| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答ch4-107/6/23 |
CHAP4~小稅種【上課時間107.6.23】
----P7-----
2012TA修-根據城市維護建設稅的規定，下列企業屬於城市維護建設稅納稅人的是( )
答案：C，城建稅的納稅人是在徵稅範圍內從事工商經營，並繳納增值稅、消費稅的單位和個人
2013TA/2015/2016CPA-根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是（ ）
答案：A，B：海關對進口產品代徵增值稅、消費稅，不徵收城市維護建設稅；C：城市維護建設稅實行地區差別比例稅率；D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款
----P8-----
2014/2015CPA-位於市區的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元
答案:B，城建稅計稅依據，指納稅人實際繳納“兩稅”稅額。
納稅人違反“兩稅” 稅法加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏城建稅補稅、徵收滯納金和罰款。
被代收代繳消費稅，應由受託方在受託方所在地代收代繳城建稅。
城建稅進口不徵、出口不退，對進口環節繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。
甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城建稅
=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)
----P9-----
2012CPA-位於市區的某公司2016年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元
答案:C，城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、稅額為計稅依據，對納稅人被查補的兩稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補徵。教育費附加的徵收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%+2%)=25.2(萬元)。
2010CPA-位於市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務
答案：B，城建稅是進口不徵、出口不退。經國家稅務總局正式審核批准的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據
應納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）
----P10-----
2009/2012TA修-下列關於城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有( AC )
2017CPA-下列關於城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有( ABD )
----P12-----
2015CPA/2015TA-甲縣某煙草公司去相鄰乙縣收購煙葉，2016年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付價外補貼｡下列納稅事項表述中正確的是( )
答案:B，80×(1+10%) ×20%=17.6萬元
2015TA-下列關於煙葉稅說法中錯誤的是( B )
----P16-----
2012TA- 資源稅的納稅義務人包括( )
答案：ABC，資源稅強調境內開採或生產、進口不徵，DE不符合“在中華人民共和國領域及管轄海域開採或生產應稅產品”的標準，不徵收資源稅
2009TA.下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ C ）
----P28-----
2017CPA-某石化企業為增值稅一般納稅人,2017年4月發生以下業務：
(1)從國外某石油公司進口原油50000噸,支付不含稅價款折合人民幣9000萬元,其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。
(1)不需要繳納資源稅。
資源稅:在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產品開採和生產鹽的單位和個人徵收的稅
繳納資源稅的資源的開採地是“境內”, 資源稅進口不徵,出口不退。
(2)實行從價定率徵收資源稅的銷售額,包括納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。
延期付款利息和包裝費均屬於價外費用。
應繳納的資源稅額=(2340+2.34+1.17) ÷(1+17%)×10%=200.3(萬元)。
(3)納稅人開採應稅產品由其關聯單位對外銷售,按其關聯單位的銷售額徵收資源稅。
應繳納的資源稅額=1000×0.39÷ (1+17%)×10%=33.33(萬元)。
(4)將開採的資源稅應稅產品連續加工非應稅產品的,於移送使用時繳納資源稅。應繳納的資源稅額=2000×2340 ÷ 6000÷ (1+17%)×10%=66.67(萬元)
----P28-----
2016TA修-某稀土礦開採企業為增值稅一般納稅人，2016年5月發生下列業務:
1.該企業業務(1)應繳納資源稅（ ）萬元。
A.11.5 B.17.25 C.7.67 D.23
答案:D，200*0.5*2*11.5%=23
2.該企業業務(2)應繳納資源稅（ ）萬元。
A.17.37 B.25.88 C.17.35 D.17.25
答案:D，100*1.5*11.5%=17.25
3.該企業業務(3)應繳納資源稅（ ）萬元。
A.46 B.46.2 C.2 D.1.97
答案:D，[(1000噸-550噸)*0.04+2 ÷(1+17%)]*10%=1.97
4.該企業業務(4)應繳納資源稅（ ）萬元。
A.13.8 B.16.15 C.8.07 D.6.9
答案:A，70.2 ÷(1+17%)*2*11.5%=13.8
----P38-----
2012TA/2016CPA-下列屬於北京資源稅徵收範圍的是（ ）
答案:BD，從2007年1月1日起，對地面抽採煤層氣暫不徵收資源稅。
煤層氣:賦存於煤層及其圍岩中與煤炭資源伴生的非常規天然氣，也稱煤礦瓦斯
2011CPA-下列各項關於資源稅減免稅規定的表述中，正確的有（ ）
答案：BCD，Ａ：進口應稅產品不徵資源稅，出口應稅產品也不免徵或退還已納資源稅。
----P42-----
2009/2012CPA/ 2013TA- 下列關於資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )
答案:ACD
A.個體戶非個人,B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納。
2015TA/2016TA-下列關於代扣代繳資源稅的說法中，正確的是（ B ）
----P69-----
2016CPA-下列機構中有權決定稅收特別關稅的貨物適用國別、稅率、期限和的是（ C ）
2010/2011/2012/2014CPA-下列各項關於關稅適用稅率的表述中，正確的是（ ）
答案：B；
A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率徵稅。
C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口日實施的稅率徵稅。
D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率徵稅。
----P81----
2011/2015/2016CPA-下列屬於進口關稅完稅價格組成部分的是（ B ）
2009/2011/2012TA-下列關於關稅完稅價格的說法，正確的有( )
答案：ACDE，B：當進口貨物保險費無法確定時，應按“貨價加運費”3‰計算
----P82----
2011TA- 如果進口貨物的成交價格不符合規定條件，由海關估定完稅價格。下列關於
答案：ADE ，海關估價依次使用的方法包括 （1）相同或類似貨物成交價格方法 （2）倒扣價格方法 （3）計算價格方法 （4）其他合理的方法。
2015CPA-採用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應予以扣除的有( )
答案：ABD
----P83----
2013CPA-某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元
答案：D
(185－10＋25)×(1+保費估算0.003)×20％＝40.12(萬元)
A.(185－10－5)×20％＝34(萬元).(185－10)×20％＝35(萬元)
C.(185－10＋25)×20％＝40(萬元)
2014CPA-2017年6月某化妝品企業以郵運方式從國外進口一批化妝品
答案:C，應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)
進口時海關已代徵,出售時不再課徵
----P85----
2017CPA-下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中應計入出口貨物關稅完稅價格的是( C )
2014CPA-某企業出口設備，出口價格為170萬元(不含出口關稅)，其中從出口企業運抵出口海關運費10萬元
答案:B ，應繳納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
----P88----
2017CPA-跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關稅,下列企業可以作為代收代繳義務人的有(ACD )
----P83----
2013TA-下列關於關稅稅務處理的說法，正確的是（ ）
答案：C
A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免徵關稅，但是外國企業無償贈送進口的物資要照章徵收關稅
B：經海關批准，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工複出口的數量予以核銷；對按照規定進口時先徵收稅款的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工複出口的數量退還已徵收的稅款
D：已徵進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨複運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。
----P104----
2009CPA修- Q企業2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元
答案:B，運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金
=（8+9+3）×關稅20%+（8+9+3）×（1+20%）×17%=8.08（萬元)
2012/2013TA-某科技公司2015年5月7日經批准進口一套特定免稅設備用於研發專案
答案：A
2017年10月應補繳關稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）
----P105----
2010TA-某企業進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口後發現其中
答案:B，[(95+5) ×(1-10%)+10] ×20%=20
----P120----
例題:2017年10月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口…
根據規定該貨輪應享受優惠稅率，每淨噸位為3.3元
船舶噸稅＝30000×3.3＝99000（元）
----P125----
2009/2011TA-單位或個人購置下列車輛應按規定繳納車輛購置稅的有（ ）
答案:ABCD ，三輪農用運輸車免徵車購稅
2010TA/2012CPA-下列行為中，屬於車輛購置稅應稅行為的有(BCDE )
----P127----
2015/2011CPA-某機關2016年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應併入計稅依據徵收車輛購置稅的有( )
答案：CD，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍，不應併入計稅價格計稅。銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。
2013TA/2013CPA -2016年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車
答案：B (234000＋1000)÷1.17×10％＝20085.47(元)
----P129----
2016CPA/2007TA-Q汽車貿易公司2016年10月進口12輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格
答案:A，應納車輛購置稅
＝2輛自用× [25×(1+關稅28% )÷（1-消費稅9%）]×10%
=7.03（萬元）；1輛抵債之納稅義務人為債權人，非Q汽車貿易公司
----P132----
2013TA-下列關於車輛購置稅的說法，正確的是（C ）
2017CPA-下列關於車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中,正確的是( D )
----P133----
2008/2010TA-下列車輛中，納稅人出具有效證明後，即以統一發票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有（ABC）
2013TA-根據車輛購置稅規定，已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形，需要重新辦理納稅申報的有（ ）
答案：AE,已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：（1）底盤發生更換的；（2）免稅條件消失的。
----P134----
2016CPA-某企業2016年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅)，另支付車輛購置稅7.5萬元、車輛牌照費0.1萬元、代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業自用，車輛購置稅計算過程正確的（ C ）
2015CPA-A公司2016年7月發生下列業務
請計算A公司2016年7月應繳納車輛購置稅。
答案:[(57+6+3)*(1+20%)/(1-5%)+64+4]*10%=15.14
----P137----
2012TA-下列關於車輛購置稅的說法，正確的是( )
答案：C，A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內購置汽車，沒有免徵車輛購置稅的規定；B：免徵車輛購置稅的農用運輸車是三輪農用運輸車；D：以獲獎方式取得並自用的汽車需要繳納車輛購置稅。
2012/2013TA-購買下列車輛，應計算繳納車輛購置稅的有（ ）
答案：AC
D：國際組織駐華機構自用車輛免徵車輛購置稅
E：對城市公交企業自2016年1月1日~2020年12月31日，購置的公共汽電車輛，免徵車輛購置稅。
----P138----
2012TA-納稅人已經繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記註冊手續前，可以申請退還車輛購置稅的有( )
答案：DE，納稅人已經繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記註冊手續前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。(2)因品質等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續
----P139----
2011TA-回國服務留學人員趙某于2008年1月10日用現匯購買了一輛個人自用國產小汽車
答案：B ，應納車輛購置稅=180000×（1-2÷10）×10%=14400（元）。
2012CPA/2012TA-某運輸企業位於市區，系自開票納稅人，2011年10月發生如下業務：
答案：B，免稅條件消失的車輛
其最低計稅價格
=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%
購買車輛應繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)
----P145----
2008/2010TA下列關於車輛購置稅的說法中，正確的是（ B ）
2009TA-納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供（ ABD ）
2011TA-下列關於車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（ ）
答案：A，B：購置已徵車輛購置稅的車輛，不再徵收；C：納稅人購置應稅車輛應當向車輛登記註冊地的主管稅務機關申報納稅；D：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續，車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦
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