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| 2017稅法課後練習題解答CPA-ch10/CTA-稅2-ch2106.8.20 |
2017註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP11/2個人所得稅【上課時間106.8.20】
----P53-----
2011TA- 下列收入中，應按“財產租賃所得”繳納個人所得稅的有（ ）
答案：ABE ，C：按“特許權使用費所得”繳納、D：法人制的私營企業，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業所得稅。
2011TA改編- 中國公民張某2016年7月將位於某市的房屋出租給他人居住，不含增值稅月租金4200元，張某每月租金收入應繳納個人所得稅（ ）元
答案：B
個人按市場價出租的居民住房，增值稅稅按1.5%徵收率，房產稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%稅率
張某每月租金收入應繳納個人所得稅=［(4200-4200×1.5%×（7%+3%）-4200×個人出租房產稅4%)*(1-20%)］×10%
=[(4200-6.3-168)*(1-20%)] ×10%=322.056（元） 。
----P57-----
2013TA/2014CPA修-下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有( )
答案：B，C：個人在廣告設計、製作、發佈過程中提供名義、形象而取得的所得，勞務報酬所得；D：特許權使用費所得；E：偶然所得。
2012/2013TA-2011年8月方某取得好友贈送的房產原值為60萬元，贈送合同注明房產價值100萬元並經稅務機關評估，方某繳納了相關稅費…
答案：C，對受贈人無償受贈房屋計徵個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費後的餘額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)
----P65-----
2012TA- 根據個人所得稅相關規定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本為( )
答案：A，納稅人再次轉讓所受讓的股權的。股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
2011TA/2014CPA-對個人轉讓股權徵收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由，可以釆用的核定方法有（ABCD）
機構評估核實
----P66-----
2012CPA-某國有企業職工王某，在企業改制為股份制企業過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份…
答案:ABC
AD:對職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業量化資產，暫緩徵收個人所得稅
B：對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目徵收個人所得稅
C：待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按“財產轉讓所得”項目計徵個人所得稅，應繳納個人所得稅的財產轉讓所得=40000-23000=17000(元)。
----P68-----
2011TA- 下列關於個人財產轉讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（ ）
答案：BD ，A：轉讓債權採用“加權平均法”確定其應減除的財產原值和合理費用、C：可以扣除轉讓和買入時發生的有關費用
2011TA- 2010年2月中國公民趙某買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續費800元…
答案：A ，趙某應繳納個人所得稅=［（8.3-8）×10000-購入手續費800
×10000÷20000-賣出手續費415］×20%+債券利息2700×20%=437+540=977
王大同將從拍賣機構獲得的打包債權予以處置，其中處置了A企業的債權，收款8萬元（購入打包債權的成本為10萬元….
答案：D，處置債權應繳納個人所得稅＝（8－10×9÷15）×20％＝0.40（萬)
----P71-----
2009CPA-我國公民張先生為國內某企業高級技術人員， 3月轉讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元…
答案：
轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅
=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）
----P75-----
2013TA-鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費8萬元，….
答案:A ，向中國教育發展基金會捐贈可以全額扣除。
應繳納的個人所得稅＝[80000×(1－20%)－30000]×30%－2000＝8200（元）
王大明2014年取得兩次所得，第一次取得特許權的經濟賠償收入20000 元，拿出6000 元用於資助高校研究開發…
答案：CDE
個人所得（不含偶然所得和其他所得）用於資助高校研究開發，可以全額從下月下次或當年應納稅所得額中扣除；而不能從本月或本次應納稅所得額中扣除。
第一次收入應納的個人所得稅＝20000×(1－20%) ×20%＝3200（元）
第二次所得應納的個人所得稅＝[15000×(1－20%)-6000]×20%＝1200（元）
----P79-----
2013TA/2015CPA-個人的下列所得中，免予徵收個人所得稅的是( )
答案: A，個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予徵收個人所得稅;BCD：應照章徵收個人所得稅
2010TA-根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批准，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減徵的範圍和幅度，減徵個人所得稅的有( ABC )
----P83-----
2010TA修-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2015年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元，2015年10月約翰應繳納個人所得稅( )元
\
→ A國與我國簽訂有稅收協定，一個納稅年度未住滿183天，工資所得僅就境內所得且境內支付課稅
→2015年10月薪資所得應繳個人所得稅
= [（30000＋60000－4800）×45%- 13505]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3338.08
----P84-----
2012TA-外籍專家傑克任職於某外國企業在中國的分支機搆，截止2011年12月在中國境內居住滿四年。12月3日傑克離境述職，12月12日返回…
答案：A，傑克屬於在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。2011年12月傑克應繳納個人所得稅
＝[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000÷40000)×9÷31]=7238.51(元)
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的有（ ）
答案:ACD，B連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得並由境內支付部分納稅。
----P85-----
2009TA修-約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定，約翰已經在中國境內居住滿5年，…
根據上述資料回答下列問題
1.2015年約翰每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元
A.2665 B.3225 C.7425 D.7805
答案： D， [(25000+15000)-4800]×30%-2755=7805
2.5月份約翰在中國境內實際工作（ ）天
A.8 B.9 C.10 D.11
答案： C，5月份約翰在中國境內實際
----P87-----
JOHN為外籍高管，2014年5月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元…
分析：該外籍高管為在華居住不超過90天的情況
應納稅額
＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額）
＝[（8000＋10000－4800）×25%－1005]×8000÷（8000＋10000）
＝1020（元）
----P89-----
2014CPA-某企業支付給員工工資每月10000元，五險一金允許抵扣2000元，年終獎60000元，計算下列的稅收籌畫繳納稅款最少的是( )
答案:C
A：55000÷12=4583.33(元)→稅率是20%，速算扣除數是555元
15000-2000-3500=9500(元) →稅率是25%，速算扣除數是1005元
個人所得稅共計=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元) 。
B：55500÷12=4625(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
14500-2000-3500=9000(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
個人所得稅共計=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元) 。
C：54000÷12=4500(元) →稅率是10%，速算扣除數是105元
16000-2000-3500=10500(元) →稅率是25%，速算扣除數是1005元
個人所得稅共計=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元) 。
D：60000÷12=5000(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
10000-2000-3500=4500(元) →稅率是10%，速算扣除數是105元
個人所得稅共計=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元) 。
----P92-----
2013年A企業雇員章某與用人單位解除勞動關係而取得退職費收入100000元，不符合《國務院關於工人退休退職的暫行辦法》…
答案：80000÷10000=8次﹥6次→按6次劃分。
應交納個人所得稅 [（80000÷6-3500）×25%-1005]×6=8720（元）
2012CPA-某國有企業職工張某，於2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)…
答案:C，
張某取得的一次性補貼應納稅額
={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元)
張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元)
張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。
----P94-----
2011TA修- 中國公民王某在甲公司工作了10年，2014年10月與該公司解除聘用關係，取得一次性補償收入92000元….
答案：A
超過上年平均工資3倍以上的部分:92000-18000×3 =38000
折合月工資收入: 38000÷10=3800（元）
2011年9月1日起，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月：
3800-3500=300（元）→適用稅率3%、速算扣除數為0
王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=（300×3%-0）×10=90（元）
----P96-----
2012TA- 2012年4月田某作為人才被引人某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得稅( )元….
答案：D，單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。
(800000-500000) ÷12＝25000(元)
→適用稅率25%，速算扣除數1005元。
田某應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005＝73995(元)。
2014CPA-下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（ ）
答案：BCD,A：按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅
E：按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅
----P103-----
2015TA-中國公民孫某任職於一家外資企業,2014年月平均工資為8000元,2015年月平均工資為7000元….
參考答案:
月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上部分，不計入個人繳費工資計稅基數
本題沒超過300%,可直接按2014年月平均工資:
8000*4%*12個月=3840元
2015TA-2015年退休公民張某每月領取基本養老保險金3600元,年金500元…
參考答案:B,500*3%*12個月=180元
----P104-----
2014CPA-中國公民王某在國內一家企業工作，2014年上半年取得收入的情況如下：
(1) 每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規定繳付的“五險一金”800元。…
解析:
(1)企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。
企業年金個人繳費工資計稅基數為5300元。
(2)王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅
=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)
(3)年終獎適用的稅率和速算扣除數為：48000÷12=4000(元)
→適用的稅率為10%，速算扣除數為105元。
王某領取年終獎應繳納的個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。
(4)王某5月轉租收入應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元),個人出租營業稅率1.5%
王某5月轉租收入應繳納的個人所得稅,個人出租個人所得稅率10%
=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元)
----P115-----
2015TA-中國公民李某任職國內某上市公司高級工程師，公司于2012年實行股票期權計畫，李某每月工資12000元：…
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數。
李某第一次行權所得應繳納個人所得稅( )元。
A.55245 B.44745 C.44190 D.33690
解析:個人在納稅年度第一次取得股票期權所得，上市公司按”工資薪金所得“扣繳個人所得稅=(12-4.5)*30000=225000，規定月份長於12個月的，按12個月計算
(225000/12*25%-1005)*12=44190元
(2)李某第二次行權所得應繳納個人所得稅( )元。
A.35250 B.30000 C.25440 D.17940
解析:個人在2個不同納稅年度取得股票期權所得，獨立分別計稅即可。
扣繳個人所得稅=[(10.5-4.5)*20000/12*25%-1005]*12=17940元
(3)李某轉讓已行權的50000股股票應繳納個人所得稅( )元。
A.130000 B.129700 C.65000 D.0
解析:個人將持有的境內上市公司股票於行權後轉讓，取得所得暫不徵收個人所得稅
(4)李某上述交易合計應繳納個人所得稅( )元。
A.192910 B.191830 C.127130 D.62130
解析:D，44190+17940=62130
----P117-----
2013TA-下列關於股票期權個人所得稅徵收管理說法，符合政策規定是( A )
2012/2010TA-2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股…
答案：A，計算被激勵對象限制性股票應納稅所得額的關鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。
周某本次解禁股票應納稅所得額
=(4+7) ÷2×30000-50000×1× (30000÷50000)=135000(元)。
----P122-----
2014CPA-納稅人轉讓限售股需自行申報納稅的情形有（ ）
答案：ACD,納稅人自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的情形：
（1）年所得12萬元以上；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人；（5）國務院規定的其他情形
2011/2013TA-錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已於2012年年初解禁…
答案:D ，納稅人同時持有限售股及該股流通股，其股票轉讓所得，按限售股優先原則，即；轉讓股票視同為先轉讓限售股，繳納個人所得稅。
企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。剩餘1萬股屬個人轉讓上市公司的流通股股票，暫免徵。應繳納個人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）
----P124-----
2016CPA-某內地個人投資者於2015年3月通過滬港通投資在香港聯交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計徵個人所得稅表述中，正確的是( A )
2016TA-應按“利息、股息、紅利所得”項目徵收個人所得稅的有( AD )
----P130-----
2014CPA-張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產經營收入20萬元，生產經營成本18萬元(含購買一輛非經營用小汽車支出8萬元)….
答案:A，
A：應納稅所得額=20-(18-8)-3500元x12月÷10000=5.8(萬)
B：非經營用小汽車支出不得在稅前扣除;
C：拍賣物品屬財產轉讓所得，不屬個體工商戶的生產經營所得，不能一併徵收個人所得稅
D：按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅
----P132-----
2012TA-下列房產處置應繳納個人所得稅的有( )
答案：BCE，A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不徵收個人所得稅；D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不徵收個人所得稅。
----P134-----
2016CPA-某上市公司高級工程師王先生，2015年取得個人收入項目如下:
1. 扣除五險一金後每月工資9800元，12月取得年終獎金72000元
1.全年工資所得和年終獎金應繳納個人所得稅
=[(9800-3500)*20%-555]*12+(72000*20%-555)=8460+13845=22305
72000/12=6000→20%,555
2.出租兩居室住房取得租金收入應繳納個人所得稅
=6000*(1-20%)*10%*12=5760
3.股票期權所得應繳納個人所得稅=30000*(15-8)=210000
(210000/12*25%-1005)*12=40440
4.拍賣字畫收入應繳納個人所得稅=56000*3%=1680
5.王先生11月獲得2項獎金免稅
6.王先生2016年初對2015年取得所得進行所得稅申報時，在財產租賃所得項目下應填報所得數額
6000*12+42000=114000
----P136-----
2011TA-中國公民李某2010年在國內取得一次性服裝設計收入30000元；在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元…
答案：C，服裝設計收入=勞務報酬
在A/B國取得的所得，依中國稅法應繳納個人所得稅
=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）
A國取得的所得：應補繳個人所得稅=18600-15000=3600（元）
B國取得的所得： 18600元＜20000元，在中國境內不用補稅
李某上述收入在中國境內應繳納個人所得稅
=[30000×（1-20%）×30%-2000]+3600=8800（元）
2013TA-2012年張某將其一項專利權轉讓給A國一家企業…
答案:C ，專利權轉讓的抵免限額＝120000×（1－20%）×20%＝19200（元），勞務報酬所得的抵免限額＝200000×（1－20%）×40%－7000＝57000（元）。
A國所得應繳個人所得稅＝（19200+57000）－（15000+55000）＝6200（元）
----P144-----
2009/2011TA/2012TA-關幹個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）
答案： ADE，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇並固定在一地稅務機關申報繳納個人所得稅
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的是（ ）
答案：C，扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應按“勞務報酬所得”項目計徵個人所得稅
----P145-----
2011CPA/2013TA/2015CPA-以下需要自行納稅申報的有( )
答案:ABDE，自行申報納稅的納稅義務人有：
(1)年所得12萬元以上的(A正確);(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(B正確);(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的(D正確);(5)國務院規定的其他情形。
2013CPA-年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應當填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應對各項所得計算年所得。下列關於年所得計算的表述中，正確的是( D )
----P146-----
2015CPA-張先生任職于國內A公司，系我國居民納稅人…
(1)B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅
=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
(3)應選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，
張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，
張先生的稅後所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，
張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，
張先生的稅後所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應該選擇乙方案。
(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12+3000×12+24000=132000(元)。
(5)年所得12萬元以上納稅人，在納稅年度終了後3個月內向主管稅務機關辦理申報。
----P151-----
2012TA-根據個人所得稅相關規定，加強高收入者的財產轉讓所得管理的主要內容有( )
答案：BCE，加強高收入者的財產轉讓所得徵收管理的主要內容包括：加強拍賣所得徵收管理；加強限售股轉讓所得徵收管理；加強非上市公司股權轉讓所得徵收管理；加強房屋轉讓所得徵收管理等。
----P154-----
2014CPA-律師張某2012年10月取得收入情況如下：
（1）10月份張某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅（ ）元
A.345 B.3815 C. 3857.5 D.5620
張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅
=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元)
（2）劉某協助張某完成案件取得的報酬應繳納個人所得稅（ ）元
A.0 B.500 C.800 D.1000
劉某應繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）
（3）10月份張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅（ ）元
A.302 B.360 C.448 D.640
張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅
=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）
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