| yuanfumc |
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| 2019稅法上課練習題解答-1080609 |
2019註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
第三章 消費稅【上課時間108.6.9】
----P8-----
2005TA-根據稅法規定，下列說法正確的有（ ACD ）
2009TA-根據消費稅現行規定，下列表達正確的有（ AD ）
----P11-----
2012TA-下列關於消費稅納稅人的說法，正確的有( )
答案：CD，A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人；B：委託加工化妝品的納稅人是委託方；E：批發捲煙的納稅人是捲煙批發企業。
2018TA(涉稅)-下列不發生消費稅的納稅義務的是（ ）
答案:D，高檔手錶在生產銷售環節繳納消費稅，零售環節無需繳納消費稅
2018CPA-下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節徵收消費稅外，還應在批發環節徵收消費稅的是( C )
----P14-----
2011/2012TA-下列關於捲煙消費稅適用稅率的說法，正確的有( )
答案：BD，A：進口捲煙根據其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，並按定額每標準箱150元計算納稅；C：殘次品捲煙應按照同牌號規格正品捲煙的徵稅類別確定適用稅率；E：手工捲煙不分徵稅類別一律按照56%捲煙稅率徵稅，並按定額每標準箱150元計算徵稅。
2018TA(稅一)-2018年2月，某捲煙批發企業(持有煙草批發許可證)向商場批發甲類捲煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元…
答案:D，納稅人（捲煙批發商）銷售給納稅人以外的單位和個人的捲煙于銷售時納稅，納稅人（捲煙批發商）之間銷售的捲煙不繳納消費稅。該企業當月應納消費稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬元）。
----P23-----
2018CPA-下列商品中，目前屬於消費稅徵稅範圍的有( CD )
2018TA(稅一)-下列商品中，目前屬於消費稅徵稅範圍的有( B )
2009/2012TA-根據消費稅的現行規定，下列車輛屬於應稅小汽車徵稅範圍的是（ C ）
2014/2016CPA-下列產品中，屬於消費稅徵稅範圍的是( )
答案:B，輪胎、卡丁車、酒精不屬於消費稅徵稅範圍。
----P25-----
2016TA-某金店為增值稅一般納稅人，2016年2月零售金銀首飾收入…
A.12512.80 B.10694.70 C.16924.62 D.19801.80
答案:(105000+145256) ÷(1+17%)*5%=10694.70
2007/2011CPA-下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ACD ）
----P28-----
2018TA(稅一)-關於消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（ ）
答案：C，A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。
2017TA-下列消費品的生產經營環節中，既徵收增值稅又徵收消費稅的有
( ADE )
----P29-----
2012TA-某筷子生產企業為增值稅一般納稅人。2017年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元…
答案：A，木制一次性筷子逾期的包裝物押金要計算消費稅。
但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬於消費稅徵稅範圍。
該筷子廠應納消費稅=[12+0.23÷(1+17%)]×5%=0.6098(萬元)。
2006TA-Q啤酒廠銷售A牌啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元…
答案:C
A牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）
=(58000+3000)÷(1+17%)÷20=3028＞3000元,甲類
B牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）
=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928＜3000元,乙類
Q酒廠應納消費稅=甲類20噸×250元/噸+乙類10噸×220元/噸=7200元
----P35-----
2018TA(稅一)-關於白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（）
答案:AD
B，白酒消費稅最低計稅價格核定範圍不包括白酒批發企業銷售給商場的白酒C，國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為60%
E，白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關核定
----P38-----
2017TA-某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發放1噸自製白酒作為職工福利…
答案：D ，自產應稅消費品用於職工福利的消費稅視同銷售規定與增值稅的視同銷售應納稅額=50000╳20%+1000000÷500 ╳ 0.5=11000
----P40-----
2011TA-2010年某公司進口10箱捲煙（5萬支／箱），經海關審定，關稅完稅價格22萬元／箱…
答案：C ，
每標準箱50000支，250條
從價稅(每條880元→甲類捲煙:70元以上 )
=［22×10箱×(1+50%)+150×10箱÷10000］÷(1-56%)×56%=420.19（萬）
從量稅=150×10箱÷10000=0.15（萬元）
該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34（萬元）
----P44-----
2018TA(稅一)-關於委託加工應稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有
( BCD )
2018TA(稅一)- 2018年3月，某化工生產企業以委託加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續加工高檔化妝品…
答案:D，委託加工收回高檔化妝品為原料繼續加工生產高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅。可以扣除的消費稅稅額＝期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20(萬元)，該企業當月應納消費稅=280×15%-20=22
----P44-----
2018TA(稅一)-關於委託加工應稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有
( BCD )
2018TA(稅一)- 2018年3月，某化工生產企業以委託加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續加工高檔化妝品…
答案:D，委託加工收回高檔化妝品為原料繼續加工生產高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅。可以扣除的消費稅稅額＝期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20(萬元)，該企業當月應納消費稅=280×15%-20=22(萬元)。
----P45-----
ABC酒廠從農戶王五收購大米10萬千克，4.2元/千克，總價42萬元；當月將收購的大米全部委託大中公司生產白酒35000千克….
答案:
1.組成計稅價格=(42＋5＋35000×0.5×2÷10000)÷(1－20%)=63.13（萬）
大中公司代收代繳消費稅
=63.13×20%＋35000×0.5×2÷10000＝16.13(萬元)農產品核定扣除政策下，產品銷售後才核定扣除所耗用農產品的進項稅額，所以委託加工時，農產品的成本按購入高粱的全部成本計算。
2. ABC酒廠當月應納消費稅
=100×20%＋35000×0.5×2÷10000-16.13＝7.37（萬元）
----P46-----
2018CPA-甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經營糧食白酒的生產與銷售,2018年6月發生下列業務：
(1)
①白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格;
②自 2015 年 6月 1 日起，納稅人將委託加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應核定消費稅最低計稅價格。
(2)業務(1)應繳納的消費稅
=10×2.5×20%+10×2000×0.5÷10000=6(萬元)。
納稅人用於換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。
(3)業務(2)應繳納的消費稅
=3×50×20%+50×2000×0.5÷10000=35(萬元)。
納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量徵收消費稅。
(4)
①業務(3)的消費稅納稅義務人是企業丙。
符合委託加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委託方。
②從價部分的計稅依據=2.75×20=55(萬元)。
從量部分的計稅依據為 20 噸。
委託加工的應稅消費品，按照受託方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
(5)業務(3)應繳納的消費稅
=2.75×20×20%+20×2000×0.5÷10000
=13(萬元)。
----P54-----
2011TA-下列關於高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是（ ）
答案:B，從已納消費稅扣除範圍看，以外購的已稅杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆屬於已納消費稅扣除範圍；從扣稅依據看，要按生產領用量抵扣，不同於增值稅的購進扣稅。
2009/2010/2016TA-下列應稅消費品中准予扣除已稅消費稅的有( BDE )
----P55-----
2017CPA-甲禮花廠2017年6月發生如下業務：
(1)乙廠應代收代繳的消費稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬)
(2)業務(2)中用於銷售的焰火應該繳納消費稅。
委託加工的應稅消費品在提取貨物時已由受託方代收代繳了消費稅,委託方以高於受託方的計稅價格出售的,需按照規定申報繳納消費稅,在計稅時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅應納消費稅=38×15%7.5×60%1.2(萬元)
(3)將自產焰火贈送給客戶,屬於視同銷售,應該繳納消費稅,有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。
業務(3)贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據金額=36÷80%×20%=9(萬元)。
(4)准予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3(萬元)。
委託加工的應稅消費品因為已由受託方代收代繳消費稅,委託加工收回後用於連續生產應稅消費品,符合抵扣範疇,可按當期生產領用數量抵扣已納消費稅。
(5)對於業務(3):
6月應納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元);
7月應納消費稅=36×30%×15%=1.62(萬元)。
採取分期收款結算方式,消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日。
----P60-----
2017TA-下列消費品中，暫緩徵收消費稅的是（ ）
答案:C，航空煤油的消費稅暫緩徵收
----P64-----
2016CPA-某市高爾夫球具生產企業2016年9月1日以分期方式銷售一批球杆，價稅合計為140.4萬元…
答案:分期付款以合同約定收款日為納稅義務發生時間，9月5日確認50%收入:應納稅額=140.4/(1+17%)*50%*10%=6
2016CPA-甲企業從境外進口一批化妝品，下列關於該業務征繳消費稅的表述正確的有( ABD )
----P65-----
2008CPA-下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（ AD ）
2016CPA-下列屬於消費稅徵收管理正確的為( D )
----P70-----
2018TA-某金店為增值稅一般納稅人，2018年3月發生如下業務:
1.業務(1)應納消費稅( )元
A.51282.05 B.101282.05 C.202564.10 D.100000.00
答案:A
玉石首飾在零售環節不繳納消費稅。
應納消費稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）
2.業務(2)應納消費稅( )元
A.9401.71 B.28000.00 C.33333.33 D.23931.62
答案:D
納稅人採用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據徵收消費稅。
應納消費稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）
3.業務(3)應納消費稅( )元
A.250.00 B.1842.11 C.1886.84 D.1750.00
答案:B
帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據徵收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）
應納消費稅＝[30000＋5850÷（1＋17%）]÷（1－5%）×5%
＝1842.11（元）
4.業務(4)應納消費稅( )元
A.0 B.150.00 C.7531.58 D.6750.00
答案:C
零售單位用於職工福利的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據徵收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：
組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）
應納消費稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）
----P76-----
2010TA-關於消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( ABCD )
2011TA-下列有關葡萄酒消費稅徵收管理的說法，正確的有（ BD ）
----P78-----
2013CPA-企業出口的下列應稅消費品中，屬於消費稅出口免稅並退稅範圍的有( CD )
2018CPA-下列各項中，適用消費稅出口免稅並退稅政策的有( AD )
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