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| 2018稅法上課練習題解答ch4(小稅種)-107/7/2 |
2018註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP4~小稅種【上課時間107.7.2】
----P7-----
2009/2010/2011/2012/2013TA-下列行為中，應徵收土地增值稅的是（ ）
答案：DEFG，A：房地產評估增值，沒有發生房地產權屬轉讓，不徵。
B：個人間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可免徵；
C：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人，不徵。
----P16-----
2009/2012TA-轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的專案有（ ABD ）
2011TA修-2017年8月某市房地產開發公司轉讓新建普通住宅一幢，取得不含稅收入5000萬元
答案：D ，扣除項目
=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000)×20%+66
=3916（萬元）
增值額=5000-3916=1084（萬元）
增值率=1084÷3916=28%→適用稅率30%，扣除係數0%
應納土地增值稅=1084×30%=325.20（萬元）。
----P17-----
2017TA-位於某市區乙企業(非房地產業，增值稅一般納稅人)，2017年3月轉讓一座自建大樓
1.乙企業轉讓辦公樓應繳納增值稅( ) 萬元
A.413.38 B.413.33 C.428.57 D.390.48
答案:C，選擇簡易徵收法，增值稅=9000/(1+5%)*5%=428.57
2.乙企業計徵土地增值稅時准予扣除稅費合計為( ) 萬元
A.61.30 B.58.22 C.36.07 D.55.93
答案:D，土地增值稅可扣除稅費=428.57*(7%+3%+2%)+4.5=55.93
3.乙企業計徵土地增值稅時，准予扣除項目合計為( ) 萬元
A.2874.93 B. 2866.93 C. 2875.93 D. 2864.93
答案:C，土地增值稅可扣除項目=310+2500+10+55.93=2875.93
4.乙企業應繳納土地增值稅為( ) 萬元
A.380.07 B.360.55 C.353.88 D.341.98
答案:C，
增值額=9000-428.57-2875.93=5695.5，
增值率=5695.5/2875.93=198.04%→50%，15%
土地增值稅=5695.5*50%-2875.93*15%=2416.36(萬元)
----P20----
2016CPA-下列房地產交易行為中，應計算繳納土地增值稅的是( C )
2014CPA-下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是( A )
2013CPA-下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優惠政策的是( D )
----P23----
2009TA依據土地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（ B ）
2010TA-根據土地增值稅相關規定，關於房地產轉讓的說法，正確的是( C )
----P24----
2017TA-根據土地增值稅相關規定，下列說法錯誤的是（ D ）
2015TA-依據現行土地增值稅法規定，對已經實行預徵辦法地區，可根據實際狀況確定土地增值稅預徵率，西部地區省分預徵率不得低於( A )
----P33----
2010/2012TA-下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規定的有（ ）
答案：ABDE ，C：回遷戶付給房地產企業的補差價款，應抵減本專案拆遷補償費
2009TA- 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ACDE ）
2009CPA-清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算專案配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( D )
----P34----
2009TA- 下列各項中，符合土地增值稅核定徵收條件的有（ BCDE ）
2016TA- 土地增值稅核定徵收條件，其徵收率原則不得低於（ C ）
----P35----
2017CPA-2017年4月,稅務機關對某房地產開發公司開發的房產專案進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供的資料如下：
(1)2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權,並繳納契稅。
----P48----
2009CPA -下列有關契稅的表述中，不正確的是（BCD）
2015CPA -下列行為中應繳納契稅的的是（ D ）
2017TA-國有控股公司以部分資產投資組建新公司且該國有控股公司佔新公司股份超過( B )比例
----P53----
2009/2012TA/2014CPA下列關於契稅計稅依據的表述中，正確的有( )
答案:ABD，A：房屋買賣，以成交價格為契稅計稅依據; B：土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據; C：採取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計徵契稅; D：以劃撥方式取得土地使用權，經批准轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益
2017CPA-贈與房屋時,確定契稅計稅依據所參照的價格或價值是( D )
----P54----
2017TA-某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入舊寫字樓作為辦公用房..
答案：B，應納稅額=1200*3%=36萬元
2016TA-甲企業2016年3月以自有房屋對乙企業進行投資取得相應股權，辦理產權過戶手續。經有關部門評估，該房屋現值為24000萬元。當月丙企業以股權方式購買該房產並辦理過戶手續，支付股份價值為30000萬元。下列各企業計繳契稅處理中，正確的有( ABCD )
----P59----
2016/2012TA-下列關於契稅減免稅優惠的說法，正確的有( )
答案：BCDE，A：個人購買經濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半徵收契稅；B：自2010年10月1日起，個人購買屬於家庭唯一住房的普通住房，法定稅率減半徵收
2011/2012CPA-下列關於契稅優惠政策的表述中，正確的是( )
答案:D，A：需繳納契稅;B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,用於農、林、牧、漁業生產，免徵契稅;C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免徵契稅。
----P60----
2011TA-甲某是個人獨資企業業主，2010年1月將價值60萬元的自有房產投入獨資企業作為經營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產
答案：A ，以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；房產互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按差價繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8（萬元）。
2011TA-王先生是某企業債權人，2010年11月該企業破產，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元
答案：AE ，企業破產清算期間，對債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋歸屬的，徵收契稅。王某取得破產企業抵債的門面房免徵契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業應當繳納契稅。甲企業應繳納契稅=（30+60）×4%=3.6（萬元），王某應繳納契稅為0，破產企業不繳納契稅
----P61----
2012TA- 2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元；6月份與開發商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產權登記手續，契稅稅率為3%；7月份李某因工作調動，和開發商達成協議退掉已購住房。下列說法正確的有( )
答案：ABD，
A：稅法規定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記後退房的，不予退還已納契稅。李某末辦理房屋產權登記手續，可以退還已納契稅。
B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房，對購房成交價格中相當於拆遷補償款的部分免徵契稅，成交價格超過拆遷補償款，對超過部分徵收契稅。
李某購房應納契稅：(100-80)×3%=0.6(萬元)。
CDE：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的，契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款
----P68----
2009CPA-下列各項中,應徵收耕地佔用稅的有（ AC ）
2011CPA-根據耕地佔用稅有關規定，下列各項土地中屬於耕地的有（ ）
解析： ABCD，“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。
2010CPA-經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地佔用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是（ C ）
----P72----
2015TA-下列關於耕地佔用稅的說法正確的有( ABCE )
2016TA/2014CPA/2017CPA-下列佔用耕地的行為中,免征耕地佔用稅的 ( A )
2012/2013CPA-某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其餘100平方米建造住宅
答案:A，就佔用的100平方米耕地建造住宅徵收耕地佔用稅；農村居民佔用耕地新建住宅，按當地適用稅額減半徵收。該農戶應繳納的耕地佔用稅=100×25×50%=1250(元)
----P76----
2012TA-下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是( )
答案：A，B：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應由實際使用人繳納城鎮土地使用稅；C：納稅人尚未核發土地使用證書，應由納稅人據實申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以後再作調整，不是暫不納稅；D：經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批准。
2010TA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的有( ACD )
----P77----
2012CPA-甲企業位於某經濟落後地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)
答案:B，經濟落後地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元)
2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)
應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)
該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。
----P88----
2014CPA-下列土地中，免徵城鎮土地使用稅的是( D )
2017CPA-某企業2016年度擁有位於市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨建造的地下建築面積為4千平方米
答案:D,單獨建造的地下建築用地暫按 50%徵收城鎮土地使用稅。該企業 2016 年度此地塊應繳納的城鎮土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬元)
----P89----
2017TA/2010CPA-甲企業生產經營用地分佈於某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬於某免稅單位
答案： C，企業辦的學校、醫院、托兒所、幼稚園用地能與企業其它用地明確區分的，免徵城鎮土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人。
城鎮土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8
=264000（元）
2013TA-位於某縣城的一化工廠，2012年1月企業土地使用證書記載佔用土地的面積為80000 平方米，
答案:B，納稅人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅＝80000×10＝800000（元）
----P91----
2017CPA-下列關於城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中,正確的有( AB )
2017TA-某公司2016年3月通過掛牌取得土地，土地出讓合同約定2016年4月交付
答案：D ，合同約定交付土地時間之次月起計徵城鎮土地使用稅，6000*4*8/12=16000。
----P97----
2009TA/2012/2011CPA-下列關於房產稅納稅人的說法中，錯誤的是（ ）
答案:A ，房屋出租，由出租人納稅；發生租賃關係爭議時，由使用人(承租人)納稅。
2013CPA-下列情形中，應由房產代管人或者使用人繳納房產稅的有(ABCD)
2012CPA-以下關於房產稅納稅人的表述中，正確的有( )
答案:BCD，A：2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織及外籍個人，依《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。
----P102----
2011/2013/2015TA- 某企業2010年初委託施工企業建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續，倉庫入帳原值400萬元；
答案：B ，2010年度該企業房產應繳納房產稅
=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%)×1.2%×9/12+10×12%
=0.84+1.89+1.2=3.93（萬）。
2016CPA/2011/2013TA- 2016年2月某企業自建廠房完工投入使用，房屋原值8000萬元，其中用於儲存物資地下室800萬元
答案：A ，2016年該企業的地下建築物應繳納房產稅
=(8000-800)*(1-30%)*1.2%/12*10+800*60%*(1-30%)*1.2%/12*10
=53.76
----P103----
2016/2013CPA-甲公司2012年年初房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同…
答案：C,
8000×(1-30％)×1.2％×1/2＋7500×(1-30％)×1.2％×1/2+2×6×12％
＝66.54(萬元)
2012CPA-某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然後加以改建，支出500萬元在後院新建一露天泳池…
答案:B，露天泳池不屬房產稅徵稅對象; 支出500萬元新增中央空調系統增加房屋的原值需繳納房產稅; 支付500萬元安裝智慧照明和樓宇聲控系統計入房產原值同時，可扣減拆除200萬元照明設施價值。
應繳納房產稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
----P109----
2017TA-下列出租住房，不分用途一律減按4%稅率徵收房屋稅的是（ ）
答案:B，選項A:房屋稅徵收範圍不包括農村、CD:按12%計算房屋稅
2009/2011TA-下列房產中，屬於房產稅徵稅範圍的有（ ）
答案: BDEFI ，2004年8月1日起，對軍隊空餘房產租賃收入暫免徵收營業稅、房產稅；此前已徵稅款不予退還，未徵稅款不再補徵
2013TA-下列房產，可以免徵房產稅的有（ ACE ）
----P111----
2015CPA-下列關於房屋納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ C ）
----P120----
2015TA-下列說法符合車船稅法規定的有( AD )
2012CPA-下列關於車船稅稅率的表述中，正確的是( A )
2016CPA-下列關於車船稅計稅單位確認正確的是( D )
----P122----
2015/2012TA-下列車船免徵車船稅的有( )
答案：ABC，D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅；
E：殘疾人專用摩托車沒有免徵車船稅的稅收優惠。
2013TA-下列車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免徵車船稅的有（ ）
答案:CE，A、B、D屬於法定減免的情況。
2017CPA-下列車船中,享受減半徵收車船稅優惠的是( C )
----P124----
2008CPA-下列各項中，符合車船稅徵收管理規定的有（ ACD ）
2012TA-下列關於車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是( )
答案：D，車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或管理權當月，即車船交付當月。
----P125----
2016TA-某企業(增值稅一般納稅人)2016年擁有整備品質8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車
答案:B，掛車按貨車50%稅額計算8*10*30+5.8*5*30*50%+2.5*4*30*6/12=2985元
2012/2015CPA-某公司2015年1月1日購入5輛客車車船稅，其中1輛9月被盜，經公安機關確認後
答案:C,480*4+480/12*(8+2)=2320 (元)
----P139----
2015TA-關於印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有（ABC）
2015CPA-下列合同中，應按“購銷合同”稅目徵收印花稅的有( B )
----P140----
2012CPA-甲汽車輪胎廠與乙汽車製造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車
答案:C，以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+65+3)×0.3‰×10000=399(元)。
2009/2011CPA-某中學委託一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元
答案:C，對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，加工費10萬元按加工承攬合同計算印花稅。
----P142----
2011TA-甲企業與乙企業簽訂一份技術開發合同記載金額600萬元，含研究開發費用60萬元。甲、乙企業共計應繳納印花稅（ ）元
答案：A ，技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。
甲乙企業共計應納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=3240（元）。
2017TA-甲公司進口一批貨物，由境外的乙公司負責承運，雙方簽訂的運輸合同註明所運輸貨物價值1000萬元
答案:A，貨物運輸合同計稅依據為取得運輸費金額不包括所運貨物、裝卸費和保險費;國際貨運，託運方全程計稅，承運方為我國運輸企業的按本程運費計稅，承運方為外國企業免徵印花稅。
應繳印花稅=25×0.5‰×10000=125
----P143----
2010TA- 2009年1月，A企業向某公司出租閒置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元
答案：B，簽約時無法確定計稅金額時租賃合同先按 定額5元貼花+ 2000000×購銷合同0.3‰+ 300000×加工承攬合同0.5‰+ 20000×運輸合同0.5‰+5000×倉儲保管合同 0.1%
=5+2000000×0.03%+300000×0.05%+20000×0.05%+5000×0.1%
=770(元)
2016TA- A企業(增值稅一般納稅人) 2014年9月1日購置倉庫，取得發票註明價款500萬元，取得契稅2%完稅憑證
答案：A，6*5*0.1%*10000+1600*0.05%*10000=8300
----P144----
2012TA-2011年1月某港口集團公司經批准佔用耕地31200平方米，其中30000平方米用於擴建港口
答案：ABD，A：出租房產，自交付出租房產之次月起計徵房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元)
B：修建倉庫應繳納耕地佔用稅=1200×25=30000(元)
C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3＝2160(元)
D：港口佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅，擴建港口佔用耕地應繳納耕地佔用稅=30000× 2=60000(元)
E：新徵用的耕地滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
----P146----
1.某金融機構2008年發生下列業務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高借款限額為每次100萬元
分析： A，該金融機構2008年應繳納印花稅
＝1,000,000×0.05‰＋10,000,000×0.05‰＝550(元)
2.ABC銀行將借款給乙企業，雙方訂立了借款合同，丙企業作為該合同的擔保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（ A ）
2013CPA-2017年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售後回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司
答案: ABD,融資性售後回租按貸款服務徵收增值稅
----P150----
2014CPA/2010TA修-某公司2009年4月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書
答案：A，稅務登記證不屬印花稅徵稅範圍，不需計算繳納印花稅;
工商營業執照、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書5份×5+10本營業帳簿×5+資金帳簿(6000000+2000000)×0.5‰+易貨合同(4200000+3800000)×0.3‰+轉讓非專利技術1000000×0.3‰
=25+50+4000+1260+1140+300=6775
2018.5.1起
5份×5+資金帳簿(6000000+2000000)×0.5‰*50%+易貨合同(4200000+3800000)×0.3‰+轉讓非專利技術1000000×0.3‰
=25+2000+1260+1140+300=6525
----P151----
2009/2011TA/2014/2013/2011CPA-下列合同中，應徵收印花稅（BKMN）
2010/2011/2012/2013TA/2017CPA-下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目徵收印花稅的有( ADEF)
2015CPA-下列合同中，應按“權利、許可證照 ”稅目徵收印花稅的有( ACD )
----P152----
2015TA-下列單位或個人，屬於印花稅納稅人的是 ( B )
2016CPA-電網公司甲在2016年4月與發電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產開發公司丁簽訂了購房合同，關於甲公司繳納印花稅表述，正確的( ACD )
----P153----
2011TA/2012CPA-下列關於印花稅計稅依據的表述中，正確的是( )
答案:DEF，A：技術合同只就合同所載報酬計稅，研究開發經費不作為計稅依據;B：財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產金額;C：貨物運輸合同計稅依據為取得運輸費，不包括所運貨物金額、裝卸費和保險費。G:由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依加工承攬合同計稅貼花；對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。H：施工單位將自己承包的建設專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂分包或轉包合同，應按所載金額另行貼花。
----P158----
2008/2009TA-下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )
答案:BCE，A:不免稅；D：屬於印花稅徵稅範圍。
2013CPA修-2015年3月，錢某支付80萬元在河北購置一套普通住房；2017年8月錢某將該房作價130萬元
答案：AB
居民個人互換房產免土地增值稅；非北上廣深轉讓超過2年住宅免納增值稅
契稅：20×4％＝0.8(萬元) ；印花稅：購買環節80×0.05％＝0.04(萬元)
交換環節:150×0.05％＝0.075 (萬元)
----P160----
2015TA-同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，最長期限不得超過( A )個月
2010TA-同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，( C )內不得改變
2009/2010CPA-孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經審核並簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（ BCD ）
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2010/2013TA-關於印花稅的說法，正確的有( )
答案： AC
A：稅法規定，按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅
B：印花稅的註銷或劃銷由納稅人自己實施
C：合同修訂，金額增加的，應該就增加的金額補貼印花
D：代售印花稅票，手續費為2%
E：應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日(而非當月1日)國家外匯管理局公佈的外匯牌價折合人民幣
----P165----
2012TA-下列關於印花稅的說法中，正確的有( )
答案：ABC，D：偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重，處以1萬元以上5萬元以下罰款；構成犯罪，依法追究刑事責任；E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅優惠。
2013TA-下列關於徵收印花稅的說法，正確的有（ ）
答案:AD，B，凡多貼印花稅票者，不能申請退稅或抵稅；C，企業因改制簽訂的產權轉移書據免徵印花稅
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