| yuanfumc |
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| 2019稅法上課練習題解答-1080630 |
2019註冊會計師-
稅法&稅務師-稅二上課練習題解答
第一/四章 企業所得稅【上課時間108.6.30】
----P119-----
2015TA-下列情形中,不能作為壞帳損失在計算應納稅所得額時扣除的( C )
----P124-----
2012/2013CPA/2013TA/2017TA-依據企業所得稅相關規定，企業發生下列資產損失，應采清單申報方式向稅務機關申報扣除的是( AE )
----P130-----
2012TA-企業取得的下列所得和收入，免徵企業所得稅的有（ ）
答案:DE，A，減半徵收企業所得稅；B，沒有稅收優惠；C，不徵稅收入
2009TA/2013TA/2015TA/2018TA(稅二) /2014CPA -企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得稅的有(ADEFGIJ KL)
----P139-----
2018TA(稅二)-居民企業的下列所得，可以享受企業所得稅技術轉讓所得優惠政策的有( ABCE )
2010TA-2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)…
答案: B，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免徵企業所得稅；超過500萬元部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
----P140-----
2011TA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE
企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
①技術出口合同（副本）
②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證
③技術出口合同資料表
④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
⑤實際繳納相關稅費證明資料
⑥主管稅務機關要求提供的其他資料。
----P142-----
2009TA/2012CPA/2013TA-2013年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元..
答案: B
[60-(2011年虧損40- 2012年盈利20)]×25%-11.7×10%=8.83萬元
2011TA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有（ ）
答案：ABCD
企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
----P144-----
2014/2018CPA-下列屬於非居民企業的稅收優惠的是( )
答案:ABC，非居民企業取得下列所得免徵企業所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
(3)經國務院批准的其他所得。
----P149-----
2012TA-下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有（ ）
答案:ADE，B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，准予追補至該項損失發生年度扣除；C，沒有年限規定
----P160----
2012TA-下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）
答案:CD，
A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；
B，經認證的新辦軟體企業獲利年度起，2免3減半；E，稅率25%
----P165----
2018CPA-甲製造企業為增值稅一般納稅人，自 2016 年起被認定為高新技術企業。其 2017 年度的生產經營情況如下：
(1)12 月份購進新設備的成本不能一次性稅前列支。
根據稅法規定，所有行業 2014 . 1 . 1 後新購進、專門用於研發的儀器和設備、單位價值不超過 100 萬元，允許一次性計入當期成本費用扣除。
(2)當年的會計利潤=收入8000-成本5100+使用權收入700-使用權成本及稅費100-管理費用800-銷售費用1800-財務費用200+國債利息收入150 +企業債券利息收入180-營業外支出130-稅金及附加200=700(萬元)
(3)轉讓非獨占許可使用權應調減應納稅所得額
=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)
1個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過 500 萬元部分，免徵企業所得稅;超過 500 萬元部分，減半徵收企業所得稅。
(4)研究開發費用應調減應納稅所得額=400×50%=200(萬元)
業務招待費限額 =Min[(8000+700)×0.5%, 80×60%]=43.5(萬元)
→業務招待費應調增應納稅所得額=80-43.5=36.5(萬元)
(5)廣告費扣除限額=(收入8000+使用權收入700)×15%=1305(萬元)
→廣告費應調增應納稅所得額=1500-1305=195(萬元)
(6)業務(7)國債利息收入免稅
→應調減應納稅所得額 150 萬元
(7)
①企業安置殘疾人員，按支付給殘疾人員工資的 100%加計扣除。
→殘疾職工工資應調減應納稅所得額 50 萬元
②工會經費扣除限額=實發合理工資400×2%=8(萬元)
→應調增應納稅所得額=實際發生工會經費18-8=10(萬元)
③職工福利費扣除限額=實發合理工資400×14%=56(萬元)
→應調增應納稅所得額=實際發生職工福利費 120-56=64(萬元)
④高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，准予扣除;超過部分，結轉以後納稅年度扣除
職工教育經費扣除限額=實發合理工資400×8%=32(萬元)
→應調增應納稅所得額=實際發生職工教育經費 33-32=1(萬元)
⑤合計應調增應納稅所得額=-50+10+64+1=25(萬元)
(8)業務(9)應調增應納稅所得額
=稅收滯納金 7 +補繳高管個人所得稅 15 =22(萬元)
(9)企業所得稅的應納稅所得額
=會計利潤700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5(萬元)
(10)應繳納的企業所得稅=78.5×高新技術企業15%=11.78(萬元)。
----P173---
2010CPA-下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ACD ）
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ABCE ）
2009/2011CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核…
答案:D,應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）
----P181---
2009TA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ABE）
----P191---
2016CPA-我國居民企業甲在境外進行投資，相關投資架構及持股比如下:
2015年經營及分析狀況如下:
1.簡述居民企業可適用境外所得稅收抵免的稅額範圍
居民企業可就取得境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免
2.判斷企業丙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策並說明理由
丙企業不能適用間接抵免優惠政策，由於企業甲對於企業丙的持股比例為15%(50%×30%)，未達到20%的要求
3.判斷企業乙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策並說明理由
企業乙可以適用間接抵免優惠政策，由於企業甲對於企業乙的持股比例為50%，達到20%的要求
4.計算企業乙所納稅額屬於由企業甲負擔的稅額
由甲企業負擔的稅額=(180+12+0) ×投資比率50%=96
5.計算企業甲取得來源於企業乙投資收益的抵免限額
[2400+((1000-180-12)+(180+12+0)) ×投資比率50%] × 25%=725
抵免限額=725 × (1000×投資比率50%)÷(2400+500) =125
或=[(1000-180-12)×50%+96] ×25%=125
6.計算企業甲取得來源於企業乙投資收益的實際抵免額
可抵免境外稅額=96+(1000-180-12) ×投資比率50% × 10%=136.4>125，實際抵免稅額為125萬元
----P195---
2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
A.居民企業來源於中國境外的生產經營的應稅所得
B.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯繫的境外應稅所得
C.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯繫的境外應稅所得
D.居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得
E.非居民企業轉讓境外房產取得的所得
答案:ABD, EC是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的範圍。
----P195---
2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
----P199---
2018TA(稅二)-我國境內某居民企業在A國設立分公司，2017年該企業境內產品銷售收入4000萬元…
根據上述資料，回答下列問題:
1.該企業2017年來源於境外的應納稅所得額是 ( )萬元
A.10 B.11.25 C.12.5 D.9
答案:A,9 ÷(1-稅率20%÷2) =10萬元
2.境外分公司所得的抵免限額是( )萬元
A.2.25 B.2.5 C.9 D.1
答案:B,境內分公司所得的抵免限額=來源於A國的應納稅所得額×中國企業所得稅稅率=10× 25%=2.5(萬元)
3.該企業2017年來源於境內的應納稅所得額是 ( )元
A.700 B.720 C.725 D.680
答案:B,4000-2000-20-700+(620-4000×15%)-500-80=720
4.2017年度匯總納稅時，該企業實際應繳納的企業所得稅是( )萬元
A.177.5 B.178.0 C.181.5 D.170.0
答案:C, 實際應繳納企業所得稅 =(720+10)× 25%-min(1,2.5)=181.5(萬元)
----P222---
2017CPA-下列關於企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中,正確的有( ABD )
2010/2013TA-根據企業所得稅相關規定，下列屬於在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( ADE )
----P223---
2010TA-根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( A )以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額
2018CPA-某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關於該投資行為涉及企業所得稅處理的是( D )
----P225---
2017TA-甲企業持有乙企業93%股權，共計3000萬股。2016年8月丙企業決定收購甲企業所持有的乙企業全部股權，該股每股計稅基礎為10元，收購日每股公允價值為12元…
答案:A,非股權支付比例=3600÷(32400+3600)=10%
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失
=(32400+3600-3000 ╳ 10)╳10%=600(萬元)，
甲企業股權轉讓所得的應納所得額為600萬元
----P232---
2011TA-下列關於企業所得稅的說法中，正確的是（ ）
答案:B，A：企業以“買一贈一”方式組合銷售本企業商品，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售；C：房地產開發企業銷售未完工的經濟適用房，預交企業所得稅的預計計稅毛利率不得低於3%；D：企業因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除
2011TA-下列關於房地產開發企業收入確認的企業所得稅處理，錯誤的是（ ）
答案:A，採取分期收款方式銷售開發產品，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日期確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現
----P233---
2013TA-2012年10月某房地產公司委託房產經紀公司銷售房產，採取基價並實行超基價雙方分成方式…
答案:D，採取基價並實行超基價雙方分成方式委託銷售開發產品的，屬於企業與購買方簽訂購銷合同或協定，或企業、受託方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協定的，如果銷售合同或協議中約定的價格高於基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單日確認收入的實現，企業按規定支付受託方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產公司應確認銷售收入為8000萬元。
----P237---
2011TA- 下列原則中，可用于確定房地產開發企業計稅成本對象的有（ ）
答案：ABCD ，房地產開發企業計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區分原則
2013TA-依據企業所得稅相關規定，房地產企業應按合理的方法分配成本…
答案:B，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建築面積法進行分配。
2017TA-依據企業所得稅規定，房地產開發產品的成本計量與核算方法 ( C )
----P240---
2011TA-下列關於房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:B，公共配套設施尚未建造或尚未完工，可按預算造價合理預提建造費用。公共配套設施必須符合已在售房合同、協定或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按法律、法規規定必須配套建造的條件
2018TA(稅二)-房地產公司採用銀行按揭方式銷售開發產品，為購買支付的按揭貸款擔保金，正確企業會計處理是（ A）
----P242---
2010TA-關於房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是( A )
2011TA-下列關於房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:D，A：房地產開發企業開發產品整體報廢或毀損，其淨損失按有關規定審核確認後准予在稅前扣除；B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除，沒有按高於實際成本的10％在稅前扣除的規定；C：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明檔，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除
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