| yuanfumc |
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| 2019稅法上課練習題解答-1080804 |
2019註冊會計師-稅法&稅務師
-稅法/稅一/稅二上課練習題解答
第7章 關稅/稅一第8章關稅【上課時間108.8.4】
----P40-----
2011/2015/2016CPA-下列屬於進口關稅完稅價格組成部分的是（B）
2009/2011/2012TA/2018CPA-下列關於關稅完稅價格的說法，正確的有( )
答案：ACDE，B：當進口貨物保險費無法確定時，應按“貨價加運費”3‰計算
----P41-----
2013CPA-某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元…
答案：D
(185－10＋25)×(1+保費估算0.003)×20％＝40.12(萬元)
A.(185－10－5)×20％＝34(萬元).(185－10)×20％＝35(萬元)
C.(185－10＋25)×20％＝40(萬元)
2014CPA-2018年6月某化妝品企業以郵運方式從國外進口一批化妝品…
答案:C，應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)，進口時海關已代徵,出售時不再課徵
----P42-----
2011TA- 如果進口貨物的成交價格不符合規定條件，由海關估定完稅價格。下列關於進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有（ ）
答案：ADE ，海關估價依次使用的方法包括 ①相同或類似貨物成交價格方法 ②倒扣價格方法③計算價格方法④其他合理的方法。
2015CPA-採用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應予以扣除的有( ABD )
----P11-----
2009/2012TA修-下列關於城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有( AC )
2017CPA-下列關於城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有( ABD )
----P44-----
2017CPA-下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中應計入出口貨物關稅完稅價格的是( C )
2014CPA-某企業出口設備，出口價格為170萬元(不含出口關稅)，其中從出口企業運抵出口海關運費10萬元…
答案:B ，應繳納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
----P50-----
2017CPA-跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關稅,下列企業可以作為代收代繳義務人的有(ACD )
----P52-----
2013TA-下列關於關稅稅務處理的說法，正確的是（ ）
答案：C
A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免徵關稅，但是外國企業無償贈送進口的物資要照章徵收關稅
B：經海關批准，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工複出口的數量予以核銷；對按照規定進口時先徵收稅款的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工複出口的數量退還已徵收的稅款
D：已徵進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨複運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。
----P61-----
2009CPA修- Q企業2018年12月將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元…
答案:B，運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金
=（8+9+3）×關稅20%+（8+9+3）×（1+20%）×16%=7.84（萬元)
2012/2013TA-某科技公司2016年5月7日經批准進口一套特定免稅設備用於研發專案…
答案：A
2017年10月應補繳關稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）。
----P62-----
2010TA-某企業進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元…
答案:B，[(95+5) ×(1-10%)+10] ×20%=20
----P65-----
2014CPA-位於縣城的某石油企業為增值稅一般納稅人，2018年12月發生以下業務：
(1)進口原油5000噸，支付買家2000萬元。運抵我國境內運輸地點起卸前運輸費用為60萬元，保險費無法確定。
(1)當月進口原油應繳納的關稅
=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)
(2)當月進口原油應繳納的增值稅
=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×16%=363.65(萬元)
(3)當月銷售原油的增值稅銷項稅額
=(2700+3.51÷1.16)×16%
=432.48(萬元)
(4)當月向稅務機關繳納的增值稅
=432.48-363.65-0.99=67.84(萬元)
(5)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加= 67.84×(5%+3%+2%)=6.784(萬元)
第7章船舶噸稅/稅二第10章船舶噸稅【上課時間108.8.4】
----P73-----
例題:2018年10月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口，該貨輪淨噸位為30000噸，貨輪負責人已向我國該海關領取了噸稅執照，在港口停留期為30天，B國已與我國簽訂有相互給予船舶稅最惠國待遇條款。請計算該貨輪負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅 ？
根據規定該貨輪應享受優惠稅率，每淨噸位為3.3元
船舶噸稅＝30000×3.3＝99000（元）
2018CPA-下列從境外進入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是（ ）
A.拖船 B.非機動駁船 C.養殖漁船 D.執照期滿24小時內上下的客貨船
答案:C，捕撈、養殖漁船，免征船舶噸稅。
2018TA(稅二)-船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內,按日加收滯納金的比率是滯納稅款的( )
A.0.2% B.0.5‰ C.2% D.5%
答案:B，應稅船舶負責人應當自海關填發船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款，未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。
第十/七章 土地增值稅 【上課時間108.8.4】
----P9-----
2009/2010/2011/2012/2013TA-下列行為中，應徵收土地增值稅的是( )
答案：DEFG，A：房地產評估增值，沒有發生房地產權屬轉讓，不征。
B：個人間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可免征；
C：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人，不征。
2018TA(稅一)-房地產將開發產品用於下列用途，屬於土地增值稅視同銷售的是(ACDE)
----P10-----
2016CPA-下列房地產交易行為中，應計算繳納土地增值稅的是( C )
2014CPA-下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是( A )
----P16-----
2017CPA-2017年4月,稅務機關對某房地產開發公司開發的房產專案進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供的資料如下：
(1)房地產開發成本包括土地徵用及拆遷補償費(包括土地徵用費、耕地佔用稅等)、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。
(2)納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支岀並能提供金融機構貸款證明的:
允許扣除的房地產開發費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%以內。
納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的(包含全部使用自有資金沒有利息支出)允許扣除的房地產開發費用
=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×10%以內。
(3)取得土地使用權所支付金額包括地價款和取得土地使用權時按國家規定繳納的費用。
清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額
=17760 × (1+契稅稅率5%)×50%=9324(萬元)
(4)房地產開發費用=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬元)。
加計扣除(9324+6000)×20%=3064.8(萬元)。
扣除項目金額合計數=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045(萬元)。
(5)增值額=31000-20045=10955(萬元)
增值率=增值額÷扣除項目金額=10955÷20045×100%=54.65%
→適用稅率為40%,速算扣除係數為5%。
應納土地增值稅=10955X40%-20045×5%=3379.75(萬元)。
----P20-----
2018TA(稅二)-關於轉讓舊房與建築物土地增值稅扣除專案的稅務處理，下列說法正確的是( C )
2018TA(稅二)-2018年3月，某公司銷售自用辦公樓…
A.1280 B.1895 C.1940 D1880
答案: D ，1200╳(1+10╳5%)+80=1880
----P21-----
2018CPA-甲公司 2018 年 7 月 1 日轉讓其位於市區的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000 萬元…
解析
(1)納稅人應在轉讓房地產合同簽訂後 7 日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並向稅務機關提交相關合同等資料
(2)甲公司辦公樓的評估價格
=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)
(3)轉讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權所支付的金額;②房屋及建築物的評估價格;③轉讓環節繳納的稅金
計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=6000+9600+1356=16956(萬元)
(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為 30%，速算扣除數0%
轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%-16956×0%=2113.2(萬元)。
----P24-----
2013CPA-下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優惠政策的是( D )
----P27-----
2009TA依據土地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是( B )
2012CPA-下列關於土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有( )
答案:ACD，B：納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住地一致時，則向其居住地稅務機關申報納稅;當轉讓的房地產坐落地與其居住地不一致時，向轉讓房地產坐落地管轄稅務機關申報納稅。
----P28-----
2015TA-依據現行土地增值稅法規定，對已經實行預征辦法地區，可根據實際狀況確定土地增值稅預征率，西部地區省分預征率不得低於( A )
2010TA-根據土地增值稅相關規定，關於房地產轉讓的說法，正確的是( C )
2009TA-房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是( D )
----P37-----
2018CPA-下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是( C )
2018TA(稅二)-關於房地產開發企業土地增值稅清算，下列說法正確的有( ACD )
----P38-----
2009CPA-清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算專案配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( D )
2009TA- 下列各項中，符合土地增值稅核定徵收條件的有( BCDE )
2016TA- 土地增值稅核定徵收條件，其徵收率原則不得低於( C )
----P39-----
2018TA(稅一)-2018年1月15日，某房地產開發公司(增值稅一般納稅人)註冊地在甲市…
1.W項目的清算比例是( )
A.83.33% B.94.44% C.100% D.88.24%
答案:D，可售建築面積中已售出15000.80÷可售建築面積17000=88.24%
2.W專案清算時，允許扣除的與轉讓房地產有關稅金是( )
A.285.71 B.2666.67 C.2691.67 D.310.71
答案:A，50000 ÷(1+5%)╳5% ╳(7%+3%+2%)=285.71，增值稅不可扣除
房地產開發公司的印花稅已納入管理費用，不可於稅金扣除
3.W項目清算時允許扣除的房地產開發費用金額( )萬元
A.2050.70 B.3937.27 C.4462.00 D.2324.00
答案:A，[8240+15000] ╳88.24%╳10%=2050.70
4.W項目清算時，允許扣除項目金額合計( )萬元
A.2283.39 B.26944.79 C.26969.79 D.22868.39
答案: B，[8240+15000]╳88.24%+2050.70+285.71
+(8240+15000)×88.24%×房地產業者加扣20%=26944.79
5.W專案清算後應補繳土地增值稅( )萬元
A.5911.22 B.7945.07 C.7961.32 D. 5922.46
答案: D，[不含增值稅收入50000 ÷(1+5%)-26944.79] ÷26944.79=20674.26÷26944.79=76.72%
�陬|率40%，速算扣除係數5%
20674.26 ╳40%-26944.79 ╳5%-已預繳1000=6922.46-1000=5922.46
6.關於W專案清算，下列說法正確的有( ACEF )
第七/十章 契稅【上課時間108.8.4】
----P53-----
2018CPA-下列行為中，應當繳納契稅的是( D )
2015CPA -下列行為中應繳納契稅的的是( D )
2017TA-國有控股公司以部分資產投資組建新公司且該國有控股公司占新公司股份超過( B )比例，對該公司承受國有控股公司土地、房屋暫免契稅
----P58-----
2009/2012TA/2014CPA下列關於契稅計稅依據的表述中，正確的有( )
答案:ABD，A：房屋買賣，以成交價格為契稅計稅依據; B：土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據; C：採取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅; D：以劃撥方式取得土地使用權，經批准轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益
2017CPA-贈與房屋時,確定契稅計稅依據所參照的價格或價值是( D )
----P59-----
017TA-某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入舊寫字樓作為辦公用房..
答案：B，應納稅額=1200×3%=36萬元
2016TA-甲企業2016年3月以自有房屋對乙企業進行投資取得相應股權，辦理產權過戶手續…有( ABCD )
C.丙企業按30000萬元作為計稅依據計繳契稅
----P64-----
2018TA-下列免征契稅的表述中，正確的是( ACDE)
2017CPA-下列方式獲取的房屋權屬中,可以免征契稅的有( CD)
----P65-----
2011TA-甲某是個人獨資企業業主，2010年1月將價值60萬元的自有房產投入獨資企業作為經營場所…
答案：A ，以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；房產互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按差價繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8(萬元)。
2011TA-王先生是某企業債權人，2010年11月該企業破產，王先生獲得抵債的門面房一間…
答案：AE ，企業破產清算期間，對債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋歸屬的，徵收契稅。王某取得破產企業抵債的門面房免征契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業應當繳納契稅。甲企業應繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)，王某應繳納契稅為0，破產企業不繳納契稅
----P67-----
2018TA-下列說法中，符合契稅納稅義務發生時間規定的是( D )
2012TA- 2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元；6月份與開發商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元…( )
答案：ABD，
A：對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記後退房的，不退還已納契稅。李某末辦理房屋產權登記手續，可退還已納契稅。
B：因拆遷重新購置住房，對購房成交價格中相當於拆遷補償款部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款，超過部分征契稅。李某應納契稅：(100-80)×3%=0.6(萬元)。
CDE：納稅人應當自納稅義務發生日起10日內，向土地、房屋所在地的徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款
第九章 耕地佔用稅【上課時間108.8.4】
----P74-----
2018TA(稅二)-下列佔用耕地的行為，不徵收耕地佔用稅的是( A )
2011CPA-根據耕地佔用稅有關規定，下列各項土地中屬於耕地的有( )
解析： ABCD，“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。
2010CPA-人均耕地低於0.5畝的地區
經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地佔用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是( C )
A.20% B.30% C.2550% D.100%
2018CPA-下列單位佔用的耕地中，應減征耕地佔用稅的是( C )
A.幼稚園 B.養老院 C.港口 D.省政府批准成立的技工學校
----P78-----
2016TA/2014CPA/2017CPA-下列佔用耕地的行為中,免征耕地佔用稅的 ( A )
2012/2013CPA/2018TA(稅二)-某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園…
答案:A，就佔用的100平方米耕地建造住宅徵收耕地佔用稅；農村居民佔用耕地新建住宅，按當地適用稅額減半徵收。該農戶應繳納的耕地佔用稅=100×25×50%=1250(元)
----P79-----
2015TA-下列關於耕地佔用稅的說法正確的有( ABCE )
2018CPA-下列各項中,關於徵收耕地佔用稅徵收管理說法正確的有( ABD )
第九/八章 城鄉土地使用稅【上課時間108.8.4】
----P83-----
2018TA(稅二)-根據城鄉土地使用稅規定，下列說法正確的是( ACDE )
2012TA-下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是( )
答案：A，
B:土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應由實際使用人繳納城鎮土地使用稅
C:納稅人尚未核發土地使用證書，應由納稅人據實申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以後再作調整，不是暫不納稅；
D:經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批准。
----P84-----
2015CPA-某企業在市區擁有一地塊,尚未由有關部門組織測量面積,但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關於該企業履行城鄉土地使用稅納稅義務表述中,正確的有( D )
2012CPA-甲企業位於某經濟落後地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅…
答案:B，經濟落後地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元)
2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)
應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)
該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。
----P95-----
2018CPA-下列土地中，屬於法定免繳城鎮土地使用稅的有( BCD )
2018TA(稅二)-下列用地，可免徵城鄉土地使用稅的是( B )
2017CPA-某企業2016年度擁有位於市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米….
答案:D,單獨建造的地下建築用地暫按 50%徵收城鎮土地使用稅。該企業 2016 年度此地塊應繳納的城鎮土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬元)
----P96-----
2017TA/2010CPA-甲企業生產經營用地分佈於某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬於某免稅單位…
答案： C，企業辦的學校、醫院、托兒所、幼稚園用地能與企業其它用地明確區分的，免徵城鎮土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人。
城鎮土地使用稅稅額
=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8=264000(元)
2013TA-位於某縣城的一化工廠，2012年1月企業土地使用證書記載佔用土地的面積為80000 平方米…
答案:B，納稅人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅＝80000×10＝800000(元)
----P98-----
2017CPA-下列關於城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中,正確的有( AB )
2017TA-某公司2016年3月通過掛牌取得土地，土地出讓合同約定2016年4月交付…
答案：D ，合同約定交付土地時間之次月起計征城鎮土地使用稅，6000╳4╳8÷12=16000。
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