| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答ch2個人所得稅&國際稅收-107/8/19 |
CHAP2~個人所得稅【上課時間107.8.19】
----P117-----
2014CPA-納稅人轉讓限售股需自行申報納稅的情形有（ ACD ）
2011/2013TA-錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已於2012年年初解禁…
答案:D ，納稅人同時持有限售股及該股流通股，其股票轉讓所得，按限售股優先原則，即；轉讓股票視同為先轉讓限售股，繳納個人所得稅。
企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。剩餘1萬股屬個人轉讓上市公司的流通股股票，暫免徵。應繳納個人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）
---P119-----
2016CPA-某內地個人投資者於2015年3月通過滬港通投資在香港聯交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計徵個人所得稅表述中，正確的是( A )
2016TA-應按“利息、股息、紅利所得”項目徵收個人所得稅的有( AD )
---P124-----
2014CPA-張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產經營收入20萬元，生產經營成本18萬元…
答案:A，
A：應納稅所得額=20-(18-8)-3500元x12月÷10000=5.8(萬)
B：非經營用小汽車支出不得在稅前扣除;
C：拍賣物品屬財產轉讓所得，不屬個體工商戶的生產經營所得，不能一併徵收個人所得稅
D：按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅
---P126-----
2012TA-下列房產處置應繳納個人所得稅的有( )
答案：BCE，A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不徵收個人所得稅；D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不徵收個人所得稅。
---P126-----
2017CPA-李某是甲企業的中層管理人員,2016年發生了以下經濟行為：
(1)1月李某與企業解除勞動合同,取得企業給付的一次性補償收入96000元 (含“三險一金”)
(1)不需要繳納個人所得稅。
個人因與用人單位解除勞動關係而取得的一次性補償收入,其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅。
當地上年職工平均工資的3倍=32000×3=96000(元),因解除勞動關係得的一次補償收入為96000元免交個人所得稅
(2)個人所得稅應納稅所得額=85000+4000×11-20000-3500×11=70500(元)
應納個人所得稅=70500×30%-9750=11400(元)
(3)李某轉租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。
取得轉租收入的個人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據的,向出租方支付的租金可以稅前扣除。
(4)個人將承租房屋轉租取得的租金收入按財產租賃所得徵稅,扣除稅費按次序：
①財產租賃過程中繳納的稅費。
②向出租方支付的租金。
③由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費。
④稅法規定的法定扣除(800元或20%)。
(5)勞務報酬所得,屬於同一事項連續取得收入的,以一個月內取得的收入為一次。李某取得課酬應繳納的個人所得稅=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)。
---P130-----
2017TA-中國公民李某2016年在A國有勞務報酬50000元，按A國稅法規定繳納了個人所得稅8000元…
答案:C
勞務報酬抵免限額=50000*(1-20%)*30%-2000=10000
偶然所得抵免限額=8000*20%=1600
李某當年在我國應補繳個人所得稅=(10000+1600)-(2000+8000)=1600
2011TA-中國公民李某2010年在國內取得一次性服裝設計收入30000元；在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元…
答案：C，服裝設計收入=勞務報酬
在A/B國取得的所得，依中國稅法應繳納個人所得稅
=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）
A國取得的所得：應補繳個人所得稅=18600-15000=3600（元）
B國取得的所得： 18600元＜20000元，在中國境內不用補稅
李某上述收入在中國境內應繳納個人所得稅
=[30000×（1-20%）×30%-2000]+3600=8800（元）
---P138----
2009/2011TA/2012TA-關幹個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）
答案： ADE，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇並固定在一地稅務機關申報繳納個人所得稅
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的是（ ）
答案：C，扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應按“勞務報酬所得”項目計徵個人所得稅
---P139----
2011CPA/2013TA/2015CPA-以下需要自行納稅申報的有( )
答案:ABDE，自行申報納稅的納稅義務人有：
(1)年所得12萬元以上的(A正確);(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(B正確);(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的(D正確);(5)國務院規定的其他情形。
2013CPA-年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應當填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應對各項所得計算年所得。下列關於年所得計算的表述中，正確的是( D )
---P140----
2015CPA-張先生任職于國內A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：
(1) 每月工資收入6000元，按所在省人民政府規定比例提取並繳付“五險一金”
960元，業餘時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。…
答案：(1)B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅
=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
(3)應選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，
張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，
張先生的稅後所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，
張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，
張先生的稅後所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應該選擇乙方案。
(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12+3000×12+24000+年終獎金>132000(元)。
(5)年所得12萬元以上納稅人，在納稅年度終了後3個月內向主管稅務機關辦理申報。
---P145----
2012TA-根據個人所得稅相關規定，加強高收入者的財產轉讓所得管理的主要內容有( )
答案：BCE，加強高收入者的財產轉讓所得徵收管理的主要內容包括：加強拍賣所得徵收管理；加強限售股轉讓所得徵收管理；加強非上市公司股權轉讓所得徵收管理；加強房屋轉讓所得徵收管理等。
---P148----
2014CPA-律師張某2012年10月取得收入情況如下：
（1）10月份張某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅（ ）元
A.345 B.3815 C. 3857.5 D.5620
張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅
=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元)
（2）劉某協助張某完成案件取得的報酬應繳納個人所得稅（ ）元
A.0 B.500 C.800 D.1000
劉某應繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）
（3）10月份張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅（ ）元
A.302 B.360 C.448 D.640
張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅
=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）
CHAP3/12 國際稅收【上課時間107.8.19】
----P8-----
2011TA- 稅務機關按照實質重於形式的原則審核企業是否存在避稅安排時，應綜合考慮的內容有（ ）
答案：BCDE ，稅務機關應按照實質重於形式的原則審核企業是否存在避稅安排，並綜合考慮安排的以下內容
（1）安排的形式和實質
（2）安排訂立的時間和執行期間
（3）安排實現的方式
（4）安排各個步驟或組成部分之間的聯繫
（5）安排涉及各方財務狀況的變化
（6）安排的稅收結果。
----P29-----
2013CPA-發生下列關聯交易企業，可免於準備關聯交易同期資料的是（A ）
----P37-----
2010TA-下列關於轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，不正確的有（ B ）
2013TA-依據企業所得稅特別納稅調整的相關規定，轉讓定價的方法主要包括（ ）
答案：ACDE,轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易淨利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的
----P38-----
2010TA-甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元，乙企業將該批貨物銷售給丙企業…
答案：A，稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易淨利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則方法。
2013TA-下列關於轉讓定價方法的說法，正確的是（ ）
答案:A，B，再銷售價格法通常適用於再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務；C，成本加成法通常適用於有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易；D，交易淨利潤法通常適用於有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易
----P46-----
2010TA-2010年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司2008年的業務存在關聯交易…
答案:B，30×5.5%=1.65
----P68-----
2011TA- 下列規定或計算方法中，屬於企業與關聯方簽署成本分攤協定內容的有（ ）
答案：ACDE ，成本分攤協定主要包括以下內容
（1）參與方的名稱、所在國家（地區）、關聯關係、在協議中的權利和義務
（2）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、範圍，協定涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務
（3）協議期限
（4）參與方預期收益的計算方法和假設
（5）參與方初始投入和後續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明
（6）參與方會計方法的運用及變更說明
（7）參與方加入或退出協定的程式及處理規定
（8）參與方之間補償支付的條件及處理規定
（9）協議變更或終止的條件及處理規定
（10）非參與方使用協議成果的規定。
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