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| 2017稅法課後練習題解答ch5-7/106.6.18 |
2017註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP5/7 關稅&船舶噸稅【上課時間106.6.18】
----P42-----
2009/2012TA-在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是( )
答案：B，在稅則中預先按產品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是滑動稅，又稱滑准稅。
2010TA-關於關稅特點的說法，正確的是( C )
2016CPA-關於關稅的說法，正確的是( ABCD )
----P48-----
2016CPA-下列機構中有權決定稅收特別關稅的貨物適用國別、稅率、期限和的是（ C ）
2010/2011/2012/2014CPA-下列各項關於關稅適用稅率的表述中，正確的是（ ）
答案：B；
A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率徵稅。
C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口日實施的稅率徵稅。
D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率徵稅。
----P56-----
2012CPA-下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有( )
答案:ABC，我國原產地規定基本上採用“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。A、B符合全部產地生產標準，C符合實質性加工標準，D不符合實質性加工標準，應適用全部產地生產標準，原產地屬於南非。
----P64-----
2011TA- 如果進口貨物的成交價格不符合規定條件，由海關估定完稅價格。下列關於進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有（ ）
答案：ADE ，海關估價依次使用的方法包括 （1）相同或類似貨物成交價格方法 （2）倒扣價格方法 （3）計算價格方法 （4）其他合理的方法。
2015CPA-採用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應予以扣除的有( )
答案：ABD
----P69-----
2011/2015/2016CPA-下列屬於進口關稅完稅價格組成部分的是（ B ）
2009/2011/2012TA-下列關於關稅完稅價格的說法，正確的有( )
答案：ACDE，B：當進口貨物保險費無法確定時，應按“貨價加運費”3‰計算
----P70-----
2013CPA-某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口後設備安裝費10萬元…
答案：D
(185－10＋25)×(1+保費估算0.003)×20％＝40.12(萬元)
A.(185－10－5)×20％＝34(萬元).(185－10)×20％＝35(萬元)
C.(185－10＋25)×20％＝40(萬元)
2014CPA-2014年6月某化妝品企業以郵運方式從國外進口一批化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元…
答案:C，應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)
進口時海關已代徵,出售時不再課徵
----P72-----
2010TA-關於出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有( ABC )
2014CPA-某企業出口設備，出口價格為170萬元(不含出口關稅)，其中從出口企業運抵出口海關運費10萬元…
答案:B ，應繳納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
----P77-----
2011TA- 2010年3月1日某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40％…
答案：D ，關稅完稅價格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（萬元）
納稅義務人應自海關填發稅款繳款書日起15日內，向指定銀行繳納稅款
計算方式為3/5+14日→3/19日到期,3/31已超過12天
應繳納關稅=22.47×40%=8.99（萬元）
應繳納的消費稅=（22.47+8.99）÷（1-30%）×30%=13.48（萬元）
應繳納的增值稅=（22.47+8.99）÷（1-30%）×17%=7.64（萬元）
合計=8.99+13.48+7.64=30.11（萬元）。
----P83-----
2010TA-某企業進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口後發現其中的10％有嚴重品質問題並將其退貨…
答案:B，[(95+5) ×(1-10%)+10] ×20%=20
2015TA-某生產企業2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，並在海關規定期限內複運進境
答案:D，(5+1.2) ×10%=0.62
----P84-----
2013TA-下列關於關稅稅務處理的說法，正確的是（ ）
答案：C
A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免徵關稅，但是外國企業無償贈送進口的物資要照章徵收關稅
B：經海關批准，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工複出口的數量予以核銷；對按照規定進口時先徵收稅款的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工複出口的數量退還已徵收的稅款
D：已徵進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨複運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。
----P92-----
2006TA-為促進加工貿易健康發展，規範加工貿易內銷貨物審價，海關對加工貿易內銷貨物審價重新做了規定，從2005年8月1日起施行。因此，下列說法正確的有（ ABDE ）
2013TA-關於加工貿易內銷貨物完稅價格的確定，下列說法正確的有（ BE ）
----P95-----
2009CPA修- Q企業2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元…
答案:B，運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金
=（8+9+3）×關稅20%+（8+9+3）×（1+20%）×17%=8.08（萬元)
2012/2013TA-某科技公司2010年5月7日經批准進口一套特定免稅設備用於研發專案，2012年10月27日經海關批准..
答案：A
2012年10月該公司應補繳關稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）。
----P96-----
2013CPA-下列關於特殊進口貨物關稅完稅價格確定的表述中，符合我國關稅規定的有( BCD )
2009CPA-下列有關關稅處理的表述中，正確的有（ ）
答案: ABD，C.對於境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。
----P104-----
2014CPA-位於縣城的某石油企業為增值稅一般納稅人，2014年3月發生以下業務：
(1)當月進口原油應繳納的關稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)
(2)當月進口原油應繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(萬元)
(3)當月銷售原油的增值稅銷項稅額=(2700+3.51÷1.17)×17%
=459.51(萬元)
(4)當月向稅務機關繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)
(5)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)
(6)當月應繳納的資源稅=(2700+3.51÷1.17)×10%=270.3(萬元)
----P106-----
例題:2014年10月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口，該貨輪淨噸位為30000噸…
船舶噸稅＝30000×3.3＝99000（元）
CHAP7 土地增值稅【上課時間106.6.18】
----P8-----
2009/2010/2011/2012/2013TA-下列行為中，應徵收土地增值稅的是（ ）
答案：DEFG，A：房地產評估增值，沒有發生房地產權屬轉讓，不徵。
B：個人間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可免徵；
C：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人，不徵。
----P16-----
2009/2012TA-轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的專案有（ ABD ）
2011TA-2010年8月某房地產開發公司轉讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬元，轉讓環節繳納營業稅金及附加合計275萬元。
答案：D ，扣除項目
=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000)×20%+275
=4125（萬元）
增值額=5000-4125=875（萬元）
增值率=875÷4125=21.21%→適用稅率30%，扣除係數0%
應納土地增值稅=875×30%=262.5（萬元）。
----P17-----
2009TA- 2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元…
答案:C， (1800-1200-40-35)÷(1200+40+35)=41.18%
→適用稅率30%，扣除係數0%，525×30%-1275×0%=157.5
取得土地使用權後，未進行開發即轉讓，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，及轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除
2012TA-2012年5月，某企業轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格…
答案： C，該房產計算土地增值稅時可扣除的金額
=200×（1+5%×4）+6+27.5+0.25=273.75（萬元）
評估價格的扣除項目金額，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算， “每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月，視同一年
----P18-----
2016TA-位於某市區乙企業(增值稅一般納稅人)，2014年9月1日購置倉庫一座，購置時取得發票註明價款500萬元…
答案:B，收入應為不含稅收入=1600-增值稅(1600-500)/(1+5%)*5%
=1547.62(萬元)
2.乙企業計徵土地增值稅時准予扣除稅費合計為( ) 萬元
A.61.30 B.58.22 C.36.07 D.6.04
答案:D，
應繳納增值稅=(1600-500)/(1+5%)*5%=52.38
土地增值稅可扣除稅費=城建&教育費附加52.38*(7%+3%)+1600*印花稅0.05%=6.04
3.乙企業應繳納土地增值稅為( ) 萬元
A.380.07 B.360.55 C.353.88 D.341.98
答案:C，
扣除項目合計=800*80%+6.04=646.04
增值額=1547.62-646.04=901.58，增值率=901.58/646.04=139.55%→50%，15%
土地增值稅=901.58*50%-646.04*15%=353.88(萬元)
----P20----
2016CPA-下列房地產交易行為中，應計算繳納土地增值稅的是( C )
2014CPA-下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是( A )
2013CPA-下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優惠政策的是( D )
----P23----
2009TA房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（ D ）
2015TA-依據現行土地增值稅法規定，對已經實行預徵辦法地區，可根據實際狀況確定土地增值稅預徵率，西部地區省分預徵率不得低於( A )
----P24----
2009TA依據上地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（ B ）
2010TA-根據土地增值稅相關規定，關於房地產轉讓的說法，正確的是( C )
----P33----
2010/2012TA-對於符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起( D )日內到主管稅務機關辦理清算手續。
2008CPA-下列各項中，房地產開發公司應進行土地增值稅清算的有（ ABC ）
2009TA- 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ACDE ）
----P34----
2010/2012TA-下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規定的有（ ）
答案：ABDE ，C：回遷戶付給房地產企業的補差價款，應抵減本專案拆遷補償費
2009CPA-清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算專案配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( D )
2016TA/2014CPA-房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是( )
答案:B，房地產開發企業銷售已裝修的房屋，裝修費用可
----P35----
2009TA- 下列各項中，符合土地增值稅核定徵收條件的有（ BCDE ）
2016TA- 土地增值稅核定徵收條件，其徵收率原則不得低於（ C ）
CHAP7 契稅【上課時間106.6.18】
----P47-----
2009CPA -下列有關契稅的表述中，不正確的是（BCD）
2015CPA -下列行為中應繳納契稅的的是（ D ）
----P52-----
2012TA-下列關於契稅計稅依據的說法正確的有( )
答案：ABE，C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要徵收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅；D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協定或重新簽訂土地使用權出讓合同的，契稅計稅依據為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。
2009/2012TA/2014CPA下列關於契稅計稅依據的表述中，正確的有( )
答案:ABD，A：房屋買賣，以成交價格為契稅計稅依據; B：土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據; C：採取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計徵契稅; D：以劃撥方式取得土地使用權，經批准轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益
----P53-----
2016TA-甲企業2016年1月因無力償還乙企業到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業同意以自有房屋償還債務。該房屋的原值5000萬元，淨值2000萬元，評估現值9000萬元。乙企業支付差價款6000萬元，雙方辦理產權過戶手續。乙企業應繳納契稅之計稅依據（ D ）
2016TA-甲企業2016年3月以自有房屋對乙企業進行投資取得相應股權，辦理產權過戶手續。經有關部門評估，該房屋現值為24000萬元。當月丙企業以股權方式購買該房產並辦理過戶手續，支付股份價值為30000萬元。下列各企業計繳契稅處理中，正確的有( ABCD )
----P54-----
2010/2009/2008CPA-居民甲某共有三套房產，2007年將第一套市價為80萬元的房產與乙某交換
答案:A，契稅以受讓方為納稅人，居民間等價交換房屋的免徵契稅，甲某應納第一套房契稅=15×3%=0.45（萬元）
2013TA-某企業2012年3月1日以協定方式取得一地塊的土地使用權，支付土地出讓金 3000萬元
答案:D，以協定方式出讓的，契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套設施費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。
應繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬元）
----P59-----
2016/2012TA-下列關於契稅減免稅優惠的說法，正確的有( )
答案：BCDE，A：個人購買經濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半徵收契稅；B：自2010年10月1日起，個人購買屬於家庭唯一住房的普通住房，法定稅率減半徵收
2011/2012CPA-下列關於契稅優惠政策的表述中，正確的是( )
答案:D，A：需繳納契稅;B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,用於農、林、牧、漁業生產，免徵契稅;C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免徵契稅。
----P59-----
2011TA-甲某是個人獨資企業業主，2010年1月將價值60萬元的自有房產投入獨資企業作為經營場所
答案：A ，以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；房產互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按差價繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8（萬元）。
2011TA-王先生是某企業債權人，2010年11月該企業破產，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元
答案：AE ，企業破產清算期間，對債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋歸屬的，徵收契稅。王某取得破產企業抵債的門面房免徵契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業應當繳納契稅。甲企業應繳納契稅=（30+60）×4%=3.6（萬元），王某應繳納契稅為0，破產企業不繳納契稅
----P62-----
2012TA- 2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元；6月份與開發商簽訂購房合同….
答案：ABD，
A：稅法規定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記後退房的，不予退還已納契稅。李某末辦理房屋產權登記手續，可以退還已納契稅。
B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房，對購房成交價格中相當於拆遷補償款的部分免徵契稅，成交價格超過拆遷補償款，對超過部分徵收契稅。
李某購房應納契稅：(100-80)×3%=0.6(萬元)。
CDE：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的，契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款
CHAP6 耕地佔用稅【上課時間106.6.18】
----P68-----
2009CPA-下列各項中,應徵收耕地佔用稅的有（ AC ）
2011CPA-根據耕地佔用稅有關規定，下列各項土地中屬於耕地的有（ ）
解析： ABCD，“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。
2010CPA-經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地佔用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是（ C ）
----P72-----
2015TA-下列關於耕地佔用稅的說法正確的有( ABCE )
2009CPA-下列各項中，可以按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用的是（ ）
答案: B ，農村居民佔用耕地新建住宅，按當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅
2016TA/2014CPA-下列耕地佔用的情形中，屬於免徵耕地佔用稅的是( A )
----P73-----
2012/2013CPA-某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園…
答案:A，耕地佔用稅是對佔用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際佔用的耕地面積徵收的稅;就佔用的100平方米耕地建造住宅徵收耕地佔用稅；農村居民佔用耕地新建住宅的，按當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅。該農戶應繳納的耕地佔用稅=100×25×50%=1250(元)
2012TA- 2012年3月某公司在郊區新建設立一家分公司，共計佔用耕地15000平方米…
答案：A，企業內部的學校、幼稚園佔用的耕地免徵耕地佔用稅
應繳納耕地佔用稅=(15000-2000-800)×20＝244000(元)。
----P74-----
2010TA-關於耕地佔用稅的說法，正確的有( ACD )
2010CPA-下列關於耕地佔用稅的表述中，正確的有（ AC ）
CHAP6城鄉土地使用稅【上課時間106.6.18】
----P78-----
2012TA-下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是( )
答案：A，B：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應由實際使用人繳納城鎮土地使用稅；C：納稅人尚未核發土地使用證書，應由納稅人據實申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以後再作調整，不是暫不納稅；D：經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批准。
2010TA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的有( ACD )
----P79-----
2015CPA-某企業在市區擁有一地塊,尚未由有關部門組織測量面積,但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關於該企業履行城鄉土地使用稅納稅義務表述中,正確的有( D )
----P80-----
2012CPA-甲企業位於某經濟落後地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)…
答案:B，經濟落後地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元)
2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)
應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)
該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。
----P91-----
2015/2013TA-下列關於城鎮土地使用稅正確的有(BCDE)
2014CPA-下列土地中，免徵城鎮土地使用稅的是( D )
----P92-----
2013/2010CPA-甲企業生產經營用地分佈於某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬於某免稅單位…
答案： C，企業辦的學校、醫院、托兒所、幼稚園用地能與企業其他用地明確區分的，免徵城鎮土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人。
城鎮土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8
=264000（元）
2013TA-位於某縣城的一化工廠，2012年1月企業土地使用證書記載佔用土地的面積為80000 平方米…
答案:B，納稅人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅＝80000×10＝800000（元）
----P94-----
2011TA-某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產權屬管理部門辦理了產權證書….
答案：D ，購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計徵城鎮土地使用稅。
2013TA-下列關於城鎮土地使用稅徵收管理的說法正確的有（ ）
.
答案:CDE，A，城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納；B，納稅人新徵的土地，自批准徵用之日起30日內申報登記。
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