| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答ch2企業所得稅-107/8/5 |
CHAP2~個人所得稅【上課時間107.8.5】
----P4-----
2016CPA-下列關於個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有( ABCD )
----P13-----
2011TA改編-中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還被指派N公司的子公司K公司擔任董事….
答案:B，工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。應繳納的個人所得稅
= [(18000-3500) ×25%-1005] ×(12-1)+[(18000+20000)-3500) ×25%-1005] ×1 ] =2620×11+7620×1=36440
2015TA-中國公民劉某2015年由甲公司派遣劉某到乙公司進行技術指導,甲公司向劉某支付工資2000元/月…
參考答案:(2000+6500-3500) ×20%-555=445
2017CPA-下列人員取得的工資薪金所得中,適用個人所得稅附加減除費用的有( BC )
----P14-----
例題:境內某公司代其雇員（中國居民）繳納個人所得稅。2017年10月支付給陳某的不含稅工資為6000元人民幣。計算該公司為陳某代扣代繳的個人所得稅？
答案:
應納稅所得額=（6000-3500-105）÷（1-10%）=2661.11
應代扣代繳的個人所得稅=2661.11×10%-105=161.11
----P23-----
2017CPA-某個體工商戶發生的下列支出中,允許在個人所得稅稅前扣除的是( C )
2017CPA-對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時,適用的所得項目是( D )
2010TA- 2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用於家庭成員和親友消費…
答案:B，(40+5) ×15%=6.75
----P28-----
2015TA-某個人獨資企業2015年自行核算的生產經營費用50萬元，該企業的生產經營費用與其家庭生活費用無法劃分。該個人獨資企業准予稅前扣除的生產經營費用為( A )元
2017TA-下列稅務處理中，符合個人獨資企業所得稅相關規定的有( ABDE )
----P29-----
2012TA改編-中國公民李某與孫某共同出資設立一家合夥企業，協議約定李某享有70%經營成果…
75.2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額為( )萬元。
答案：B
2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額
＝50+(6- 0.35×12)×2人＝53.6(萬)
業主工資不可扣除，僅可扣除標準扣除費用。
78.2013年李某生產經營活動的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
答案：A，2013年李某生產經營活動所得應繳納個人所得稅
＝53.6×70%×35%-1.475=11.657(萬元)。
----P32-----
2012TA-下列屬於合夥企業的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點的情形有( )
答案：ADE，合夥企業的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，必須符合相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業終止經營或者投資者終止投資；(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況
----P36-----
2010/2011/2013TA-下列所得，不屬於個人所得稅“工資薪金所得”應稅項目的是（ ）
答案:A ，個人兼職取得所得，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。
2014CPA改編-某市ABC證券公司的一證券經紀人在試用期間，2016年7月起每月取得不含增值稅傭金收入2萬元…
答案:A，該證券經紀人試用期取得傭金收入應繳納的個人所得稅
=[20000-20000×3%×(7%+3%+2%) -20000×40%]×(1-20%)×20%×3
=5725.44(元)
----P38-----
2017TA-個人取得的下列報酬，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是( A )
2011/2016CPA-作家李先生從2016年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元…
答案：B，同一作品先在報刊上連載，然後再出版，或先出版，再連載，應視為兩次稿酬所得徵稅。同一作品在報刊連載取得收入，以連載完成後取得所有收入合併為一次，計稅。連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）
C，個稅＝300×30×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1008（元）
----P48-----
2011TA- 下列收入中，應按“財產租賃所得”繳納個人所得稅的有（ ）
答案：ABE ，C：按“特許權使用費所得”繳納、D：法人制的私營企業，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業所得稅。
2011TA改編- 中國公民張某2016年7月將位於某市的房屋出租給他人居住，不含增值稅月租金4200元….
答案：B
個人按市場價出租的居民住房，增值稅稅按1.5%徵收率，房產稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%稅率
張某每月租金收入應繳納個人所得稅=［(4200-4200×1.5%×（7%+3%）-4200×個人出租房產稅4%)*(1-20%)］×10%
=[(4200-6.3-168)*(1-20%)] ×10%=322.056（元） 。
----P52-----
2013TA/2014CPA修-下列各項所得，應按照“其它所得”繳納個人所得稅的有( )
答案：B，C：個人在廣告設計、製作、發佈過程中提供名義、形象而取得的所得，勞務報酬所得；D：特許權使用費所得；E：偶然所得。
2012/2013TA-2011年8月方某取得好友贈送的房產原值為60萬元，贈送合同注明房產價值100萬元並經稅務機關評估….
答案：C，對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費後的餘額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。
----P56-----
2012CPA-某國有企業職工王某，在企業改制為股份制企業過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份….
答案:ABC
AD:對職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業量化資產，暫緩徵收個人所得稅
B：對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目徵收個人所得稅
C：待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅，應繳納個人所得稅的財產轉讓所得=40000-23000=17000(元)。
----P59-----
2012TA- 根據個人所得稅相關規定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本為( )
答案：A，納稅人再次轉讓所受讓的股權的。股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
2011TA/2014CPA-對個人轉讓股權徵收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由，可以釆用的核定方法有（ABCD）
----P63-----
2011TA- 下列關於個人財產轉讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（ ）
答案：BD ，A：轉讓債權採用“加權平均法”確定其應減除的財產原值和合理費用、C：可以扣除轉讓和買入時發生的有關費用
2011TA- 2010年2月中國公民趙某買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續費800元….
答案：A ，趙某應繳納個人所得稅=［（8.3-8）×10000-購入手續費800
×10000÷20000-賣出手續費415］×20%+債券利息2700×20%=437+540=977
----P70-----
2009CPA-我國公民張先生為國內某企業高級技術人員， 3月轉讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套…
答案：
轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅
=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）
2011CPA-張某因工作調動於2017年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售…
答案：ABC，
個人銷售自建自用住房，免征增值稅
個人擁有的住宅，轉讓時暫免征土地增值稅
個人轉讓自用達5年以上並且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅。
----P74-----
2017CPA-國內某大學教授取得的下列所得中,免予徵收個人所得稅的是( B )
2010TA-根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批准，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的範圍和幅度，減征個人所得稅的有( ABC )
----P75-----
2017CPA-國內某高校張教授2016年取得部分收入專案如下:
(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,後因出版社添加印數,獲得追加稿酬5000元….
答案：
(1)同一作品出版、發表後,因添加印數而追加稿酬的,應與以前出版、發表時取得的稿酬合併計算為一次，計征個人所得稅。稿酬所得,減征30%。
應繳納個人所得稅=(15000+5000)*(1-20%)*20%*(1-30%)= 2240(元)
(2)不需要納稅。稅法規定,省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金,兔征個人所得稅。
(3) 10月取得的企業債券利息收入應繳納的個人所得稅=1500*20%=300(元)
(4)不需要納稅。
個人轉讓境內上市公司的股票所得,暫免徵收個人所得稅
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免徵收個人所得稅
(5)根據稅法規定,扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款,其應納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務人應承擔應扣稅款50%以上至3倍的罰款。
稅務機關應要求納稅人繳納個人所得稅=30000*(1-20%)*30%-2000=5200(元)
對A公司的罰款在2600元到15600元之間。
(5)張教授應繳納的個稅=2240+300+5200=7740(元)。
----P80-----
2010TA修-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2015年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。…
答案：
→ A國與我國簽訂有稅收協定，一個納稅年度未住滿183天，工資所得僅就境內所得且境內支付課稅
→2015年10月薪資所得應繳個人所得稅
= [（30000＋60000－4800）×45%- 13505]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3338.08
----P81-----
2012TA-外籍專家傑克任職於某外國企業在中國的分支機搆，截止2017年12月在中國境內居住滿四年…
答案：A，傑克屬於在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。
2017年12月傑克應繳納個人所得稅
＝[(30000+10000-4800)×30%-2755]×[1-(10000÷40000)×9÷31]
=7238.51(元)
----P82-----
2009TA修-約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定…
1.2017年約翰每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元
答案： D， [(25000+15000)-4800]×30%-2755=7805
2.5月份約翰在中國境內實際工作（ ）天
答案： C，5月份約翰在中國境內實際工作:4.5+5.5=10天
----P84-----
JOHN為外籍高管，2017年5月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元…
分析：該外籍高管為在華居住不超過90天的情況
應納稅額
＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額）
＝[（8000＋10000－4800）×25%－1005]×8000÷（8000＋10000）
＝1020（元）
----P86-----
2014CPA-某企業支付給員工工資每月10000元，五險一金允許抵扣2000元，年終獎60000元….
答案:C
A：55000÷12=4583.33(元)→稅率是20%，速算扣除數是555元
15000-2000-3500=9500(元) →稅率是25%，速算扣除數是1005元
個人所得稅共計=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元) 。
B：55500÷12=4625(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
14500-2000-3500=9000(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
個人所得稅共計=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元) 。
C：54000÷12=4500(元) →稅率是10%，速算扣除數是105元
16000-2000-3500=10500(元) →稅率是25%，速算扣除數是1005元
個人所得稅共計=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元) 。
D：60000÷12=5000(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
10000-2000-3500=4500(元) →稅率是10%，速算扣除數是105元
個人所得稅共計=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元) 。
----P87-----
2012TA- 2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某…
答案：D，單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。
(800000-500000) ÷12＝25000(元)
→適用稅率25%，速算扣除數1005元。
田某應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005＝73995(元)。
----P89-----
2017TA-下列行為的工資所得，可採取按年計算，分期預繳方式徵收個人所得稅的有( ACE )
2017TA-下列行為，應按照的工資所得扣繳個人所得稅的有( ACD )
----P91-----
2017年ABC企業雇員章某與用人單位解除勞動關係而取得退職費收入100000元….
答案：80000÷10000=8次﹥6次→按6次劃分。
應交納個人所得稅 [（80000÷6-3500）×25%-1005]×6=8720（元）
2012CPA-某國有企業職工張某，於2017年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)…
答案:C，
張某取得的一次性補貼應納稅額
={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元)
張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元)
張某2017年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。
----P93-----
2011TA修- 中國公民王某在甲公司工作了10年，2014年10月與該公司解除聘用關係…
答案：A
超過上年平均工資3倍以上的部分:92000-18000×3 =38000
折合月工資收入: 38000÷10年=3800（元）
2011年9月1日起，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月：
3800-3500=300（元）→適用稅率3%、速算扣除數為0
王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=（300×3%-0）×10=90（元）
----P101-----
2017TA-下列關於年金的個人所得稅處理中，正確的是( D )
2015TA-2015年退休公民張某每月領取基本養老保險金3600元,年金500元,該年金繳付時未繳納個人所得稅,2015年張某應繳納個人所得稅( )元
A.0 B.180 C.305 D.72
參考答案:B,500*3%*12個月=180元
----P111-----
2015TA-中國公民李某任職國內某上市公司高級工程師，公司于2012年實行股票期權計畫，李某每月工資12000元…
(1) 李某第一次行權所得應繳納個人所得稅( )元。
解析:個人在納稅年度第一次取得股票期權所得，上市公司按”工資薪金所得“扣繳個人所得稅=(12-4.5)*30000=225000，規定月份長於12個月的，按12個月計算
(225000÷12*25%-1005)*12=44190元
(2)李某第二次行權所得應繳納個人所得稅( )元。
解析:個人在2個不同納稅年度取得股票期權所得，獨立分別計稅即可。
扣繳個人所得稅=[(10.5-4.5)*20000÷12*25%-1005]*12=17940元
----P112-----
(3)李某轉讓已行權的50000股股票應繳納個人所得稅( )元。
解析:個人將持有的境內上市公司股票於行權後轉讓，取得所得暫不徵收個人所得稅
(4)李某上述交易合計應繳納個人所得稅( )元。
解析:D，44190+17940=62130
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