| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答ch2-107/5/20 |
CHAP2增值稅法【上課時間107.5/20Part 2】
----P212-----
2009TA修-對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ACE）
2016TA-某便利店為增值稅小規模納稅人，2017年6月銷售貨物取得含稅收入40000萬，代收水電煤等公共事業費共計50000元..
答案：B，應納增值稅=(40000+1500)÷1.03×3%=1208.74(元)。
某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元..
答案：A ，應納增值稅＝158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
----P213-----
2017年3月，境外某公司為境內天華公司提供技術諮詢服務，合同約定含稅價款200萬元人民幣
答案:境外單位在境內未設有經營機構的，則以其境內代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，則以購買方為增值稅扣繳義務人
扣繳義務人應當按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷ （1＋稅率）×稅率
天華公司應扣繳增值稅＝200÷（1＋6%）×6%＝11.32（萬元）
----P213-----
2017CPA-下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( B )
2017CPA-下列應稅貨物和服務中時，可以選擇適用簡易計稅的是( BCD )
某企業為增值稅一般納稅人，屬於《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點納稅人…
答案:2017年7月1日起，納稅人購進農產品直接銷售的，當期允許抵扣農產品進項稅額＝當期銷售農產品數量/（1－損耗率）×農產品平均購買單價×11%÷（1＋11%）
＝60÷（1－5%）×5×11%÷（1＋11%）＝31.29（萬元）
----P226-----
2013TA-根據增值稅規定，下列關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（ ）
答案：D
A：關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金
B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵
C：期末留底稅額大於欠繳總額，抵減後的餘額可以結轉下期繼續抵扣。
2017CPA-下列增值稅納稅人中以一個月為納稅期限的( A )
----P239-----
ABC公司是增值稅一般納稅人，2017年3月10日轉讓其2013年6月份購買的寫字樓一層…
1.選擇一般計稅方法
向不動產所在地地稅機關預繳增值稅
=（4000-2000）÷（1+5%）×5%=95.24（萬元）
向機構所在地國稅機關補申報增值稅
=4000÷（1+11%）×11%-進項稅額-預繳增值稅
=396.40-30-95.24=271.16（萬元）
2.選擇簡易計稅方法
應納增值稅=（4000-2000）÷（1+5%）×5%=95.24（萬元）
ABC公司可扣抵進項稅額低，2016年4月30日前非自建的不動產，以全部價款和價外費用為銷售額，簡易計稅方法增加稅額較低。
----P273-----
2010TA-關於增值稅一般納稅人註銷時稅務處理的說法，正確的是( C )
多.根據增值稅專用發票管理制度規定，下列情況不得開具增值稅專用發票（ ）
答案:ACD， 向日本提供勞務屬在境外銷售應稅勞務(免稅)，酒廠直接向消費者銷售白酒屬向消費者銷售，農業生產者銷售免稅農產品屬免稅專案。
2012TA修-增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，不可以自開增值稅專用發票的是( B )
----P274-----
2011TA-在增值稅專用發票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有( ABC )
下列關於增值稅發票的表述中，錯誤的有（ ）
答案:BE,納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或由稅務機關代開專用發票。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
CHAP2增值稅法【上課時間107.5/20Part 3】
----P274-----
2017CPA-跨境電子商務零售進口商品按貨物徵收關稅及進口環節增值稅及消費稅，可作為代收義務人的（ ACD ）
----P282-----
2013CPA/2013TA-2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升…
答案：B>加油站通過加油機加注成品油屬於(1)~(4)情形，允許在當月成品油銷售數量扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。
發售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不徵收增值稅。
該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）
----P307-----
2013TA-持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物是用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括( ABE )
解析:ABE
同時符合
1.已取得增值稅一般納稅人資格
2.已持續經營2年及2年以上
----P317-----
2016CPA修-某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物徵稅率為17%，退稅率為13%...
解析:A
當期不得免徵和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8萬元
2012/2013TA修-某交通運輸企業為一般納稅人(營改增地區)具備提供國際運輸服務的條件和資質。2017年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計444萬元。當月購進柴油並取得增值稅專用發票注明價款400萬元、稅款68萬元。當月購進2輛貨車用於貨物運輸，取得增值稅專用發票注明價款60萬元、稅款10.2萬元。當月對外承接貨物由境內再運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅( )萬元(交通運輸業退稅率11%,美元兌人民幣匯率1:6.3)
A.0 B.14.31 C.34.20 D.48.51
解析:C
當期不得免徵和抵扣稅額=70×6.3×(11%-11%)=0
當期應納增值稅額=444÷(1+11%) ×11%-(68+10.2-0)=-34.2
當期免抵退稅額= 70×6.3×11%=48.51
當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額
→當期應退稅額=34.2
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