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| 2017稅法課後練習題解答CPA-ch10-11/CTA-稅2-ch2/3.106.8.6 |
2017註冊會計師-稅法&稅務師-稅二上課練習題解答
CHAP1/10 企業所得稅【上課時間106.8.6】
----P281-----
2011TA- 稅務機關按照實質重於形式的原則審核企業是否存在避稅安排時，應綜合考慮的內容有（ ）
答案：BCDE ，稅務機關應按照實質重於形式的原則審核企業是否存在避稅安排，並綜合考慮安排的以下內容
（1）安排的形式和實質
（2）安排訂立的時間和執行期間
（3）安排實現的方式
（4）安排各個步驟或組成部分之間的聯繫
（5）安排涉及各方財務狀況的變化
（6）安排的稅收結果。
----P310-----
2010TA-下列關於轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，不正確的有（ B ）
2013TA-依據企業所得稅特別納稅調整的相關規定，轉讓定價的方法主要包括（ ）
答案：ACDE,轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易淨利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
----P311-----
2010TA-甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元，乙企業將該批貨物銷售給丙企業…
答案：A，稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易淨利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則方法。
2013TA-下列關於轉讓定價方法的說法，正確的是（ ）
答案:A，B，再銷售價格法通常適用於再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務；C，成本加成法通常適用於有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易；D，交易淨利潤法通常適用於有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易
----P319-----
2010TA-2010年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司2008年的業務存在關聯交易…
答案:B，30×5.5%=1.65
----P342-----
2011TA- 下列規定或計算方法中，屬於企業與關聯方簽署成本分攤協定內容的有（ ）
答案：ACDE ，成本分攤協定主要包括以下內容
（1）參與方的名稱、所在國家（地區）、關聯關係、在協議中的權利和義務
（2）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、範圍，協定涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務
（3）協議期限
（4）參與方預期收益的計算方法和假設
（5）參與方初始投入和後續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明
（6）參與方會計方法的運用及變更說明
（7）參與方加入或退出協定的程式及處理規定
（8）參與方之間補償支付的條件及處理規定
（9）協議變更或終止的條件及處理規定
（10）非參與方使用協議成果的規定。
CHAP12/3國際稅收【上課時間106.8.6】
----P342-----
2011TA- 下列規定或計算方法中，屬於企業與關聯方簽署成本分攤協定內容的有（ ）
答案：ACDE ，成本分攤協定主要包括以下內容
（1）參與方的名稱、所在國家（地區）、關聯關係、在協議中的權利和義務
（2）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、範圍，協定涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務
（3）協議期限
（4）參與方預期收益的計算方法和假設
（5）參與方初始投入和後續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明
（6）參與方會計方法的運用及變更說明
（7）參與方加入或退出協定的程式及處理規定
（8）參與方之間補償支付的條件及處理規定
（9）協議變更或終止的條件及處理規定
（10）非參與方使用協議成果的規定。
----P359-----
2016CPA-我國居民企業甲在境外進行投資，相關投資架構及持股比如下:
2015年經營及分析狀況如下:
1.簡述居民企業可適用境外所得稅收抵免的稅額範圍
居民企業可就取得境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免
2.判斷企業丙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策並說明理由
丙企業不能適用間接抵免優惠政策，由於企業甲對於企業丙的持股比例為15%(50%*30%)，未達到20%的要求
3.判斷企業乙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策並說明理由
企業乙可以適用間接抵免優惠政策，由於企業甲對於企業乙的持股比例為50%，達到20%的要求
4.計算企業乙所納稅額屬於由企業甲負擔的稅額
由甲企業負擔的稅額=(180+12+0)*50%=96
5.計算企業甲取得來源於企業乙投資收益的抵免限額
[2400+(1000-180-12)*50%+96]*25%=725
抵免限額=725*500/2900=125=[(1000-180-12)*50%+96]*25%=125
6.計算企業甲取得來源於企業乙投資收益的實際抵免額
可抵免境外稅額=96+(1000-180-12)*50%*10%=136.4>125，實際抵免稅額為125萬元
----P362-----
2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
答案:ABD, EC是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及
----P367-----
甲企業2014年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重徵稅協定），….
答案:(100+50+30) × 25%=45
A國限額:45×[50÷(100+50+30)]=12.5＞10
B國限額:45×[30÷(100+50+30)]=7.5＜9
應納所得稅=45-10-7.5=27.5
----P368-----
甲企業2014年度境內應納稅所得額為300萬元，適用25%的企業所得稅率，從B國取得境外利息收入60萬元…
答案:（1）甲企業當年度境內外淨所得為160萬元(300+100-300+60)，但依據境外虧損不得在境內或他國盈利抵減規定，發生在B國分支機搆的當年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當年度企業其他盈利中彌補
境內應納稅所得額=300萬元
A國應納稅所得額=100萬元
B國應納稅所得額=-300+60=-240萬元
甲企業當年度應納稅所得總額=400萬元。
（2）甲企業當年度境外B國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許甲企業以其來自B國以後年度的所得無限期結轉彌補。
----P381-----
2008TA-下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（ ）
答案:D，採用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容，即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。
2012/2016TA-下列屬於國際稅收合作主要形式有（ ）
答案:AB
2011TA-目前各國普遍能夠接受的轉讓定價調整方法有（ BCDE ）
----P382-----
2011TA- 國際稅收協定的基本內容主要包括（ ）
答案：ABDE ，國際稅收協定的基本內容
（1）稅收管轄權的問題
（2）避免或消除國際重複徵稅的問題
（3）避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇
（4）加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
2012/2013/2015TA-關於稅收協定的說法，錯誤的有（ ）
答案:B
----P386-----
2016CPA-下列關於海外帳戶稅收遵從法案的表述中，正確的有（ ）
答案:B
CHAP11/2個人所得稅【上課時間106.8.6】
----P4-----
2016CPA-下列關於個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有( ABCD )
----P13-----
2014CPA-2014年12月一高校聘用美籍華人陳某，當月應稅工資10000元。陳某當月應繳納個人所得稅（ ）元…
答案：A,陳某應納個人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。
2011TA改編-中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還被指派N公司的子公司K公司擔任董事…
答案:B，2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。
應繳納的個人所得稅= [(18000-3500) ×25%-1005] ×
(12-1)+[(18000+20000)-3500) ×25%-1005] ×1 ] =2620×11+7620×1=36440
2015TA-中國公民劉某2015年由甲公司派遣劉某到乙公司進行技術指導…
參考答案:(2000+6500-3500)*20%-555=445
----P14-----
例題:境內某公司代其雇員（中國居民）繳納個人所得稅。2014年10月支付給陳某的不含稅工資為6000元人民幣…
答案:
應納稅所得額=（6000-3500-105）÷（1-10%）=2661.11
應代扣代繳的個人所得稅=2661.11×10%-105=161.11
----P23-----
2010TA-根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有( BCDE )
2011TA/2015CPA-個體工商戶發生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是( )
答案:C，個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規定的捐贈支出;(5)贊助支出(B);(6)用於個人和家庭的支出(A);(7)與取得生產經營收入無關的其他支出;(8)國家稅務總局規定不准扣除的支出。
2010TA- 2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用於家庭成員和親友消費…
答案:B，(40+5) ×15%=6.75
----P27-----
2015TA-某個人獨資企業2015年自行核算的生產經營費用50萬元，該企業的生產經營費用與其家庭生活費用無法劃分。該個人獨資企業准予稅前扣除的生產經營費用為( A )元
2015TA-計算個人獨資企業的所得稅時，下列費用不得稅前扣除的是( D )元
2015TA-應按“利息、股息、紅利所得”項目徵收個人所得稅的有( AD )
----P33-----
2010/2011TA-實行查賬徵收的個人獨資企業和合夥企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有( )
答案:CD，個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費單台測試儀器和試驗性裝置的購置費設備10萬元以下，視為費用扣除，允許在發生當期扣除；依國務院有關主管部門或省級人民政府規定的範圍和標準，為職工繳納的基本/補充養老保險費、基本/補充醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費允許稅前據實扣除
2012TA-下列屬於合夥企業的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點的情形有( )
答案：ADE，合夥企業的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，必須符合相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業終止經營或者投資者終止投資；(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳
----P34-----
2011TA- 下列關於個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關規定的有（ ）
答案：BC
A：有下列情形之一的，主管稅務機關應採取核定徵收方式徵收個人所得稅：
①企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；②企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；③納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
D：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或每季度終了後15日內預繳。
E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%~3倍罰款。
----P35-----
2012TA改編-中國公民李某與孫某共同出資設立一家合夥企業，協議約定李某享有70%經營成果…
75.2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額為( )萬元。
A.40 B.53.6 C.50 D.52
答案：B
2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額
＝50+[6- 0.35×12]×2人＝53.6(萬)
業主工資不可扣除，僅可扣除標準扣除費用。
78.2013年李某生產經營活動的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
A.11.66 B.13.44 C.14.49 D.14.65
答案：A，2013年李某生產經營活動所得應繳納個人所得稅
＝53.6×70%×35%-1.475=11.657(萬元)。
----P39-----
2010/2011/2013TA-下列所得，不屬於個人所得稅“工資薪金所得”應稅項目的是（ ）
答案:A ，個人兼職取得所得，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。
蔡南歌手與Q酒吧簽訂演出協定，每週末進行演出，每次演出出場費1000 元，按月發放演出酬勞…
答案：C，屬於同一事項連續取得收入，以一個月內取得的收入為一次。
應納稅額＝1000×4 ×（1－20%） × 20%＋1000×5×（1－20%）× 20%
＝640＋800＝1440（元）
----P40----
2010/2011/2013TA-王某根據勞務合同的規定，取得稅後勞務報酬30000元。在不考慮其他稅費的情況下….
答案:D，
應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1-30 % ×(1－20%)]＝29473.684
應繳納個人所得稅＝29473.684×30%－2000＝6842.11（元）
2014CPA改編-某市ABC證券公司的一證券經紀人在試用期間，2016年7月起每月取得不含增值稅傭金收入2萬元…
答案:A，該證券經紀人試用期取得傭金收入應繳納的個人所得稅
=[20000-20000×3%×(7%+3%+2%) -20000×40%]×(1-20%)×20%×3
=5725.44(元)
----P42----
2012TA/2014CPA/2016TA-下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關規定的有（ ）
答案：DE
A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成後取得的所有收入合併為一次，計征個人所得稅；B：特許權使用費所得；C：薪資所得
2011/2016CPA-作家李先生從2016年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元…
答案：B，同一作品先在報刊上連載，然後再出版，或先出版，再連載，應視為兩次稿酬所得徵稅。同一作品在報刊連載取得收入，以連載完成後取得所有收入合併為一次，計稅。連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）
C，個稅＝300×30×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1008（元）
----P43----
國內作家JJ將其小說委託國內一位翻譯譯成英文後送交國外出版商出版發行。作家與翻譯就翻譯費達成協定如下….
答案：ABE，翻譯作品如果署名的按稿酬計稅，沒有署名，按勞務報酬計稅，翻譯人員應納的個人所得稅
＝（10000＋150000×10%）×（1－20%）×20%＝4000
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