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| 2017稅法課後練習題解答ch1/ch10-106.7.16 |
2017註冊會計師-稅法&稅務師-稅二上課練習題解答
CHAP1/10 企業所得稅【上課時間106.7.16】
----P127-----
2012TA-企業取得的下列所得和收入，免徵企業所得稅的有（ ）
答案:DE，A，減半徵收企業所得稅；B，沒有稅收優惠；C，不徵稅收入
2015TA/2009TA/2013TA/2014CPA-企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得稅的有（ ADEFGIJ ）
----P136----
2010TA-2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，…
答案: B，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免徵企業所得稅；超過500萬元部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
2011TA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同（副本）；②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；③技術出口合同資料表；④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；⑤實際繳納相關稅費證明資料；⑥主管稅務機關要求提供的其他
----P137----
2013CPA-某外資持股25％的重型機械生產企業，2012年全年主營業務收入7500萬元，其他業務收入2300萬元…
答案：
(2)應調減應納稅所得額＝200(萬元)
居民企業從直接或間接持有股權之和達到100％的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅的優惠政策。
95％的持股比例下，可以享受轉讓所得不超過500萬元部分免徵企業所得稅的優惠政策。
----P139----
2009TA/2012CPA/2013TA-2013年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元….
A.6.83 B.8.83 C.9 D.10
答案: B，[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83萬元
2011TA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有（ ）…
答案：ABCD ，企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
----P143----
2014CPA-下列屬於非居民企業的稅收優惠的是( )
答案:ABC，非居民企業取得下列所得免徵企業所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
(3)經國務院批准的其他所得。
2012TA-下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有（ ）
答案:ADE，B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，准予追補至該項損失發生年度扣除；C，沒有年限規定
----P157----
2012TA-下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）
答案:CD，A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；B，經認證的新辦軟體企業獲利年度起，2免3減半；E，稅率25%
----P160----
2012CPA-以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )
答案:B，A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除; C：除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除; D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，准予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除
2013/2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
----P161~164----
2012TA-某市化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率為25%。2015年生產經營情況如下：
(1) 當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。…
79.2015年企業繳納的下列稅費，正確的有( )
答案：ABC
應繳納增值稅
＝6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×11%+10×6%)
=696.05(萬元)
應繳納消費稅=(6500+50)×30%＝1965(萬元)
應繳納城建稅和教育費附加＝(1965+696.05)×(7%+3%)=266.11(萬元)。
可在企業所得稅稅前扣除的稅費＝266.11+1965＝2231.11(萬元)。
80.2015年該企業實現的會計利潤是( )萬元。
答案：B,會計利潤:6500+50-2240-20-2231.11-600-700-300+160-120
=498.89
81.下列支出專案在計算企業所得稅應納稅所得額時，其實際發生額可扣除的有( )
答案：ABC
(1)捐贈支出稅前扣除的限額=498.89×12%＝59.87(萬元)，實際發生70萬元，超過限額，能扣除59.87萬元，應調增應納稅所得額＝70-59.8＝10.13(萬)。
(2)廣告費和業務宣傳費支出2011年~2015年，對化妝品製造企業發生的，不超過當年銷售(營業)收入30%准予扣除；超過部分，准在以後納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額＝(6500+50)×30%＝1965(萬元)，實際發生230萬元，可據實扣除
82.計算企業所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有( )
答案：ACD
(1) 職工教育經費限額＝200×2.5%=5(萬)，實際14萬元，需調增應納稅所得額9萬元
(2)職工福利費限額=200×14%＝28(萬元)，實際發生20萬元，不需調整。
(3)職工工會經費限額=200×2%=4(萬)，實際6萬元，需要調增應納稅所得額2萬元。
(4)業務招待費限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際60%=80×60%＝48(萬)，稅前扣除的業務招待費為32.75萬元，應調增應納稅所得額＝80-32.75
83.2015年該企業的應納稅所得額是( )萬元。
答案：D
分析：技術開發費用加計扣除規定，可以加計扣除的新技術開發費用=100×50%＝50(萬元)。
應納稅所得額
=會計利潤498.89-國債利息收入160+捐贈超限10.13+工會經費超限2+教育經費超限9+業務招待費超限47.25+非金融企業借款利息超限18+稅收滯納金10-研發費用加計50＝385.3(萬元)
84.2015年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
答案：D
分析：2011年該企業應納企業所得稅=385.3×25%=96.31
----P171----
2010TA-關於新增企業的所得稅徵管範圍的說法，正確的是( B )
----P177----
2009TA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ABE）
----P182----
2010CPA-下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ACD ）
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ABCE ）
2009/2011CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核….
答案:D,應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬）
----P188----
2011TA-下列關於企業所得稅的說法中，正確的是（ ）
答案:B，A：企業以“買一贈一”方式組合銷售本企業商品，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售；C：房地產開發企業銷售未完工的經濟適用房，預交企業所得稅的預計計稅毛利率不得低於3%；D：企業因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除
2011TA-下列關於房地產開發企業收入確認的企業所得稅處理，錯誤的是（ ）
答案:A，採取分期收款方式銷售開發產品，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日期確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現
----P189----
2013TA-2012年10月某房地產公司委託房產經紀公司銷售房產，採取基價並實行超基價雙方分成方式…..
答案:D，採取基價並實行超基價雙方分成方式委託銷售開發產品的，屬於企業與購買方簽訂購銷合同或協定，或企業、受託方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協定的，如果銷售合同或協議中約定的價格高於基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單日確認收入的實現，企業按規定支付受託方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產公司應確認銷售收入為8000萬元。
----P193----
2011TA- 下列原則中，可用于確定房地產開發企業計稅成本對象的有（ ）
答案：ABCD ，房地產開發企業計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區分原則
2013TA-依據企業所得稅相關規定，房地產企業應按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本物件核算的公共配套設施開發成本的分配方法是（ ）
答案:B，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建築面積法進行分配。
----P197----
2011TA-下列關於房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:B，公共配套設施尚未建造或尚未完工，可按預算造價合理預提建造費用。公共配套設施必須符合已在售房合同、協定或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按法律、法規規定必須配套建造的條件
----P198----
2010TA-關於房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是( A )
2011TA-下列關於房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:D，A：房地產開發企業開發產品整體報廢或毀損，其淨損失按有關規定審核確認後准予在稅前扣除；B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除，沒有按高於實際成本的10％在稅前扣除的規定；C：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明檔，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除
----P207----
2014TA修-位於市區的某房地產開發企業，2016年發生相關業務如下：
…
1.應納印花稅
=土地使用權5000萬元×0.5‰+土地使用權證5元+三通一平500萬元×0.3‰+建築成本6000萬元×0.3‰+利息支出400萬元÷5%×0.05‰+銷售合同30000萬元×0.5‰+出租10萬元×12月×3年×1‰+投資2000萬元×0.5‰=212105元
2. 計算土地增值稅時允許扣除的地價款和開發成本=[(5000+200)×2000÷4000+500×2000÷4000+6000]×(15000+1000) ÷20000=7080(萬元)
→佔用土地面積和寫字樓銷售面積分攤
3. 該企業應繳納土地增值稅。
允許扣除的房地產開發費用＝7080×5%+400＝754(萬元)
扣除項目金額合計＝7080+754+30000×5%×(1+7%+3%) +7080×20%
＝9400(萬元)
房地產業:增值稅:選簡易計稅，全額申報，5%徵收率，為應納增值稅稅額，應將其從含稅收入中減除後作為土增收入額→土地增值稅收入為不含增值稅收入
(房地產業:增值稅:選一般課稅，按面積配比扣土地價款差額申報，11%稅率)
3. 該企業應繳納土地增值稅。
增值額＝32000－9400＝22600(萬元)
增值率＝22600÷9400×100%＝240.428%
→適用土地增值稅稅率60%、速算扣除係數35%
應繳納土地增值稅＝22600×60%-9400×35%＝10270(萬元)
4. 企業所得稅稅前可以扣除的稅金及附加＝10270+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2月×10×5%×(1+3%+7%)
＝10441.31 (萬元)。
出租2016年4月30日前取得的不動產，可選擇適用簡易計稅,按5%徵收率計算應納增值稅
出租其2016年5月1日後取得的不動產，適用一般計稅方法計算應納增值稅
5.業務招待費=min[200×60%， (30000+2000+10×2)×0.5%]=120(萬元)
，允許在企業所得稅前扣除的業務招待費為120萬元
企業的應納稅所得額
=30000+2000 +20-7080- 10441.31 -1500-800+(200-120)-400
=11878.69(萬元)。
應繳納企業所得稅=11878.69×25%=2969.673(萬元)。
----P213----
2013/2010TA-在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有（ ）
答案:ABCE , 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，按下列方法計算其應納稅所得額： 股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額。D符合差額作為應稅所得的規定。
2010/2011TA- 2011年3月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元（該財產的淨值為50萬元），該公司應扣繳企業所得稅（ ）萬元
答案:A，對於在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:1.股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業所得稅=（26+40+120-50）×10%=13.6（萬元）
----P221----
2009TA-下列關於非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（ABE）
2011TA-非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納稅款的款項，並向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是（ A ）日
----P224----
2011TA- 下列關於非居民企業核定徵收企業所得稅的稅務處理，正確的是（ D ）
----P225----
2014CPA-位於某市區的制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業務收入5500萬元，…
1.因境外股東企業在中國境內會計賬簿不健全，主管稅務機關核定技術諮詢指導勞務的利潤率20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人。該制藥公司應扣繳的企業所得稅=120×20%×10%=2.4(萬元);
應扣繳的增值稅(2013年部分營改增)=120÷(1+6%)×6%=6.79(萬元);
應扣繳城建稅、教育費附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(萬元)。
2.實際支付給殘疾人工資，可在稅前加計100%扣除，應納稅所得額調減40萬元;
①職工福利費扣除限額=1200×14%=168(萬元)，實際發生額180萬元，應納稅所得額調增180-168=12(萬元);
②工會經費扣除限額=1200×2%=24(萬元)，實際撥繳額25萬元，應納稅所得額調增25-24=1(萬元);
③職工教育經費扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，實際發生額20萬元，未超過扣除限額，據實扣除;
④以前年度累計結轉至本年度的職工教育經費未扣除額為5萬元，准予在當年扣除，應納稅所得額調減5萬元;
⑤為投資者支付商業保險費10萬元，不得稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。
應調整的應納所得額=12+1+10-40-5=-22(萬元)。
3.非廣告性贊助支出不得稅前扣除，應調增應納稅所得額50萬元;
銷售(營業)收入=5500+400=5900(萬元);
①廣告費扣除限額=5900×30%=1770(萬元)，實際發生額800萬元，未超過扣除限額，稅前據實扣除;
②Min[業務招待費實際發生額的60%=60×60%=36(萬元),銷售(營業)收入的5‰]=5900×5‰=29.5(萬元)]=29.5，
稅前准予扣除的業務招待費29.5萬元，應調增應納稅所得額50+60-29.5=80.5(萬元)。
4.研究開發費，未形成無形資產計入當期損益，在按規定據實扣除的基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除。應調減應納稅所得額=100×50%=50(萬元)。
5.直接向某學校捐款不屬公益性捐贈支出，不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元;
當年的利潤總額=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元);
公益性捐贈支出的扣除限額=960×12%=115.2(萬元);實際發生額120萬元，應調增應納稅所得額4.8萬元;應調增應納稅所得額24.8萬元。
6.當年購汙水處理設備並投入使用，准予按設備投資額的10%抵扣應納稅額;應調減應納稅額=300÷1.17×10%=25.64(萬元);
從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，3免3減半。處理公共污水應納稅調減=20-12=8(萬元)。
7.投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當於初始出資的部分，應確認為投資收回;相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其餘部分確認為投資資產轉讓所得。
相當於被投資企業累計盈餘公積和累計未分配利潤按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，免稅。
應調減的應納稅所得稅額10萬元。
8.該制藥公司2013年應納稅所得額=960-22+80.5-50+24.8-8-10=975.3(萬元);
應繳納的企業所得稅=975.3×25%-25.64=218.19(萬元)。
----P233----
2011TA-某外國企業常駐中國代表機構2009年從事勞務活動發生的工資薪金等經費支出450萬元…
答案:B，非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率
該代表機構2009年應繳納企業所得稅=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（萬元）
----P234----
2012TA-境外某電子產品製造公司為擴展中國業務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構…
71.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計為( )萬元
分析：D，購置固定資產所發生的支出及代表機構設立時或搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅
應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計＝6+12＝18(萬元)
72.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的捐贈支出為( )萬元
A.0 B.4.8 C.11.2 D.16
分析：A，以貨幣形式用於我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，及為其總機構墊付不屬於自身業務活動所發生費用，不應作為代表機構的經費支出額。
73.核定徵收2011年企業所得稅時，該代表處經費支出總額為( )萬元
A.97 B.112 C.127 D.128
分析：B，利息收入不得沖抵經費支出額；發生交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發生中國境內倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書費用，均應計入代表機構的經費支出額。該代表處經費支出總額=6+12+10+8+1+30+45＝112(萬元)。
74.經核定徵收，2011年該代表處應繳納企業所得稅( )萬元
A.2.10 B.4.94 C.5.25 D.6.00
分析：C，外國企業常駐代表機構的核定利潤率不應低於15%，稅法規定最低利潤率為15%。
收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率－營業稅稅率)
=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，
2011年該代表處應繳納企業所得稅＝140×15%×25%=5.25(萬元)。
----P263----
2016CPA/2011TA-企業實施合併重組，適用企業所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有( ABD )
2010/2013TA-根據企業所得稅相關規定，下列屬於在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( ADE )
----P264----
2010TA-根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( A )以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額
2010TA-根據企業所得稅相關規定，關於企業虧損彌補的說法，正確的有( CDE )
----P265----
2011TA-下列有關企業合併的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是（ ）
答案：A
B：被合併企業合併前的相關所得稅事項由合併企業承繼，也就是說被合併企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合併企業，可由合併企業彌補的被合併企業虧損的限額=被合併企業淨資產公允價值×截至合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率
C：企業合併時，企業股東在該企業合併發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，不屬於特殊性稅務處理
D：被合併企業股東取得合併企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合併企業股權的計稅基礎確定，而不是公允價值
----P272----
2011TA/2012CPA/ 2012TA-2011年 10月甲公司購買乙公司的部分資產,該部分資產計稅基礎為6000萬元…
答案:AC，甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎
＝6000×（7000÷8000）＋1000＝6250（萬元）
轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000×（7000÷8000）＝5250（萬元）
非股權支付對應的資產轉讓所得＝（8000－6000）×（1000÷8000）＝250（萬元），甲公司不確認股權轉讓所得。
----P277----
2013TA-2012年8月某商貿公司和張某、李某成立合夥企業，根據企業所得稅和個人所得稅相關規定…
答案：B
合夥企業的合夥人是法人和其他組織的,合夥人在計算其繳納企業所得稅時,不得用合夥企業的虧損抵減其盈利
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