| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答ch1企業所得稅-107/7/8 |
CHAP1~企業所得稅【上課時間107.7.8】
----P7-----
2017TA-下列企業屬於我國企業所得稅居民企業的是( )
答案:B，居民企業認定雙標準，註冊地標準和實際管理機構所在地標準，符合一個即可認定為居民企業
2010CPA-某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機搆
答案:C，500+200=700。
----P12-----
2013TA修-國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。高新技術企業除擁有核心自主智慧財產權外，還應同時符合的條件有（ CDE ）
----P20-----
2013TA- 2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入
答案：D，企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
（1）已完工作的測量；
（2）已提供勞務占勞務總量的比例；
（3）發生成本占總成本的比例。
----P23-----
2016CPA/2011/2013CPA/2015TA-企業從事下列資產處置行為按稅法規定視同銷售計征企業所得稅的有( )
答案: ABC，DE因所有權並未轉移屬於內部處置
2013TA- 2012年12月甲飲料廠給職工發放自製果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元
答案:D，企業發生視同銷售時，屬企業自製資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入，屬外購資產，按購入時價格確定銷售收入。
應確認收入＝25+10＝35（萬元）
----P26-----
2009TA-依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有（ ）
答案:CDE，A，應按扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；B，應按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
2016TA-某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日~2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元
答案:D ,2016年增值稅應確認計稅收入為1440萬元，所得稅收
----P32----
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元…
【答案】
(1)
利息收入應調減應納稅所得額40萬元。
對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元。
對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
(2)
國債利息收入免稅，應予調減。
轉讓國債收益（損失) =轉讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-持有期間國債利息收入-交易過程相關稅費
調減的應納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬元)
(4)符合條件的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益免稅
應調減應納稅所得額=15(萬元)
----P37----
2015TA-縣級人民政府將國有非貨幣資產以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產的計稅基礎為（D）
2013TA-企業從縣級以上人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不徵稅收入，應同時符合的條件有（ ）
答案：ACE，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件，可作為不徵稅收入：
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付檔
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
（3）企業對該資金及以該資金發生的支出單獨進行核算
----P43----
2013TA-2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年..
答案:B，對股權激勵計畫實行後，需待一定服務年限或達到規定業績條件（等待期）方可行權。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。
在股權激勵計畫可行權後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵物件實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。
行權時所得稅前應扣除費用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）
----P48----
2015TA-下列各項屬於企業所得稅法規定的職工福利費支出的有
( ABCE )
2017TA-2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元，公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人
答案:A,職工福利稅前扣除限額=(1000+0.3*12月*6人)*14%=143.02(萬元)
<實際發生額200萬元，應調增增納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)
----P53----
2012TA-2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資
答案:A
企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，該企業對外借款發生的利息，相當於投資者實繳額與規定期限內應繳資本額差額應付利息，不得在計算企業所得稅額時扣除。
方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息
＝2800×7%－[400×7%×3÷12＋ 800×7%×3÷12 ＋ (400+400-600)×7%×3÷12] ＝196－24.5＝171.5（萬元）
方法二：
2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3÷12＋（2800－400）×7%×3÷12＋（2800－800）×7%×3÷12＋（2800－(800-600）)×7%×3÷12＝171.5（萬元）
----P56----
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元，主營業務成本600萬元，其他業務成本460萬元，營業外支出210萬元
【答案】
（5)
廣告費和業務宣傳費扣除的基數=2500+1300=3800(萬元)
廣告費限額=3800×15%=570(萬元)
當年發生的480萬廣告費可全額扣除，
並可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元
招待費限額=min(3800×5‰, (30-20)×60%) =min (19,6)=6(萬元)
應調增應納稅所得額=30-6=24(萬元)
福利費限額=(300-20)×14%=39.2(萬元)
應調增應納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)
工會經費限額=280×2%=5.6(萬元) ，工會經費可全額扣除
教育經費限額=280×2.5%=7(萬元)
應調增應納稅所得額=9-7=2(萬元)
（6)
可扣除的借款利息=500×5%×2=50(萬元)
應調增應納稅所得額=105-50=55(萬元)
----P62----
2009/2010/2011CPA-下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時准予按規定扣除的是( )
答案:B，企業之間支付的管理費用不可以扣除，A不正確;企業之間支付的股息紅利屬於稅後支付，不能稅前扣除，C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。
某企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元
答案:A,企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%部分，准予扣除。
利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。
公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ＞實際發生8萬元，可稅前扣除8萬元
----P68----
某科技中小企業，職工90人，資產總額2800萬元，2017年度生產經營業務如下:
要求:計算該企業2017年度應納企業所得稅
1.會計利潤=3000+20-2200-252-390-18-32=128萬元
2.國債利息收入免稅，應調減所得額20萬元
3.業務招待費應調增所得額=28-15=13萬元
→Min(28*60%=16.8,3000*0.5%)=15，超過限額不可稅前扣除
4.新產品研發費用加計扣除=120*75%=90萬元
5.利息支出應調增所得額=18-200*6%=6萬元
6.工會經費應調增所得額=4-200*2%=0萬元
7.職工福利費應調增所得額=35-200*14%=7萬元
8.職工教育經費應調增所得額=10-200*2.5%=5萬元
9.應納稅所得額=128-20+13-90+6+7+5=49萬元
10.該企業2017年應納企業所得稅=49*50%*20%-30*10%=1.9萬元
----P80----
2017CPA/2015TA-下列各項支出可在企業所得稅前扣除的是( C )
2016TA-下列各項支出，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( C )
----P91----
2009TA-某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（ ）
答案: C，畜類生產性生物資產不低於3年折舊年限
2011TA- 根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於（ ）年
答案：D ，根據企業所得稅相關規定，無形資產攤銷年限不得低於10年
2013/2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
----P92----
2017TA/2017CPA/2010/2012/2013TA-在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，應作為長期待攤費用的有（ ）
答案:ABE，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除；D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。
2012TA-2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關於裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是（ ）
答案:A，租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照同約定的剩餘租賃期限內分期攤銷。
----P96----
2010/2013TA-2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關於A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）
答案:A，股權轉讓所得=600-500=100（萬元）
2010TA-根據企業所得稅相關規定，關於企業清算所得稅處理的說法，正確的有( CE )
----P98----
2016CPA-某企業轉讓代個人持有的限售股、取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業就限售股轉讓應繳納的企業所得稅是（ ）萬元
答案: C，68*(1-15%)*25
----P104----
2015TA-下列情形中,不能作為壞帳損失在計算應納稅所得額時扣除的是( C )
2011CPA-2010年3月，某企業將閒置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構，後因客觀原因該機構依法破產，導致企業尚有30萬元無法收回。該企業將30萬元確認為存款損失時應提供的證據有（ ABCD ）
----P109----
2012/2013CPA/2013TA/2017TA-依據企業所得稅相關規定，企業發生下列資產損失，應采清單申報方式向稅務機關申報扣除的是( AE )
----P123----
2012TA-企業取得的下列所得和收入，免征企業所得稅的有（ ）
答案:DE，A，減半徵收企業所得稅；B，沒有稅收優惠；C，不徵稅收入
2015TA/2009TA/2013TA/2014CPA-企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有（ ADEFGIJ ）
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