| yuanfumc |
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| 2019稅法上課練習題解答-1080519 |
2019註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
第二章 增值稅【上課時間108.5.19】
----P231-----
2018TA-2018年5月，A市甲建築公司為一般納稅人在B市提供建築服務，取得全部價款(含稅)1000萬元…
答案：A，跨縣市提供建築服務，應在建築服務發生地差額預繳，應預繳增值稅=(1000-200)÷(1+10%)×2%=14.55(萬元)。
----P238-----
ABC公司是增值稅一般納稅人，2018年3月10日轉讓其2013年6月份購買的寫字樓一層，取得價款4000萬元…。
1.選擇一般計稅方法
向不動產所在地地稅機關預繳增值稅
=（4000-2000）÷（1+5%）×5%=95.24（萬元）
向機構所在地國稅機關補申報增值稅
=4000÷（1+11%）×11%-進項稅額-預繳增值稅
=396.40-30-95.24=271.16（萬元）
2.選擇簡易計稅方法
應納增值稅=（4000-2000）÷（1+5%）×5%=95.24（萬元）
ABC公司可扣抵進項稅額低，2016年4月30日前非自建的不動產，以全部價款和價外費用為銷售額，簡易計稅方法增加稅額較低。
----P243-----
2018TA(稅一)-某房地產公司為增值稅一般納稅人，2018年3月發生如下業務:…
2018TA(稅一)-業務1應納增值稅( )萬元。
A.2563.11 B.4834.95 C.7904.76 D.4190.48
答案：C，應納增值稅=166000÷(1+5%)×5%=7904.76(萬元)。
2018TA(稅一)-業務2准予抵扣進項稅額( )萬元。
A.0 B.792 C.1320 D.528
答案：C，准予抵扣進項稅額1320(萬元)。
2018TA(稅一)-業務3增值稅銷項稅額( )萬元。
A.114.29 B.264 C.281.60 D.121.90
答案：B，增值稅銷項稅額=2400 ×11%=264 (萬元) 。
2018TA(稅一)-該公司當月應納增值稅( )萬元。
A.3131.05 B.7866.13 C.8086.13 D.6845.33
答案：D，應納增值稅=7904.76+264-1320-3.4-1.03 ÷(1+3%)×3%
=6845.33(萬元) 。
----P248-----
2016TA修-2017年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房於2015年3月購進，購進時支付房價100萬元…
答案：B或D，非北上廣地區住房或北上廣地區普通住房，持有滿2年，免稅
北上廣地區非普通住房，應納增值稅=(460-100)÷(1+5%) ×5%=17.14(萬元)。
2016TA修-2017年7月，王某出租一處住房，預收半年租金48000元…
答案：C，應納增值稅=48000÷(1+5%) × 1.5%=685.71
----P256-----
2013TA-根據增值稅規定，下列關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（ ）
答案：D
A：關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆帳稅金及欠稅滯納金
B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵
C：期末留底稅額大於欠繳總額，抵減後的餘額可以結轉下期繼續抵扣。
2018TA(稅一)-關於增值稅納稅義務和扣繳義務發生時間，下列說法正確的有( BDE )
----P263-----
2017CPA-下列增值稅納稅人中以一個月為納稅期限的( A )
2017TA(涉稅)-甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2017年1月乙縣購進商鋪出租，其取得商鋪租金收入，應在乙縣( )
解析:D，納稅人將營改增後取得不動產異地出租，應按3%預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款
----P288-----
2017TA(涉稅)-下列關於發票開具要求的說法，錯誤的是( )
解析:D,任何單位和個人不得自行擴大發票使用範圍
多.根據增值稅專用發票管理制度規定，下列情況不得開具增值稅專用發票（ ）
答案:ACD， 向日本提供勞務屬在境外銷售應稅勞務(免稅)，酒廠直接向消費者銷售白酒屬向消費者銷售，農業生產者銷售免稅農產品屬免稅專案。
----P289-----
答案詳網址:http://www.cpaedu.tw/cta_details.asp?id=2533
----P290-----
答案詳網址:http://www.cpaedu.tw/cta_details.asp?id=2534
----P299-----
2017TA(涉稅)-關於發票的說法，正確的是( )
解析:ACE,任何單位和個人不得自行擴大發票使用範圍
D.增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行列印增值稅電子普通發票的版式檔，其法律效力、基本用途、基本使用規定等稅務機關監製的增值稅普通發票相同
2010TA-關於增值稅一般納稅人註銷時稅務處理的說法，正確的是( C )
----P302-----
2017TA(涉稅)-增值稅一般納稅人取得走逃(失聯)企業開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規定的有( C )
1.尚未申報抵扣或申報出口退稅:暫不允許抵扣或辦理退稅
2.已經申報抵扣:一律先作進項稅額轉出
3.已經辦理出口退稅:稅務機關可暫緩辦理出口退稅、出口企業提供差額部分的擔保
----P308-----
2017TA(涉稅)-某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2017年3月該企業發生下列業務:
答案一:
業務1:
增值稅銷項稅額=1500╳400 ╳ 17%=600000 ╳ 17%= 102000元
A類面霜每克價錢=400÷20克=20>10元，屬高價護膚品應徵消費稅
消費稅=1500 ╳ 400 ╳ 15%=90000元
業務2:
增值稅銷項稅額=63.18÷(1+17%) ╳ 20瓶╳ 50箱╳ 17%
=54000 ╳ 17%= 9180元
B類護膚液每毫升價錢=63.18÷(1+17%)÷60毫升=0.9<10元，非高價護膚品，不須課征消費稅
業務3:
增值稅銷項稅額=27000 ╳ 17%= 4590元
C類面膜每片價錢=27000÷300盒÷5片=18>15元，高價護膚品應徵消費稅
業務4:
增值稅銷項稅額=490 ╳ 100套╳ 17%= 49000╳ 17%= =8330元
應稅消費品和非應稅消費品組成成套商品出售，按全額繳納消費稅
應納消費稅=490 ╳ 100 ╳ 15%=7350元
業務5:
發放職工福利，視同銷售
增值稅銷項稅額=18 ╳ 5片╳ 120盒╳ 17%= 10800 ╳ 17%=1836元
應納消費稅=18 ╳ 5 ╳ 120盒╳ 15%=1620元
業務6:
應納增值稅=1050000÷(1+5%) ╳ 5%=1000000 ╳ 5%= 50000元
業務7:
可以抵扣的進項稅額
=50 ╳ 1000 ╳ 17%+100 ╳ 20 ╳ 17%+500 ╳ 600 ╳ 17%=59840元
業務8:
可以抵扣進項稅額: 2200元
應納增值稅
=102000+9180+4590+8330+1836-62040+50000=63896+50000
=113896元
應納消費稅
=90000+4050+7350+1620=103020元
項目A/B
應納稅銷售額
=54000+ 600000 +10800+ 27000+ 49000+ 10800=740800元
項目C
應納增值稅=1050000÷(1+5%) =1000000
項目D
應納稅銷項稅額
= 102000 + 9180 + 4590 + 8330 + 1836 =125936元
項目E
可以抵扣進項稅額
=59840+2200=62040元
項目G/H/I
應納增值稅
=102000+9180+4590+8330+1836-62040+50000=63896+50000
=113896元
----P324-----
2013TA-持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物是用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括( ABE )
解析:ABE
同時符合
1.已取得增值稅一般納稅人資格
2.已持續經營2年及2年以上
3.納稅信用等級A級
4.上一年度銷售額5億元以上
5.外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性
----P332-----
2016CPA修-某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物徵稅率為16%，退稅率為12%，2018年7月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票註明金額500萬元，稅額80萬元。7月銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，當期“免抵退”不得免徵和抵扣稅額為( A )
①當期不得免徵和抵扣稅額=200×(16%-12%)=8萬元
②當期應納稅額
24+0-(80-8)-10=-58萬元<0
③當期”免抵退”稅額
=200×12%=24萬元
④應退稅額
＝Min(58,24)=24萬元
----P332-----
2012/2013TA修-某交通運輸企業為一般納稅人(營改增地區)具備提供國際運輸服務的條件和資質。2018年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計444萬元。當月購進柴油並取得增值稅專用發票注明價款400萬元、稅款64萬元。當月購進2輛貨車用於貨物運輸，取得增值稅專用發票注明價款60萬元、稅款9.6萬元。當月對外承接貨物由境內再運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅( C )萬元
①當期不得免徵和抵扣稅額70×6.3×(10%-10%)=0
②當期應納稅額
444÷(1+10%) ×10%-(64+9.6-0)=-33.24 <0
③當期”免抵退”稅額
70×6.3×10%=44. 10
④應退稅額
＝Min(33.24,44.10)=33.24
----P357-----
2017CPA-跨境電子商務零售進口商品按貨物徵收關稅及進口環節增值稅及消費稅，可作為代收代繳義務人的（ ACD ）
下列各項符合跨境電子商務零售進口稅收政策規定的有（ABCD ）
----P360-----
2013CPA/2013TA-2018年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升…
答案：B
加油站通過加油機加注成品油屬於(1)~(4)情形，允許在當月成品油銷售數量扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油…
該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+16%）×16%÷10000-51=23.60（萬元）
----P374-----
2012CPA-2011年12月某期貨交易所受客戶委託對玉米交易進行實物交割,期交所開具的增值稅專用發票注明價款…
答案:B,(1200-1000)*13%=26
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