| yuanfumc |
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| 2019稅法上課練習題解答-1080623 |
2019註冊會計師-稅法&稅務師-稅二上課練習題解答
第四章 企業所得稅【上課時間108.6.23】
----P5-----
2008CPA-依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有（ ）
答案：AD，居民企業指依法在中國境內成立，或依外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
2018TA(稅二)-根據企業所得稅規定，區分居民與非居民管轄權的標準有
( ABCE )
----P6-----
2018TA(稅二)-根據企業所得稅規定，下列企業屬於非居民企業的是( C )
2017TA-下列企業屬於我國企業所得稅居民企業的是( )
答案:B，居民企業認定雙標準，註冊地標準和實際管理機構所在地標準，符合一個即可認定為居民企業
----P8-----
2008CPA/2013TA-依據企業所得稅相關規定，下列對所得來源地的確定，正確的有（ ）
答案 :BCDE，A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定。
2018TA(稅二)-依據企業所得稅規定，企業轉讓動產的所得來源地是（D）
A. 機構所在地確定
B. 勞務發生地確定
C. 動產所在地確定
D. 轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
----P10-----
2010CPA-某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機搆，2009年該機構在中國境內取得諮詢收入500萬元…
答案:C，500+200=700。
----P13-----
2018TA(稅二)-下列各類所得，實際適用10%企業所得稅率的( D )萬元
2018TA(稅二)-某商業企業在2018年年均職工75人，年均資產總額960萬元，當年經營收入1240萬元…
答案:A，(1240-1200)╳50% ╳20%=4
----P16-----
2013TA修-國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。高新技術企業除擁有核心自主智慧財產權外，應同時符合條件有（ CDE ）
----P25-----
2009TA-依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有（ ）
答案:CDE，A，應按扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；B，應按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
2016TA-下列收入確認時間的說法，符合企業所得稅相關規定的是（ ）
答案:A，B:長期為客戶提供重複的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入；C:為特定客戶開發軟體的收費，應根據開發完工進度確認收入；
D:廣告的製作費應根據製作廣告的完工進度確認收入
----P27-----
2013TA- 2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業所得稅相關規定的是（ )
答案：D，企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
（1）已完工作的測量；
（2）已提供勞務占勞務總量的比例；
（3）發生成本占總成本的比例。
2018TA(稅二)-下列收入發生當期一次計入的是（ABCE）
----P30-----
2011/2013CPA/2015TA/2016CPA-根據企業所得稅處置資產確認收入的相關規定，下列各項行為中，應視同銷售的有（ ）
答案：ABCEIJ，企業將資產移送他人，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按視同銷售確定收入：(1)用於市場推廣或銷售；(2)用於交際應酬；(3)用於職工獎勵或福利；(4)用於股息分配；(5)用於對外捐贈。
2013TA- 2012年12月甲飲料廠給職工發放自製果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元…
答案:D，企業發生視同銷售時，屬企業自製資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入，屬外購資產，按購入時價格確定銷售收入。
應確認收入＝25+10＝35（萬元）
----P33-----
2012TA-下列關於企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（ ）
答案:BCE，A.轉讓股權收入，應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現；D.以分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期確認收入的實現。
2016TA-某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日~2019年8月31日…
解析:D ,2016年增值稅應確認計稅收入為1440萬元，所得稅收入為160萬
----P36-----
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元…
【答案】
(1)
利息收入應調減應納稅所得額40萬元。
對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元。
對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
(2)
國債利息收入免稅，應予調減。
調減的應納稅所得額=100×5%×2=10(萬元)
轉讓國債收益(損失) =轉讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-持有期間國債利息收入-交易過程相關稅費
(4)符合條件的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益免稅
應調減應納稅所得額=15(萬元)
----P41-----
2018CPA-某民辦學校計畫按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業所得稅。下列各項中，屬於非營利組織免稅收入認定條件的有( ABC )
----P45-----
2018TA(稅二)-根據企業所得稅相關規定，下列收入屬於居民企業不徵稅收入的是( D )
2013TA-企業從縣級以上人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不徵稅收入，應同時符合的條件有（ ）
答案：ACE
凡同時符合以下條件財政性資金，可作為不徵稅收入：
1.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付檔
2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
3.企業對該資金及以該資金發生的支出單獨進行核算
----P46-----
2015TA-縣級人民政府將國有非貨幣資產以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產的計稅基礎為（D）
2017TA-依據企業所得稅規定，企業接受縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產，應確定的計稅基礎是( )
答案:C，縣級以上政府及其部門以股權投資方式投入企業，作為資本金或資本公積處理，不確認收入，依接受價值確定計稅基礎
----P46-----
2013TA-2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策…
答案:
B ，行權時所得稅前應扣除費用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）
股權激勵計畫實行後，需待一定服務年限或達到規定業績條件(等待期)方可行權。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。
在股權激勵計畫可行權後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵物件實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。
----P57-----
2015TA-下列各項屬於企業所得稅法規定的職工福利費支出的有( ABCE )
2017TA-2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元，公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人…
答案:A,職工福利扣除限額=(1000+0.3 × 12月× 6人) × 14%=143.02(萬元)
→實際發生額200萬元→應調增應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)
2017TA(稅一)-某企業2017年支付正式職工的合理工資總額為1000萬元…
答案:工會經費可以扣除的限額(1000+30)×2%=20.6(萬元)
→實際繳納的28萬元→應調增應納稅所得額=28-20.6=7.4(萬元)
----P62-----
2012TA-2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資…
答案:A
企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，該企業對外借款發生的利息，相當於投資者實繳額與規定期限內應繳資本額差額應付利息，不得在計算企業所得稅額時扣除。
方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息
＝2800×7%－[(400-0)×7%×3÷12＋(800-0)×7%×3÷12 ＋
(400+400-600)×7%×3÷12] ＝196－24.5＝171.5(萬元)
方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息
＝2800×7%×3÷12＋(2800－400)×7%×3÷12
＋(2800－800)×7%×3÷12＋(2800－(800-600))×7%×3÷12＝171.5(萬元)
----P65-----
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元…
(5)
廣告費和業務宣傳費扣除的基數=2500+1300=3800(萬元)
廣告費限額=3800×15%=570(萬元)
當年發生的480萬廣告費可全額扣除，
並可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元
招待費限額=Min(3800×5‰, (30-20)×60%) =Min (19,6)=6(萬元)
應調增應納稅所得額=30-6=24(萬元)
福利費限額=(300-福利部門人員工資20)×14%=280 ×14%= =39.2(萬元)
應調增應納稅所得額=(福利部門人員工資20+44.7)-39.2=25.5(萬元)
工會經費限額=280×2%=5.6(萬元) ，工會經費可全額扣除
教育經費限額=280×2.5%=7(萬元) ，應調增應納稅所得額=9-7=2(萬元)
(6)
可扣除的借款利息=500×5%×2=50(萬元)
應調增應納稅所得額=105-50=55(萬元)
----P69-----
2009/2010/2011CPA/ 2018TA(稅二)-下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時准予按規定扣除的是( )
答案:B，
企業之間支付的管理費用不可以扣除，A不正確
企業之間支付的股息紅利屬於稅後支付，不能稅前扣除，CE不正確
企業內機構間租金&特許權使用費，不可扣除。
----P73-----
2018TA(稅二)-下列支出可在超出企業所得稅扣除限額標準後，准予向以後年度扣除的有 ( ABDE )
ABC企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元…
答案:A,企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%，准予扣除。
會計利潤=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。
公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ＞實際發生8萬元→稅前扣除8萬元
----P80-----
2018CPA-科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在企業所得稅稅前加計扣除的比例為( B )
某科技型中小企業2018年發生新產品研究開發費用200萬元，其中形成無形資產的部分為180萬元…
答案:D
未形成無形資產計入當期損益的部分，可以加計扣除75%：
20＋20×75%＝35(萬元)
形成無形資產的部分可以扣除的攤銷金額：
180×175%÷10÷12×6＝15.75（萬元）
該研究開發費用在2017年可以扣除的金額
＝35＋15.75＝50.75（萬元）
----P92-----
2013/2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
2009TA/2012CPA-企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )
答案:ABDEHI;C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以後結轉入主營業務成本從而在稅前扣除。
----P94-----
2012CPA/2017CPA/2015TA/2016TA-下列支出可在稅前扣除的( CGJ )
2018TA(稅二)-軟體企業下列各項支出，計算企業所得稅應納稅所得額時可以據實扣除的是( )
答案:ABC，企業發生的合理勞動保護支出，准予扣除或列入職工福利限額
----P100-----
2010TA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮淨殘值)，使用8年時進行改造…
答案： B，[(1000-1000÷10×8)-變價收入30+350+400×16%【自產產品轉供內部自用→視同銷售，增值稅要計入轉供自用相應科目】+100]
÷(10-8+3)=684÷5=136.8
2018TA(涉稅)-某企業主營業務屬政策規定可享受加速折舊政策行業，2016年購入價值150萬元的固定資產並投入使用，享受加速折舊政策時下列說法正確的有（BCE）
----P104-----
2018TA(稅二)-計算企業應納稅所得額時，下列支出可在發生當期直接扣除的是（ B ）
2009TA-某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（ ）
答案: C，畜類生產性生物資產不低於3年折舊年限
2011TA- 根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於（ ）年..
答案：D ，根據企業所得稅相關規定，無形資產攤銷年限不得低於10年
----P105-----
2017CPA/2010/2012/2013/2017/2018TA(稅二)-在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，應作為長期待攤費用的有（ ）
答案:ABE，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除；D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。
2012TA/2018TA(稅二)-2016年3月某商貿公司以經營租賃方式租入鄰街商鋪一間，租期八年，2018年3月公司發生商鋪改建支出20萬元，關於該筆改建支出，正確的企業所得稅處理是（ ）
答案:B，租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照同約定的剩餘租賃期限內分期攤銷。
----P109-----
2010/2013/2018TA(稅二)-2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。
答案:A，股權轉讓所得=600-500=100（萬元）
2010TA-根據企業所得稅相關規定，關於企業清算所得稅處理的說法，正確的有( CE )
----P111-----
2016CPA-某企業轉讓代個人持有的限售股、取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。
答案: C，68╳(1-15%) ╳25%=14.45
2018TA(涉稅)-某設備製造廠系增值稅一般納稅人，2017年已自產設備投資一家生物製藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，帳面成本為1400000元，當年該廠的年應納所得額為5000000元
----P114-----
1.
借:長期股權投資 2340000
貸:主營業務收入 2000000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)340000
借:主營業務成本 1400000
貸:庫存商品 1400000
2.居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內分期均勻計入應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅
2017年投資時的計稅基礎:
設備的原計稅基礎(帳列成本)1400000元，之後每年確認的非貨幣性資產轉讓所得:(2000000-1400000)÷5=120000元，逐年調整
3.生物製藥企業應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎
4.該設備製造廠選擇遞延繳納企業所得稅後，第二年又將該項投資轉讓，應停止執行遞廷納稅政策，並就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，2018年當年的企業所得稅年度彙算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅
全部所得:2000000-1400000=600000(元)
2017年已認列所得:(2000000-1400000)÷5=120000元
2018年度尚未認列遞延所得=600000-120000=480000(元)，一次認列
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