| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答ch1企業所得稅-107/7/21 |
CHAP1~企業所得稅【上課時間107.7.21】
----P132-----
2010TA-2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)…
答案: B，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免征企業所得稅；超過500萬元部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
2011TA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同（副本）；②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；③技術出口合同資料表；④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；⑤實際繳納相關稅費證明資料；⑥主管稅務機關要求提供的其他資料。
----P134-----
2009TA/2012CPA/2013TA-2013年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營…
答案: B，[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83萬元
2011TA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有（ ）…
答案：ABCD ，企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
----P138-----
2014CPA-下列屬於非居民企業的稅收優惠的是( )
答案:ABC，非居民企業取得下列所得免征企業所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
(3)經國務院批准的其他所得。
2012TA-下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有（ ）
答案:ADE，B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，准予追補至該項損失發生年度扣除；C，沒有年限規定
----P148-----
2012TA-下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）
答案:CD，A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；B，經認證的新辦軟體企業獲利年度起，2免3減半；E，稅率25%
----P158-----
2009TA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ABE）
----P163-----
2010CPA-下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ACD ）
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ABCE ）
2009/2011CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。…
答案:D,應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）
----P178-----
2011TA-下列關於企業所得稅的說法中，正確的是（ ）
答案:B，A：企業以“買一贈一”方式組合銷售本企業商品，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售；C：房地產開發企業銷售未完工的經濟適用房，預交企業所得稅的預計計稅毛利率不得低於3%；D：企業因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除
2011TA-下列關於房地產開發企業收入確認的企業所得稅處理，錯誤的是（ ）
答案:A，採取分期收款方式銷售開發產品，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日期確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入
----P179-----
2013TA-2012年10月某房地產公司委託房產經紀公司銷售房產，採取基價並實行超基價雙方分成方式
答案:D，採取基價並實行超基價雙方分成方式委託銷售開發產品的，屬於企業與購買方簽訂購銷合同或協定，或企業、受託方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協定的，如果銷售合同或協議中約定的價格高於基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單日確認收入的實現，企業按規定支付受託方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產公司應確認銷售收入為8000萬元。
----P183-----
2011TA- 下列原則中，可用于確定房地產開發企業計稅成本對象的有（ ）
答案：ABCD ，房地產開發企業計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區分原則
2013TA-依據企業所得稅相關規定，房地產企業應按合理的方法分配成本…
答案:B，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建築面積法進行分配。
2017TA-依據企業所得稅規定，房地產開發產品的成本計量與核算方法 ( C )
----P186-----
2011TA-下列關於房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:B，公共配套設施尚未建造或尚未完工，可按預算造價合理預提建造費用。公共配套設施必須符合已在售房合同、協定或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按法律、法規規定必須配套建造的條件
----P188-----
2010TA-關於房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是( A )
2011TA-下列關於房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:D，A：房地產開發企業開發產品整體報廢或毀損，其淨損失按有關規定審核確認後准予在稅前扣除；B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除，沒有按高於實際成本的10％在稅前扣除的規定；C：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明檔，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除
----P196-----
2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
答案:ABD, EC是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄
----P201-----
2016CPA-我國居民企業甲在境外進行投資，相關投資架構及持股比如下:
2015年經營及分析狀況如下:…
1.簡述居民企業可適用境外所得稅收抵免的稅額範圍
居民企業可就取得境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免
2.判斷企業丙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策並說明理由
丙企業不能適用間接抵免優惠政策，由於企業甲對於企業丙的持股比例為15%(50%*30%)，未達到20%的要求
3.判斷企業乙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策並說明理由
企業乙可以適用間接抵免優惠政策，由於企業甲對於企業乙的持股比例為50%，達到20%的要求
4.計算企業乙所納稅額屬於由企業甲負擔的稅額
由甲企業負擔的稅額=(180+12+0) ×投資比率50%=96
5.計算企業甲取得來源於企業乙投資收益的抵免限額
[2400+((1000-180-12)+(180+12+0)) ×投資比率50%] × 25%=725
抵免限額=725 × (1000×投資比率50%)÷(2400+500) =125
或=[(1000-180-12)*50%+96] ×25%=125
6.計算企業甲取得來源於企業乙投資收益的實際抵免額
可抵免境外稅額=96+(1000-180-12) ×投資比率50% × 10%=136.4>125，實際抵免稅額為125萬元
----P209-----
2017TA-我國境內某居民企業在A國設立分公司，2015年該企業境內應納稅所得-14.29萬元，境外分公司稅後所得10萬元，已在該國納稅企業所得稅4.29萬元。2016年該企業境內應納稅所得額30萬元，境外分公司稅後所得14萬元，境外分公司適用企業所得稅率稅率30%
1.2015年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是( )萬元
A.4.29 B.3.57 C.3.00 D.0
答案:D,境內外總應納稅所得額=-14.29+(10+4.29)=0，抵免限額為0
2.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是( )萬元
A.6 B.5 C.3.5 D.3
答案:B,境內分公司所得的抵免限額=來源於A國的應納稅所得額×中國企業所得稅稅率=14÷(1-稅率30%) × 25%=5(萬元)
3.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是( )元A.6.00 B.5.00 C.3.25 D.3.00
答案:B,2016年度境外分公司所得在我國的抵免限額為5萬元，實際在境外繳納企業所得稅6萬元，超過抵免限額，按限額5萬元抵免
4.2016年度匯總納稅時，該企業實際應繳納的企業所得稅是( )萬元
A.9.00 B.8.25 C.7.50 D.6.5
答案:C, 實際應繳納企業所得稅 =(30+14÷(1-稅率30%))× 25%-5=7.5(萬元)
----P216-----
2017TA-在中國境內設立機構場所的非居民企業取得下列所得，實際適用10%企業所得稅率的是 ( )
A.與境內機構場所沒有實際聯繫的境外所得
B.與境內機構場所沒有實際聯繫的境內所得
C.與境內機構有實際聯繫的境外所得
D.與境內機構有實際聯繫的境內所得
答案:B，A不在中國課稅，CD按照25%繳納企業所得稅
2010/2011TA- 2011年3月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元（該財產的淨值為50萬元），該公司應扣繳企業所得稅（ ）萬元
答案:A，對於在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:1.股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業所得稅=（26+40+120-50）×10%=13.6（萬元）
----P220-----
2012TA-境外某電子產品製造公司為擴展中國業務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構…
71.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計為( )萬元
分析：D，購置固定資產所發生的支出及代表機構設立時或搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅
應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計
72.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的捐贈支出為( )萬元
分析：A，以貨幣形式用於我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，及為其總機構墊付不屬於自身業務活動所發生費用，不應作為代表機構的經費支出額。
73.核定徵收2011年企業所得稅時，該代表處經費支出總額為( )萬元
分析：B，利息收入不得沖抵經費支出額；發生交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發生中國境內倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書費用，均應計入代表機構的經費支出額。該代表處經費支出總額=6+12+10+8+1+30+45＝112(萬元)。
74.經核定徵收，2011年該代表處應繳納企業所得稅( )萬元
分析：C，外國企業常駐代表機構的核定利潤率不應低於15%，稅法規定最低利潤率為15%。
收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率－營業稅稅率)
=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，
2011年該代表處應繳納企業所得稅＝140×15%×25%=5.25(萬元)。
>>注意營改增後，增值稅是價外稅!
----P224-----
2011TA- 下列關於非居民企業核定徵收企業所得稅的稅務處理，正確的是（ D ）
----P243-----
2009TA-下列關於非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（ABE）
2011TA-非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納稅款的款項，並向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是（ A ）日
----P253-----
2017CPA-下列關於企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中,正確的有( ABD )
2010/2013TA-根據企業所得稅相關規定，下列屬於在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( ADE )
----P264-----
2013TA-2012年8月某商貿公司和張某、李某成立合夥企業，根據企業所得稅和個人所得稅相關規定，下列關於該合夥企業所得稅徵收管理的說法，錯誤的是（ ）
答案：B
合夥企業的合夥人是法人和其他組織的,合夥人在計算其繳納企業所得稅時,不得用合夥企業的虧損抵減其盈利
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