| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答ch2-107/4/29+107/5/6 |
2018註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP2增值稅法【上課時間107.4.29、5/6】
----P54-----
2011TA-下列業務，2016年12月1日應當徵收增值稅的有（ABE）
2012/2015CPA-下列收入中，應當徵收增值稅的是( )
答案:A，BC：不徵收增值稅;D：融資性售後回租業務中，承租方出售資產的行為不屬於增值稅的徵稅範圍，不徵收增值稅。
----P57-----
2012/2013TA-根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物徵收增值稅的有( )
答案：CD，A和E仍處在企業經營領域或辦公桌未來出售會產生銷項稅額，不應視同銷售；B進項稅額轉出，營改增後E與A相同
2015CPA/2016TA-下列業務不屬於增值稅視同銷售的是( )
答案：D，抵償償債務就是一種銷售行為，不屬於視同銷售行為
----P101-----
2013TA-根據增值稅規定，下列各項免徵流通環節增值稅的有( ADE )
2016TA-根據“營改增”試點過度政策的規定，下列專案免增值稅的是( )
2016TA-下列業務中免徵增值稅的是( C )
2015CPA/2016TA-下列業務應徵收增值稅的有( BD )
----P143-----
2009/2010/2013TA-根據增值稅的現行規定，2017.7.1起下列貨物中適用11%稅率的是( )
答案：BH，農業灌溉用水不徵收增值稅
2016TA修-某超市為增值稅一般納稅人，2017年6月銷售蔬菜取得銷售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元
答案：B，根據規定，免徵蔬菜流動環節增值稅。
銷項稅額=13200÷(1+13%)*13%+98000÷(1+17%)*17%=15757.90.(元)。
2017年7月1日起，納稅人銷售農產品(含糧食) ，稅率為11%
2016TA-增值稅一般納稅人發生的下列業務中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有( BDE )
----P144-----
2011TA/2013CPA-某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2017年7月銷售自己使用過3年的固定資產
解析:B，100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=1941.74+1165.04
=3106.80
2016TA修-2017年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房於2015年3月購進
答案：B或D，非北上廣地區住房或北上廣地區普通住房，免稅
北上廣地區非普通住房，應納增值稅=(460-100)÷(1+5%)*5%=17.14(萬元)。
2016TA-2017年7月，王某出租一處住房，
答案：C，應納增值稅=48000÷(1+5%)*1.5%=685.71(元)
----P148-----
2013CPA-汽車銷售公司銷售小轎車時,一併向購買方收取的下列款項中,應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( A )
2010TA-甲企業(一般納稅人)為乙企業(小規模納稅人)從丙企業(一般納稅人)代購原材料一批
答案:
甲企業按原價開給乙企業普通發票及手續費(價外費用)
銷項稅額=(58500+1000) ÷(1+17%) ×17%=8645.30
丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票:
進項稅額58500÷(1+17%) ×17%=8500
應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=8645.30-8500=145.30
----P150-----
2009TA-某生產企業（增值稅一般納稅人），2017年7月銷售化工產品取得含稅銷售額 793.26萬元
答案:A
增值稅銷售額＝（793.26+ 1.3 ) ÷（1＋17%）＝679.11（萬元）
單-2017年3月，Q酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元
答案:C，增值稅銷項稅＝[50000+3000 ÷（1＋17%） +23400 ÷（1＋17%）]×17%＝12335.90（元）
----P153-----
2012/2013TA-某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品
答案:B，銷售折讓指由於貨物的品種或品質等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。
銷項稅額＝600×200×（1－15%）×17%＝17340（元）
例:某工廠為增值稅一般納稅人，2014年4月銷售給消費者日用品一批，收取全額貨款為62400元
答案:62400÷(1+17%) ×17%-30000×17%=3966.67
----P155-----
A企業生產銷售甲產品，每件製造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/件。
1.實現銷售收入時，依稅法規定，增值稅額按實際售價計算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業務收入—甲產品 180000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 30600=180000×17%
2.結轉銷售成本
借：主營業務成本—甲產品 100000
貸：產成品—甲產品 100000
----P156-----
下列關於增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（ ）
答案: CDE
分析:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；
以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
----P157-----
2010TA-某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月採取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，
答案:A，金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款徵稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=(9000-2000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14元。
----P181-----
2009TA修-ABC汽車貿易進出口公司（小規模納稅人），2012年6月進口2輛小汽車，到岸價格20萬美元
答案:A ，進口應納增值稅
=（關稅完稅價+關稅）÷（1-消費稅稅率）×17%
=（20×7.8+9）÷（1-5%）×17%=29.53（萬元）
----P192-----
某企業在2017年3月的經營中，支付橋閘通行費6825元，支付高速公路通行費8446元
答案:A ， 6825÷(1+5%)×5%+8446÷(1+3%)×3%
=6500×5%+8200×3%=571（元）
----P193-----
下列各項中，既是增值稅法定稅率
答案：B( 2018.5.1)或C(2017.7.1)
----P194-----
2016TA修-某供熱企業為增值稅一般納稅人，2017年12月取得供熱收入860萬元
B.3.33→13.10
答案：B
解析：對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱而取得的採暖費收入繼續免徵增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為11%.
應繳納的增值稅=(860-120)÷(1+11%)*11%-70=3.33(萬元)。
2017.7.1稅率13%→11%
不得抵扣的進項稅=70x120/860=9.77(萬元)
應繳納的增值稅=（860-120）÷（1+11%）x11%-（70-9.77）
=73.33-60.23=13.10（萬元）。
----P195-----
某企業2017年12月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米（庫存帳面成本為117500元
D.6630.58 → 5658.86
答案：D，營改增後，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，進項稅額=農產品買價×扣除率13%
進項稅額轉出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520×11%＋5600×17％＝6630.58（元）
2017年7月1日起，簡併增值稅稅率結構，取消13％:
進項稅額轉出＝（38140－520） ÷（1－11%） ×11%＋520×11%＋5600×17％＝5658.86（元）
某白酒生產企業2017年12月購進玉米一批用於生產白酒。當月銷售1000噸白酒，
答案:C ，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額
＝當期主營業務成本×農產品耗用率÷（1＋扣除率）×扣除率
＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬)元
----P197-----
2012TA-根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )
答案：D，
A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額。
“非正常損失”指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額可以抵扣；
B：僅用於非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用於增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產是可以抵扣進項稅額的；
C：項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額允許按規定予以抵扣；
D：納稅人經稅務機關核准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。
----P198-----
2010TA-某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元
答案:B
銷項稅額=銷售非免稅藥品93600÷(1+17%) ×17%=13600
進項稅額={10000 -用於免稅藥品的生產2000-無法劃分清楚(10000-2000-5000) }
×銷售免稅藥品20000÷[銷售免稅藥品20000+銷售非免稅藥品93600 ÷(1+17%) ]
=10000-2000-3000×20%=7400
應納稅額=13600-7400=6200
----P203-----
1. 某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2012年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量
答案：A
分析：商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按平銷返利行為規定沖減當期進項稅金(應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。
該企業11月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
2.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入
答案：AD，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，個徵收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。
----P208-----
2016TA-某食品加工企業為增值稅一般納稅人，2016年6月發生以下業務：
(1) 將成本為600萬元的產品對外銷售，取得含稅價款1000萬元;另外20%的產品作為股利發放給股東。
63.該企業當月銷項稅額( C )萬元
A.170.00 B.145.30 C.181.62 D.212.50
解析：當月銷項稅=1000÷1.17*17%+1000÷80%*20%÷1.17*17%=181.62(萬元)
64.該企業業務(4)可抵扣的進項稅額( A )萬元
A.29.70 B.49.50 C.27.00 D.19.80
解析：業務(4)可以抵扣的進項稅額=450*11%*60%=29.7(萬元)
65.該企業當月進項稅額轉出( A )萬元
A.0.17 B.0.19 C.0.15 D.0.14
解析：當月進項稅額轉出
=(1.15-0.15)÷(1-13%)*13%+0.15*11%=0.1659(萬元)
66.該企業當月應繳納增值稅( B )萬元
A.77.59 B.97.39 C.108.44 D.89.15
解析：當月應納增值稅=181.62-(51+3.4+29.7+5*6%-0.17
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