元，該便利店2016.6應納增值稅( )元。
答案：B，應納增值稅=(40000+1500)÷1.03*3%=1208.74(元)。
某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元；經主管稅務機關核准本月初次購進稅控系統專用設備一批，取得的增值稅專用發票上注明價款3500元，增值稅稅額595元；本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業本月應繳納的增值稅為( )元
答案：A ，應納增值稅＝158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
---P204-----
2013TA修-某大型超市為增值稅一般納稅人，2014年3月採用分期收款方式批發商品，合同規定不含稅銷售總金額為375萬元….該企業2014年3月應納增值稅為（ ）萬元。（本月取得發票均在本月認證抵扣）。
答案:D ，
分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間是合同規定的收款日期當天
以舊換新方式銷售貨物，按新貨物銷售額計算銷項稅額，舊貨收購價格不得扣減。
以建築物或構築物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建築物或構築物組成部分，進項稅額不得在銷項稅額抵扣，中央空調屬於上述附屬設備和配套設施的範圍。
2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購進稅控系統專用設備支付的費用，可憑取得增值稅專用發票在增值稅應納稅額全額抵減（抵減額為價稅合計額) 。
銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）
准予抵扣的進項稅額=180×17%-進項稅額轉出4×17%=29.92（萬元）
應納增值稅=59.5-29.92-（0.3+0.051）=29.23（萬元）
---P236-----
2013TA-根據增值稅規定，下列關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（ ）
答案：D
A：關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金
B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵
C：期末留底稅額大於欠繳總額，抵減後的餘額可以結轉下期繼續抵扣。
---P260-----
2011TA-在增值稅專用發票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有( ABC )
下列關於增值稅發票的表述中，錯誤的有（ ）
答案:BE,納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或由稅務機關代開專用發票。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
---P272-----
2013TA-持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物是用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括( ABE )
---P280-----
2012/2013TA-某交通運輸企業為一般納稅人(營改增地區)具備提供國際運輸服務的條件和資質。2012年…
解析:C
當期不得免徵和抵扣稅額=70×6.3×(11%-11%)=0
當期應納增值稅額=444÷(1+11%) ×11%-(68+10.2)=-34.2
當期免抵退稅額= 70×6.3×11%=48.51
當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額
→當期應退稅額=34.2
---P283-----
例:某進出口公司2014年12月購進牛仔布委託加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發票一張，註明計稅金額1萬元，取得服裝加工費計稅金額2000元，受託方將原材料成本併入加工修理修費費用並開具增值稅專用發票，假設退稅率為15%，該企業退稅額:
(10000+2000)×15%=1800元
---P291-----
下列選項中，適用出口免徵增值稅政策的有（ ABCD ）
A.已使用過的設備（購進時未取得增值稅專用發票）
B.非出口企業委託出口的貨物
C.農業生產者自產農產品
D.以旅遊購物貿易方式報關出口的貨物
E.進料加工複出口的貨物
---P317-----
2013CPA/2013TA-2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅（ ）萬元
答案：B
加油站通過加油機加注成品油屬於(1)~(4)情形，允許在當月成品油銷售數量扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。
發售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不徵收增值稅。
該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）
---P332-----
2012CPA-2011年12月某期貨交易所受客戶委託對玉米交易進行實物交割,期交所開具的增值稅專用發票注明價款1200萬元,取得供貨會員單位開具的增值稅專用發票注明價款1000萬元,當月期交所購進辦公用低值易耗品,取得的增值稅專用發票注明價款20萬元,期交所當月應繳增值稅( )
答案:B,(1200-1000)*13%=26
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| [本話題被作者本人于2017/6/9 下午 02:52:26編輯過] |
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