| yuanfumc |
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| 2019稅法上課練習題解答-1080505 |
2019註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
第二章 增值稅【上課時間108.5.5】
----P143-----
2011TA/2013CPA-某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2017年7月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100000元…。
解析:B，100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=1941.74+1165.04
=3106.80
----P148-----
2016TA-增值稅一般納稅人發生的下列業務中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有( BDE )
2017CPA-下列應稅貨物和服務中時，可以選擇適用簡易計稅的是( BCD )
解析:會計師教材認為D為可選擇，稅務師教材為暫按(應)
2018TA(稅一)-一般納稅人下列應稅貨物和服務中時，可以選擇適用簡易計稅的是( ACE )
----P149-----
2018TA(稅一)-ABC建築安裝公司(增值稅一般納稅人)以清包工方式提供建築服務，取得含稅收入1000萬元，銷售2016年4月30日前自建的不動產…
解析:D，1000÷(1+3%)╳3%+800 ÷(1+5%)╳5%=67.23
2018TA(涉稅)-小規模納稅人的下列應稅行為，適用3％的徵收率的是（ ）
解析 :A，BCD ：適用5％的徵收率
----P152-----
2013CPA-汽車銷售公司銷售小轎車時,一併向購買方收取的下列款項中,應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( A )
2018TA(稅一)-2018年7月，ABC企業為增值稅一般納稅人，銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費1萬元…
解析:B，10×16%+1÷(1+16%)×16%=1.7379
----P154-----
2009TA-某生產企業(增值稅一般納稅人)，2018年7月銷售化工產品取得含稅銷售額 793.26萬元…
答案:A
增值稅銷售額＝(793.26+ 1.3 ) ÷（1＋16%）＝684.97（萬元）
單-2017年3月，Q酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元…
答案:C，增值稅銷項稅
＝[50000+3000 ÷（1＋17%） +23400 ÷（1＋17%）]×17%
＝12335.90（元）
----P156-----
2018TA(稅一)-某運輸企業(增值稅一般納稅人)，2018年5月為災區無償提供運輸服務，發生運輸服務成本2萬元…
答案:為災區無償提供運輸服務，不視為提供服務，不計算銷項稅額
2018.5.1起，交通運輸稅率為10%
A,5.5÷(1+10%)╳10%=0.5
----P156-----
2012/2013TA修-某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2018年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元…
答案:B，銷售折讓指由於貨物的品種或品質等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。
銷項稅額＝600×200×（1－15%）×16%＝16320（元）
例:某工廠為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售給消費者日用品一批，收取全額貨款為62400元…
答案:C，62400÷(1+16%) ×16%-30000×16%=3806.89
----P160-----
A企業生產銷售甲產品，每件製造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/件…
1.實現銷售收入時，依稅法規定，增值稅額按實際售價計算，
借：銀行存款208,800
貸：主營業務收入—甲產品180,000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 28,800=180,000×16%
2.結轉銷售成本
借：主營業務成本—甲產品100,000
貸：產成品—甲產品100,000
----P161-----
下列關於增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（ ）
答案: CDE
分析:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；
以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其它貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
----P162-----
2010TA修-某商店為增值稅小規模納稅人，2018年6月採取“以舊換新”方式銷售24K金項鍊一條…
答案:A，金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款徵稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=(9000-2000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14
----P166-----
2018TA(涉稅)-ABC銀行為增值稅一般納稅人，2018年度第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元…
解析:C,(5300+106+500)÷(1+6%)╳6%=334.3018
----P178-----
2017CPA-下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( B )
2018TA(稅一)-下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( ABE )
----P179-----
2018CPA- 下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是( )
解析: C，轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價後的餘額為銷售額
2018TA(稅一)- 關於轉讓金融商品徵收增值稅下列說法正確的是( B )
----P185-----
2018TA(稅一)-關於進口貨物(非應稅消費品)增值稅計稅依據規定，下列說法正確的是( C )
2009TA修-ABC汽車貿易進出口公司(一般納稅人)，2018年6月進口2輛小汽車，到岸價格20萬美元，含境外負擔的稅金0.2萬美元…
答案:A ，進口應納增值稅
=（關稅完稅價+關稅）÷（1-消費稅稅率）×16%
=（20×6.7+9）÷（1-5%）×16%=24.08（萬元）
----P186-----
2018年8月，ABC公司生產16%貨物，從農業經營者購進農產品，取得增值稅專用發票，註明金額30萬元…
(30*12%+0.5)*(1-20%)=3.28
----P191(補充)-----
ABC植物油廠是增值稅一般納稅人，適用農產品增值稅進項稅額核定扣除試點。2018年5月，期初庫存優質橄欖100公斤，每公斤購買單價3元，當月從農民手中收購一批優質橄欖1000公斤…
【解析】
橄欖平均購買單價
＝（100×3＋1000×2）÷（100＋1000）＝2.09（元）
當期農產品耗用數量＝10000×1/10＝1000（公斤）
扣除率為銷售貨物（植物油）的適用稅率。
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額
＝1000×2.09÷（1＋10%）×10%＝190（元）
當期銷售啤酒增值稅銷項稅額＝100000×10%＝10000（元）
當月啤酒廠應納增值稅＝10000－190＝9810（元）
----P197-----
下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）
答案：B( 2018.5.1)或C(2017.7.1)
----P201-----
2012TA-根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )
答案：D，
A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額。
“非正常損失”指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額可以抵扣；
B：僅用於非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用於增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產是可以抵扣進項稅額的；
C：項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額允許按規定予以抵扣；
D：納稅人經稅務機關核准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。
----P202-----
2018CPA-納稅人外購貨物用於下列項目，進項稅額可以抵扣的是( C )
2018TA(稅一)/2017TA(涉稅)-增值稅一般納稅人外購貨物用於下列服務中，進項稅額不可以抵扣的是( DFGH )
----P204-----
2016TA修-某供熱企業為增值稅一般納稅人，2018年12月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元….
答案：B
解析：對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱而取得的採暖費收入繼續免征增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為10%.
2018.5.1稅率11%→10%
不得抵扣的進項稅=70x[120 ÷(1+10%) ]÷[ 860÷(1+10%)]=9.77(萬元)
應繳納的增值稅=（860-120）÷（1+10%）x10%-（70-9.77）
=67.27-60.23=7.04（萬元）
----P207-----
2018TA(稅一)-某企業為增值稅一般納稅人，2016年5月取得辦公樓，取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元、…
答案：D
解析：不得抵扣的進項稅=100x1800 ÷ 2000=90(萬元)
----P209-----
1.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入…
答案：AD，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，個徵收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。
2.ABC商業零售企業為增值稅一般納稅人，2018年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量…
答案：A
分析：商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按平銷返利行為規定沖減當期進項稅金，該企業11月份應繳納的增值稅
=(58500+5850) ÷(1+16%) x16%=8876
----P211-----
2016TA(涉稅)-稅務師受託對ABC公司增值稅情況進行審批，發現該公司下列稅務處理錯誤的是( C )
----P215-----
2018TA(稅一)-某油田(增值稅一般納稅人)2018年1月發生如下業務:
1. 開採原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次採油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售額單價3000元/噸…
1.業務2,增值稅銷項稅額( )萬元
A.1530 B.16830 C.16881 D.1581
解析:B, 3000×(3+30)×17%=16830(萬元)
2.業務4,准予從銷項稅額抵扣的進項稅額( )萬元
A.0.22 B.1.58 C.3.96 D.0.33
解析: C,租入不動產同時用於集體福利和應稅項目，進項稅額可以全額抵扣
3.該企業當月應納增值稅( )萬元
A.1211.85 B.16511.85 C.16514.23 D.1214.23
解析: B, 3000×1.5×17%+16830-68-1011.19-3.96=16511.85(萬元)
----P224-----
2016TA-某便利店為增值稅小規模納稅人，2017年6月銷售貨物取得含稅收入40000萬，代收水電煤等公共事業費共計50000元…
答案：B，應納增值稅=(40000+1500)÷(1+3%)×3%=1208.74(元)。
2018TA(稅一)-2018年5月，某設計公司為小規模納稅人提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產…
答案：D，應納增值稅=3÷1.03×3%+1÷(1+3%)×2%=0.1067萬元
----P225-----
某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元；經主管稅務機關核准本月…
答案：A ，應納增值稅＝158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
2012TA修-增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，不可以自開增值稅專用發票的是( B )
----P226-----
2017年3月，境外某公司為境內天華公司提供技術諮詢服務，合同約定含稅價款200萬元人民幣…
答案:境外單位在境內未設有經營機構的，則以其境內代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，則以購買方為增值稅扣繳義務人
扣繳義務人應當按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷ （1＋稅率）×稅率
天華公司應扣繳增值稅＝200÷（1＋6%）×6%＝11.32（萬元）
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