| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答ch3-107/6/10 |
2018註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP3消費法【上課時間107.6.10】
----P8-----
2005TA-根據稅法規定，下列說法正確的有（ ACD ）
2012TA- 下列關於消費稅納稅人的說法，正確的有( CD )
答案：
A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人
B：委託加工化妝品的納稅人是委託方
E：批發捲煙的納稅人是捲煙批發企業
----P11-----
2011/2012TA-下列關於捲煙消費稅適用稅率的說法，正確的有( )
答案：BD，A：進口捲煙根據其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計徵消費稅，並按定額每標準箱150元計算納稅；C：殘次品捲煙應按照同牌號規格正品捲煙的徵稅類別確定適用稅率；E：手工捲煙不分徵稅類別一律按照56%捲煙稅率徵稅，並按定額每標準箱150元計算徵稅。
2013CPA修-甲捲煙批發企業2015年6月批發銷售捲煙500箱，其中批發給另一捲煙批發企業300箱
答案：A，2015.5.10起，批發環節11%+0.005元/支
應納消費稅＝13000×(150＋50)×11％+(150+50) × 50000× 0.005
＝336000(元)
捲煙批發企業非第一手製作,不須課徵生產環節稅負
----P19-----
2009/2012TA-根據消費稅的現行規定，下列車輛屬於應稅小汽車徵稅範圍的是（ C ）
2014/2016CPA-下列產品中，屬於消費稅徵稅範圍的是( B )
2017TA-下列消費品的生產經營環節中，既徵收增值稅又徵收消費稅的有( ADE )
----P21-----
2016TA-某金店為增值稅一般納稅人，2016年2月零售金銀首飾收入105000元， 零售金銀鑲嵌首飾收入145256元
答案:金銀首飾、金銀鑲嵌首飾零售環節課消費稅
(105000+145256) ÷(1+17%)*5%=10694.70
2007/2011CPA-下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ACD ）
----P24-----
2012TA-某筷子生產企業為增值稅一般納稅人。2017年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元…
答案：A，木制一次性筷子逾期的包裝物押金要計算消費稅。
但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬於消費稅徵稅範圍。
該筷子廠應納消費稅=[12+0.23÷(1+17%)]×5%=0.6098(萬元)。
2006TA-Q啤酒廠銷售A牌啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元…
答案:C
A牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）
=[58000+3000÷(1+17%)]÷20=3028＞3000元,甲類
B牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）
=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928＜3000元,乙類
Q酒廠應納消費稅=甲類20噸×250元/噸+乙類10噸×220元/噸=720
----P32-----
2010/2012TA-下列關於消費稅計稅價格核定許可權的說法，正確的有( )
答案：BD，捲煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；其它徵稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定
2017TA-關於酒類消費稅的計稅依據，下列說法正確的有( )
答案：ACD，B.進口由海關核定、E.按非獨立核算門市對外銷售價格
----P35-----
2017TA-某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發放1噸自製白酒作為職工福利
答案：D ，自產應稅消費品用於職工福利的消費稅視同銷售規定與增值稅的視同銷售應納稅額=50000*20%+1000000克÷ 500克*0.5=11000
----P37-----
2011TA-2010年某公司進口10箱捲煙（5萬支／箱），經海關審定，關稅完稅價格22萬元／箱
答案：C
每標準箱50000支，250條
從價稅(每條880元→甲類捲煙:70元以上 )
=［22×10箱×(1+關稅稅率50%)+150×10箱÷10000］÷(1-56%)×56%
=420.19（萬）
從量稅=150×10箱÷10000=0.15（萬元）
該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34（萬元）
----P41-----
2014CPA-甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元
答案:D，委託加工的應稅消費品，受託方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅
組成計稅價格=(材料成本+加工費) ÷(1-比例稅率)
本題運費應計入材料成本，作為材料成本計算代收代繳消費稅。
乙企業當月應代收代繳的消費稅
=(50+1+5) ÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
----P42-----
2009/2011TA/2016TA-下列關於消費稅計稅價格說法中，錯誤的是( C )
2009CPA-稅務機關在稅務檢查中發現，張某委託本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售…
答案:B,委託個體戶加工應稅消費品的，由委託方收回後繳納消費稅
----P49-----
2016TA-下列應稅消費品中准予扣除已稅消費稅的有( BDE )
2011CPA修-2010年8月某首飾廠購進一批珠寶玉石，增值稅發票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元…
答案:A，對自己不生產應稅消費品，只是購進後再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，需進一步生產加工，應徵收消費稅，允許扣除購進應稅消費品的已納稅款。
應納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）
----P50-----
2017CPA-甲禮花廠2017年6月發生如下業務：
(1)乙廠應代收代繳的消費稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬)
(2)業務(2)中用於銷售的焰火應該繳納消費稅。
委託加工的應稅消費品在提取貨物時已由受託方代收代繳消費稅,委託方以高於受託方的計稅價格出售的,需按照規定申報繳納消費稅,在計稅時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅
應納消費稅=38×15%-7.5×60%=1.2(萬元)
(3)將自產焰火贈送給客戶,視同銷售,應繳納消費稅,有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。
業務(3)贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據金額=36÷80%×20%=9(萬元)。
(4) 委託加工的應稅消費品因為已由受託方代收代繳消費稅,委託加工收回後用於連續生產應稅消費品,符合抵扣範疇,可按當期生產領用數量抵扣已納消費稅准予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3(萬元)。
(5)業務(3):
納稅人採取分期收款結算方式的,消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天
6月應納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元)
7月應納消費稅=36×30%×15%=1.62(萬元)。
----P58-----
2016CPA-某市高爾夫球具生產企業2016年9月1日以分期方式銷售一批球杆，價稅合計為140.4萬
答案:分期付款以合同約定收款日為納稅義務發生時間，9月5日確認50%收入:應納稅額=140.4/(1+17%)*50%*10%=6
2016CPA-甲企業從境外進口一批化妝品，下列關於該業務征繳消費稅的表述正確的有( ABD )
----P59-----
2008CPA-下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（ AD ）
2016CPA-下列屬於消費稅徵收管理正確的為( D )
----P64-----
2013CPA-企業出口的下列應稅消費品中，屬於消費稅出口免稅並退稅範圍的有( CD )
A.生產企業委託外貿企業代理出口的應稅消費品
B.有出口經營權的生產企業自營出口的應稅消費品
C.有出口經營權的外貿企業購進用於直接出口的應稅消費品
D.有出口經營權的外貿企業受其他外貿企業委託代理出口的應稅消費品
----P71-----
2011/2013TA-2013年3月，某商場首飾部銷售業務如下：採用以舊換新方式銷售金銀首飾，
答案：A,該商場當月(零售環節)應納消費稅=8.19÷（1+17%）×5%=0.35（萬元）,金銀首飾零售業務的單位為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾應納消費稅,加工:帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務，不包括修理、清洗業務
2009TA-關於金銀首飾徵收消費稅，下列表述正確的有（ ACDE ）
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| [本話題被作者本人于2018/6/29 下午 03:25:58編輯過] |
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