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| 2017稅法課後練習題解答ch8-9/106.6.25 |
2017註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP8/9章 第七章 房產稅【上課時間106.6.25】
----P100-----
2009TA/2012/2011CPA-下列關於房產稅納稅人的說法中，錯誤的是（ ）
答案:A ，房屋出租，由出租人納稅；發生租賃關係爭議時，由使用人(承租人)納稅。
2013CPA-下列情形中，應由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有(ABCD)
2012CPA-以下關於房產稅納稅人的表述中，正確的有( )
答案:BCD，A：2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織及外籍個人，依《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。
----P105-----
2011/2013/2015TA- 某企業2010年初委託施工企業建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續，倉庫入賬原值400萬元…
答案：B ，2010年度該企業房產應繳納房產稅
=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%)×1.2%×9/12+10×12%
=0.84+1.89+1.2=3.93（萬）。
2016CPA/2011/2013TA- 2016年2月某企業自建廠房完工投入使用，房屋原值8000萬元，其中用於儲存物資地下室800萬元…
答案：A ，2016年該企業的地下建築物應繳納房產稅
=(8000-800)*(1-30%)*1.2%/12*10+800*60%*(1-30%)*1.2%/12*10
=53.76
----P106-----
2016/2013CPA-甲公司2012年年初房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同…
答案：C,
8000×(1-30％)×1.2％×1/2＋7500×(1-30％)×1.2％×1/2+2×6×12％
＝66.54(萬元)
2013CPA-李某於2013年5月出租一套位於市中心的自有房產用於他人居住，租賃期為1年…
答案：ABCD
A.5000×3％×50％＝75(元),個人按市場價格出租居民住房,營業稅3%減半
→個人出租非住房，簡易計稅方法按5%計征增值稅；個人出租住房，減按1.5%計算
B.5000×4％＝200(元)
C.5000×3％×50％×2％＝1.5(元)
D.5000×3％×50％×(7％＋3％)＝7.5元
----P107-----
2012CPA-某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然後加以改建，支出500萬元在後院新建一露天泳池….
答案:B，露天泳池不屬房產稅徵稅對象; 支出500萬元新增中央空調系統增加房屋的原值需繳納房產稅; 支付500萬元安裝智慧照明和樓宇聲控系統計入房產原值同時，可扣減拆除200萬元照明設施價值。
應繳納房產稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
2015CPA-某市區甲公司2016年初期有房屋原值2000萬元，7/20購得新建地下商鋪用於商業用途，購買合同金額100萬元…
答案:D，2016年甲企業應繳納房屋稅
=(2000-500-20)*(1-20%)*1.2%+(500+20)*(1-20%)*1.2%*8/12
+100*70%*(1-20%)*1.2%*3/12=177040
----P113----
2013TA-依據房產稅相關規定，下列說法，正確的有（ ）
答案:CDE，A，房產稅的徵稅範圍不包括農村；B，產權出典，由承典人納稅
2009/2011TA-下列房產中，屬於房產稅徵稅範圍的有（ ）
答案: BDEFI ，2004年8月1日起，對軍隊空餘房產租賃收入暫免徵收營業稅、房產稅；此前已徵稅款不予退還，未徵稅款不再補徵
2013TA-下列房產，可以免徵房產稅的有（ ACE ）
A.停止使用半年以上的危險房產 B.出租的名勝古跡空餘房產
C.企業辦的各類學校自用的房產 D.中國人民保險公司自用的房產
E.國有企業自辦的幼稚園自用的房產
----P115----
2015CPA-下列關於房屋納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ C ）
CHAP8/9章 車輛購置稅【上課時間106.6.25】
----P6-----
2009/2011TA-單位或個人購置下列車輛應按規定繳納車輛購置稅的有（ ）
答案:ABCD ，三輪農用運輸車免徵車購稅
2010TA/2012CPA-下列行為中，屬於車輛購置稅應稅行為的有(BCDE )
----P8-----
2015/2011CPA-某機關2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應併入計稅依據徵收車輛購置稅的有( )
答案：CD，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍，不應併入計稅價格計稅。銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。
2009CPA/2009/2012TA-王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元…
答案：C，購買自用應稅車輛的車輛購置稅的計稅依據除應包括車輛購置價款、購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款；代收的保險費使用受託方票據收取，應視為價外費用徵收車輛購置稅。應納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)÷（1+17%） ×10%=8914.53(元)。
2013TA/2013CPA -2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車…
答案：B (234000＋1000)÷1.17×10％＝20085.47(元)
----P10-----
2016CPA/2007TA-Q汽車貿易公司2009年10月進口12輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛….
答案:A，應納車輛購置稅
＝2輛自用× [25×(1+關稅28% )÷（1-消費稅9%）]×10%
=7.03（萬元）；1輛抵債之納稅義務人為債權人，非Q汽車貿易公司
----P14-----
2008/2010TA-下列車輛中，納稅人出具有效證明後，即以統一發票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有（ABC）
2013TA-根據車輛購置稅規定，已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形，需要重新辦理納稅申報的有（ ）
答案：AE,已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：（1）底盤發生更換的；（2）免稅條件消失的。
----P15-----
2016CPA-某企業2016年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅)，另支付車輛購置稅7.5萬元、車輛牌照費0.1萬元、代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業自用，車輛購置稅計算過程正確的（ C ）
2015CPA-A公司2016年7月發生下列業務
請計算A公司2016年7月應繳納車輛購置稅。
答案:[(57+6+3)*(1+20%)/(1-5%)+64+4]*10%=15.14
----P16-----
2013TA-下列關於車輛購置稅的說法，正確的是（ ）
答案：C
A：納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低於同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格徵收車輛購置稅；B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；D：納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公佈的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅。
----P21-----
2012TA-下列關於車輛購置稅的說法，正確的是( )
答案：C，A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內購置汽車，沒有免徵車輛購置稅的規定；B：免徵車輛購置稅的農用運輸車是三輪農用運輸車；D：以獲獎方式取得並自用的汽車需要繳納車輛購置稅。
2012/2013TA-購買下列車輛，應計算繳納車輛購置稅的有（ ）
答案：AC
D：國際組織駐華機構自用車輛免徵車輛購置稅
E：對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免徵車輛購置稅。
----P22-----
2011TA-回國服務留學人員趙某于2008年1月10日用現匯購買了一輛個人自用國產小汽車….
答案：B ，應納車輛購置稅=180000×（1-2÷10）×10%=14400（元）。
2012CPA/2012TA-某運輸企業位於市區，系自開票納稅人，2011年10月發生如下業務….
答案：B，免稅條件消失的車輛
其最低計稅價格
=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%
購買車輛應繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)
----P27-----
2008/2010TA下列關於車輛購置稅的說法中，正確的是（ B ）
2009TA-納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供（ ABD ）
2011TA-下列關於車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（ ）
答案：A，B：購置已徵車輛購置稅的車輛，不再徵收；C：納稅人購置應稅車輛應當向車輛登記註冊地的主管稅務機關申報納稅；D：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續，車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅。
----P33-----
2012TA-納稅人已經繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記註冊手續前，可以申請退還車輛購置稅的有( )
答案：DE，納稅人已經繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記註冊手續前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。(2)因品質等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續
CHAP6/8章 車船稅【上課時間106.6.25】
----P42-----
2015TA-下列說法符合車船稅法規定的有( AD )
2012CPA-下列關於車船稅稅率的表述中，正確的是( A )
2016CPA-下列關於車船稅計稅單位確認正確的是( D )
----P44-----
2015/2012TA-下列車船免徵車船稅的有( )
答案：ABC，D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅；
E：殘疾人專用摩托車沒有免徵車船稅的稅收優惠。
2013TA-下列車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免徵車船稅的有（ ）
答案:CE，A、B、D屬於法定減免的情況。
----P46-----
2008CPA-下列各項中，符合車船稅徵收管理規定的有（ ACD ）
2012TA-下列關於車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是( )
答案：D，車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或管理權當月，即車船交付當月。
----P47-----
2016TA-某企業(增值稅一般納稅人)2016年擁有整備品質8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛…
答案:B，掛車按貨車50%稅額計算8*10*30+5.8*5*30*50%+2.5*4*30*6/12=2985元
2012/2015CPA-某公司2015年1月1日購入5輛客車車船稅，其中1輛9月被盜，經公安機關確認後，該公司遂向稅務局申請退稅，11月1日被追回並取得公安機關證明….
答案:C,480*4+480/12*10=1920 (元)
CHAP4/8 印花稅【上課時間106.6.25】
----P61-----
2015TA-關於印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有（ABC）
2015CPA-下列合同中，應按“購銷合同”稅目徵收印花稅的有( B )
----P62-----
2012CPA-甲汽車輪胎廠與乙汽車製造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65…
答案:C，以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。
2009/2011CPA-某中學委託一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元…
答案:C，對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，加工費10萬元按加工承攬合同計算印花稅。
----P64-----
2011TA-甲企業與乙企業簽訂一份技術開發合同記載金額600萬元，含研究開發費用60萬元….
答案：A ，技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。
甲乙企業共計應納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=3240（元）。
2013TA-甲運輸公司2012年12月與某律師事務所簽訂一份法律諮詢合同，合同約定諮詢費金額共計100萬元….
答案:C，法律諮詢合同，不繳納印花稅。
應繳印花稅=(400+100)×0.5‰×10000=2500
2015CPA-我國運輸企業甲與國外運輸企業乙根據我國境內託運方企業丙的要求簽訂了1份國際貨運合同，合同規定由甲負責起運，乙負責境外運輸，甲乙丙分別持有全程運費結算憑證。下列關於計算繳納印花稅的表述中正確的有( AD )
----P65-----
2010TA- 2009年1月，A企業向某公司出租閒置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元….
答案：B，簽約時無法確定計稅金額時租賃合同先按 定額5元貼花+ 2000000×購銷合同0.3‰+ 300000×加工承攬合同0.5‰+ 20000×運輸合同0.5‰+5000×倉儲保管合同 0.1%
=5+2000000×0.03%+300000×0.05%+20000×0.05%+5000×0.1%
=770(元)
.
2016TA- A企業(增值稅一般納稅人) 2014年9月1日購置倉庫，取得發票註明價款500萬元，取得契稅2%完稅憑證…
答案：A，6*5*0.1%*10000+1600*0.05%*10000=8300
----P66----
2012TA-2011年1月某港口集團公司經批准佔用耕地31200平方米，其中30000平方米用於擴建港口….
答案：ABD，A：出租房產，自交付出租房產之次月起計徵房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元)
B：修建倉庫應繳納耕地佔用稅=1200×25=30000(元)
C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3＝2160(元)
D：港口佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅，擴建港口佔用耕地應繳納耕地佔用稅=30000× 2=60000(元)
新徵用的耕地滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
----P68----
1.某金融機構2008年發生下列業務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉性借款合同….
分析： A，該金融機構2008年應繳納印花稅
＝1000000×0.05‰＋10000000×0.05‰＝550(元)
2.ABC銀行將借款給乙企業，雙方訂立了借款合同，丙企業作為該合同的擔保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（ A ）
2013CPA-2012年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售後回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2013年9月甲公司又回購該辦公樓。下列關於該業務納稅義務的表述中，正確的有( BD )
----P72----
2014CPA/2010TA-某公司2009年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書各一份…..
答案：A，稅務登記證不屬印花稅徵稅範圍，不需計算繳納印花稅;
工商營業執照、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書5份×5+10本營業賬簿×5+資金賬簿(6000000+2000000)×0.5‰+易貨合同(4200000+3800000)×0.3‰+轉讓非專利技術1000000×0.3‰
=25+50+4000+1260+1140+300=6775
----P73----
2015TA-下列單位或個人，屬於印花稅納稅人的是 ( B )
2016CPA-電網公司甲在2016年4月與發電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產開發公司丁簽訂了購房合同，關於甲公司繳納印花稅表述，正確的( ACD )
----P74----
2009/2011TA/2014/2013/2011CPA-下列合同中，應徵收印花稅（BKMN）
2010/2011/2012/2013TA-下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目徵收印花稅的有( ADEF)
2015CPA-下列合同中，應按“權利、許可證照 ”稅目徵收印花稅的有( ACD )
----P75----
2011TA/2012CPA-下列關於印花稅計稅依據的表述中，正確的是( )
答案:DEF，A：技術合同只就合同所載報酬計稅，研究開發經費不作為計稅依據;B：財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產金額;C：貨物運輸合同計稅依據為取得運輸費，不包括所運貨物金額、裝卸費和保險費。G:由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依加工承攬合同計稅貼花；對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。H：施工單位將自己承包的建設專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂分包或轉包合同，應按所載金額另行貼花。
----P80----
2008/2009TA-下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )
答案:BCE，A:不免稅；D：屬於印花稅徵稅範圍。
2013CPA-2008年3月，錢某支付80萬元購置一套50平方米住房；2013年8月
答案：AB
居民個人互換房產免予繳納土地增值稅；轉讓超過5年的普通住宅免納營業稅
契稅：20×4％＝0.8(萬元) ；印花稅：購買環節80×0.05％＝0.04(萬元)
交換環節:150×0.05％＝0.075 (萬元)
----P82----
2009/2010/2012CPA-居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”….
答案:ACD，B：土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款;交換價格相等的，免徵契稅。
2015TA-同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，最長期限不得超過( A )個月
----P85----
2010TA-同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，( C )內不得改變
2010/2013TA-關於印花稅的說法，正確的有( )
答案： AC
A：稅法規定，按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅
B：印花稅的註銷或劃銷由納稅人自己實施
C：合同修訂，金額增加的，應該就增加的金額補貼印花
D：代售印花稅票，手續費為2%
E：應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日(而非當月1日)國家外匯管理局公佈的外匯牌價折合人民幣
----P87----
2012TA-下列關於印花稅的說法中，正確的有( )
答案：ABC，D：偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重，處以1萬元以上5萬元以下罰款；構成犯罪，依法追究刑事責任；E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅優惠。
2013TA-下列關於徵收印花稅的說法，正確的有（ ）
答案:AD，B，凡多貼印花稅票者，不能申請退稅或抵稅；C，企業因改制簽訂的產權轉移書據免徵印花稅
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