| yuanfumc |
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| 2018稅法上課練習題解答-1070908 |
CHAP TA-稅一涉稅基礎代理第十二章稅務行政復議代理
CPA-十三章稅務行政法制【上課時間107.9.8】
----P129----
2016CPA-下列關於稅務行政處罰的設定中，正確的是( C )
2012/2014CPA-稅務所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務行政處罰，該限額為( )
答案:B，稅務所可在特別授權下實施罰款額2000元以下的稅務行政處罰。
2004/2013TA/2014CPA/2017CPA-根據現行稅務行政處罰規定,下列屬於稅務行政處罰的有(ACD)
----P135----
2010CPA-某國有企業因有違反稅收徵收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月1日，則該企業4月5日繳納罰款時的總金額為（ ）
答案:C稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應在收到行政處罰決定書日起15日內繳納罰款，到期不繳納，稅務機關可對當事人每日按罰款數額3%加處罰款。
該企業2010年4月5日繳納罰款時總金額
=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040
----P142----
2014TA-稅務行政覆議中的被申請人是指( D )
2017TA-關於行政覆議參加人說法，正確的是( B )
----P149----
2017CPA-納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時,應當先向行政覆議機關申請覆議後,才可以向人民法院提起行政訴訟的是( A )
2014TA-納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政覆議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( BDE )
----P150----
2008/2016CPA-下列申請行政覆議的表述中，符合稅務行政覆議管轄規定的有( ABC )
某個體戶王某在甲市做生意時欠繳稅款2800元，在沒有繳清所欠稅款的情況下，便遷到乙市繼續做生意。為追繳王某所欠稅款，甲市稅務局請求乙市稅務局對王某代為追繳所欠稅款2800元，並交納滯納金1260元。王某認為滯納金太多，不符合法律規定，對稅務局的行為不服。此時，王某（ ）
答案：BE，對委託行政行為不服的，應向委託機關的上一級機關或本級人民政府申請覆議，對稅務機關的徵稅行為不服，應向上一級行政機關申請覆議而不得逕行起訴。
----P156----
2012TA-稅務行政覆議中的被申請人是指（ ）
答案:D，稅務行政覆議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關
2006CPA/2011TA/2013TA-下列關於稅務行政覆議的說法，錯誤的有（ ）
答案:BD
B應該是以企業作為申請人，而不是某一個合夥人；
D申請人可以委託1~2名代理人參加行政覆議。
----P157----
2009TA-下列情形的稅務行政覆議申請，覆議機關將不予受理的有（ ACD ）
2000TA-稅務行政覆議機關受理覆議申請後,應在受理之日起（ B ）內將《覆議申請書》副本發送被申請人，被申請人應當在收到《覆議申請書》副本之日起（ B ）內，向覆議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據，並提交《答辯書》。
2007TA-對應當先向覆議機關申請行政覆議，對行政覆議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，覆議機關決定不予受理或者受理後超過覆議期限不作答覆的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政覆議期滿之日起（ B ）日內依法向人民法院提起行政訴訟。
----P157----
2013TA-李某的個體餐館2012年2月開業，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次通知其申報，其拒不申報….
答案:
1.縣地稅局作出補繳稅款和加收滯納金，並處罰款的處理是正確的。
因納稅人未申報納稅，經稅務機關通知後仍拒不申報，稅務機關有權核定其應納稅款，並加收滯納金。罰款金額是其欠繳稅款2倍，符合規定。
2.李某可以作為申請人申請行政覆議，行政覆議的被申請人為縣地稅局，行政覆議機關可以是市地稅局，也可以縣人民政府轉送。
3.李某按相關規定申請行政覆議的，須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或解繳稅款及滯納金或提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金後或所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認，知道稅務機關作出具體行政行為日起60日內提出行政復議申請。
4.行政覆議機關不予受理決定不符合規定。
罰款不是申請行政覆議的前提，納稅人對稅務機關的處罰決定不服的，可依法申請行政覆議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理覆議申請的理由屬於適用法律錯誤。
----P165----
2013/2012CPA-在稅務行政覆議期間發生的下列情形中，應當終止行政覆議的是( B )
----P168----
2006TA-覆議申請人逾期不起訴又不履行行政覆議決定的，或者不履行最終裁決的行政覆議決定的是（ BD ）
----P171---
2008TA-根據《行政覆議法實施條例》的規定，行政覆議和解制度的主要內容有( )
答案:A，行政覆議的和解必須在法定時間段進行，即在覆議決定作出前。需申請人與被申請人自願達成和解，並向覆議機構提交書面和解協定。和解必須經覆議機構准許。和解制度中沒有由行政覆議機關製作並送達和解書的規定，而是行政覆議中的調解制度需要覆議機關製作並送達行政覆議調解書。
2013CPA-稅務行政覆議機關可以對某些稅務行政覆議事項進行調解。以下符合稅務行政覆議調解要求的有( ABCD )
----P172---
2012CPA/2016TA-在稅務行政覆議中，不可以達成和解和調解的情形是( C )
對下列哪些情形，行政覆議機關可以進行調解（ ）
答案:AD，AD項屬於對行政賠償或行政補償問題不服申請行政覆議的情況，可以進行調解；B項中關於稅率及稅額的問題是法律的直接規定，不是稅務機關的自由裁量範圍，因此，不可以進行調解
----P175---
2015CPA-下列原則中,屬於稅務行政訴訟原則的有 ( ABD )
2012CPA-下列各項中，屬於稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（ABCD）
----P177---
2007TA-某電子生產企業系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2007年5月國稅稽查分局派員對其2006年1月∼2007年4月增值稅納稅情況進行檢查，發現該企業2006年3月份有一筆銷售電子產品業務，開具增值稅專用發票注明：價款500萬元，稅款85萬元，於當月收到購貨方出具的商業承兌匯票。該電子生產企業以購貨方佔用其流動資金為由經協商另收20萬元作為補償，款項已於當月收到，公司也于當月向購貨方開具收款收據。並按“金融保險業”計提申報繳納營業稅。稅務檢查人員認定該項補償款應繳納增值稅，經稽查相應程式，稅務稽查分局於2007年5月28日製作《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，並於當日派員同時送達該電子生產企業，要求其補繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取0.5‰滯納金，並處以少繳稅款50%的罰款。要求：
（1）判斷國稅稽查分局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。
（2）該企業可以採取哪些有效措施減少經濟損失？簡要說明理由。
【答案】
（1）國稅稽查分局相關人員作出的各項處理：
①作出的補繳增值稅的處理是正確的。
甲企業銷售電子產品而收取的補償費，屬於價外費用，是計稅銷售額的組成部分，應按規定繳納增值稅（企業繳納營業稅做法是錯誤的）。
②作出的罰款和加收滯納金的決定是正確的。
甲企業2006年3月的增值稅申報是不正確的，已構成偷稅(逃避繳納稅款)事實，稅務機關可以處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；甲企業未按照規定期限繳納稅款，稅務機關可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（2）該企業應當及時補繳稅款及滯納金，以減少經濟損失。
《徵管法》第32條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。因為滯納金是按日加收的，所以，儘快補繳稅款可以少繳滯納金，減少經濟損失。
CHAP CPA /TA-稅一第一章稅法基本原理【上課時間107.9.8】
----P6----
2009TA-從廣義的立法層次上劃分，稅法包括（ ）
答案:ABD，從廣義的立法層次上劃分,稅法包括全國人大制定的稅收法律、國務院制定的稅收法規或省級人民代表大會制定的地方性稅收法規，有關政府部門制定的稅收規章
2012TA-下列不屬於我國稅法結構類型的有( )
答案：ABDE，我國稅法結構中尚未建立由立法機構或政府制定的稅收法典，目前沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法
----P7----
2011TA-下列有關稅法特點的說法，錯誤的是（ ）
答案：B ，AC：從立法過程看，稅法屬制定法，而非習慣法，即稅法是由國家制定的，不是由習慣作法或司法判例而認可的；B：從法律性質看，稅法屬於義務性法規，而不屬授權法規，即稅法直接規定人們的某種義務，其顯著特點是具有強制性；D：從內容看，稅法屬綜合法，非單一法，即稅法是由實體法、程式法、爭訟法等構成的綜合法律體系。
2013TA-下列有關稅法屬於義務性法規的解釋有( )
答案：A,從納稅人角度看，稅法是以規定納稅義務為核心構建的，任何人（包括稅務執法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次於刑法，這與義務性法規的特點相一致
----P11----
2013TA-稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（ ）
答案：BCD, C為稅收合作信賴主義，若沒有充足的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權利要求稅務機關予以信任，納稅人也應信賴稅務機關決定是公正和正確
2014CPA-下列各項稅法原則中，屬於稅法基本原則核心的是( )
答案:D，稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。
2016TA-稅收實質課稅原則的是( )
答案:D
----P13----
2012TA-為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政覆議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是( )
答案：A，程式優於實體原則是關於稅收爭訟法的原則，基本含義為：在訴訟發生時稅收程式法優於稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政覆議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。
2017CPA-下列關於稅法原則的表述中,正確的有( ABCD )
----P19----
2011TA-法定解釋應嚴格按照法定解釋許可權進行，任何部門都不能超越許可權進行解釋，因此法定解釋具有（ ）
答案：B ，法定解釋應嚴格按照法定解釋許可權進行，任何部門都不能超越許可權進行解釋，因此法定解釋具有專屬性
2008TA-下列有關稅法解釋的表述中，正確的是（ D ）
2012TA-最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為( )
答案：B，最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規定即為稅收司法解釋。
----P23----
2009CPA-下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（ ）
答案: A ，《中華人民共和國憲法》第56條：“中華人民共和國公民有依法律納稅的義務”。
2016TA-稅法與民法關係的表述中，錯誤的有（ ）
答案:B，民法調整是平等主體的財產關係和人身關係，稅法調整的是國家與納稅人間的稅收徵納關係
----P24----
2008TA-稅法與刑法是從不同的角度規範人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關係的表述中，正確的有（ ）
答案:BCD，
稅法與刑法區別：稅法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關係，其本身並不帶有懲罰性。稅法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關係，本身不帶有懲罰性，A不正確。
就法律責任承擔形式，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能採用自由刑與財產刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調查程式同刑事犯罪的司法調查程式是一致的，E不正確。
----P29----
2013TA-國際稅法的基本原則包括（ ）
答案:ACD,國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。
2010/2013/2016TA-下列不屬於法人居民身分一般判定標準的是（ ）
答案:B,法人居民身分4標準:管理中心/總機構/資本控制/主要營業活動
2008TA-按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括（ ）
答案:D，自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意願標準，不含籍貫標準
----P31----
2015TA-避免國際重複徵稅的基本方法有（ ）
答案:AC
2010TA-關於國際稅收抵免制定的說法，正確的是（ ）
答案:D，A，直接抵免法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免；B，允許抵免額指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數額較小者，不等同於抵免限額 ；C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重複徵稅的方法，只是抵免法的附加。
2016TA-下列屬於對所得僅實行地域管轄權的國家和地區的有（ ）
答案:BCD
----P39----
2008/2009/2016TA-關於稅收法律關係的特點，下列表述正確的是（ ）
答案:D，稅收法律關係的特點：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志；（3）權利義務關係具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
2010CPA-下列關於稅收法律關係的表述中，正確的是（ ）
答案: C;A，稅法是引起稅收法律關係的前提條件，但稅法本身並不能產生具體的稅收法律關係；B，稅收法律關係中權利主體雙方法律地位平等；D，稅收法律關係在總體上與其它法律關係一樣，都是由權利主體、客體和法律關係內容三方面構成的
----P40----
2013TA-下列各項屬於納稅人權利範圍的有（ ）
答案:BCD，A發票使用檢查權、E代位權和撤銷權屬於稅務機關的職權。
2012TA-下列屬於稅收法律關係性質的學說有( )
答案：AB，考核稅收法律關係的基本理論，與註冊稅務師執業的具體業務沒有關係。關於稅收法律關係的性質，有兩種不同的說，即“權力關係說”和“債務關係說” 。
權力關係說:德國行政法學的創始人奧托•梅耶提出的傳統學說。該學說把稅收法律關係理解為國民對國家課稅權的服從關係。
債務關係說:以《德國租稅通則》關於租稅債務的規定為依據，提出只要滿足稅法規定的課稅要素，稅收債務即納稅義務就隨即產生，徵稅機關的行政行為僅具有確定具體的納稅義務內容的效力。
----P40----
2017CPA-下列稅法要素中,規定具體徵稅範圍、體現徵稅廣度的是( B )
2017TA-關於納稅人和負稅人，下列說法正確的是( D )
2009TA-納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有（ ）
答案:ACE，現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計徵、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務報酬所得等均採取按次納稅的辦法；房產稅實行按年計算、分期繳納。
----P50----
下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示（數軸代表應稅收入），則級距為1000至1500的速算扣除數為（ ）
分析：
按照全額累進計算應納稅額=1500×15%=225（元）
按照超額累進稅率計算的應納稅額
=500×5%+（1000-500）×10%+（1500-1000）×15%=150（元）
則速算扣除數=225-150=75（元）
----P52----
2008TA-按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有（ ）
答案:BDE ，A.納稅義務人:直接負有納稅義務的單位和個人；若納稅人與實際負擔稅負人不一致是由於價格和價值背離，引發稅負轉移造成和累進稅率
2016TA-下列關於稅率說法中,正確的有( )
答案:ABCE，稅率是總概念,具體分為絕對量(定額)和相對
----P53----
2008TA-按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有（ ）
答案:BDE ，A.納稅義務人:直接負有納稅義務的單位和個人；若納稅人與實際負擔稅負人不一致是由於價格和價值背離，引發稅負轉移造成和累進稅率
2016TA-下列關於稅率說法中,正確的有( )
答案:ABCE，稅率是總概念,具體分為絕對量(定額)和相對
----P54----
2010TA-在我國現行稅法中，採用地區差別定額稅率的稅種有（ ABC ）
2012TA-我國現行稅收制度中，沒有採用的稅率形式有( )
答案：CD，我國目前不存在負稅率、超倍累進稅率
2011/2010TA-下列稅率形式，應用在土地增值稅的是( B )
----P59----
2010TA-稅收程式法的主要制度，包括（ ABCD ）
2011TA- 下列稅收程式法的主要制度中，體現公正原則的有（ )
答案：ABD ，職能分離制度、聽證制度和回避制度體現公正原則
2008TA-稅收程式法是指如何具體實施稅法的規定。下列有關稅收程式法的表述中，正確的是（ ）
答案:B，納稅申報是納稅人、扣繳義務人按稅法規定期限和內容向稅務機關提交納稅事項書面報告的法律行為，是履行納稅、扣繳義務的程式。
----P78----
2010TA-關於稅收立法的說法，正確的是（ ）
答案: B。 A，廣義的稅收立法指國家機關依據法定許可權和程式，制定、修改、廢止稅收法律規範的活動，狹義的稅收立法則是指國家最高權力機關制定稅收法律規範的活動；C，稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題；D，劃分稅收立法權的直接法律依據是《憲法》與《立法法》
2011/2008TA-稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律創制程式的表述，正確的有（ ）
答案:CE 。 A稅收法律案提出，由國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；B 稅收法律案的通過是採取表決方式進行；D 經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令公佈
----P79----
2009/2011/2013CPA/2015TA-下列各項稅收法律法規中，屬於稅收法規的是（ ）
答案：AB
2013TA-稅務規章適用的規則包括( )
答案:AB ， C，稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權利而作的特別規定除外；D，稅務規章的效力低於法律、行政法規；E，不屬於稅務規章的適用規則。
----P80----
2013TA-下列關於稅收規章權限範圍的說法,正確的是( )
答案：A。 B，只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章；C，稅務規章制定的事項在內容上必須是稅務機關業務範圍內的事項，凡不屬於稅務機關許可權範圍內的事項，稅務規章無權制定；D，稅務規章制定出現越權行為，國務院可依法改變或撤銷。
2012TA-稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是( )
答案：D，惟完整思考應為”稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項規定不一致，由國務院提出意見，若採用稅務規章再由全國人大常委會裁決”。
----P86----
2010TA-關於稅務行政規範的說法，正確的是（ ）
答案:C，稅務行政規範行為是制定普遍適用規範的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規範的物件，而不是以特定的人或事為規範物件；稅務行政規範不是稅收法律的構成形式
2008TA-稅務行政規範也稱稅收規範性檔，是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須遵循。下列有關稅務行政規範的表述，正確的是（ B ）
----P87----
2012TA-按照《稅收規範性檔制定管理辦法》，無權以自己名義制定稅收規範性檔的單位有( )
答案：ABDE，縣以下稅務機關及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規範性檔。
2011TA-下列有關稅收規範性檔的說法，正確的有（ ）
答案：BCE；
A錯誤，稅收規範性檔具有適用主體的非特定性；
D錯誤，稅收規範性檔具有向後發生效力的特徵。
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| [本話題被作者本人于2018/9/14 下午 12:42:30編輯過] |
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