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| 2019稅法上課練習題解答-1080921 |
2019註冊會計師-稅法&稅務師-上課題解
第六章 建帳建制代理記帳實務【上課時間108.9.21】
----P96----
2002TA-從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起( B )日內將財務、會計制度和會計核算軟體等有關資料包送稅務機關備案
2002TA-對各種帳簿、憑證、表格必須保存( B )年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批准
2013TA-下列關於涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是( )
答案:D，扣繳義務人應自扣繳義務發生之日起10日內，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。
----P100-----
2008TA-下列關於代理建帳記帳的說法，符合有關規定的有( A )
2001/2012/2013TA-註冊稅務師代建個體工商業戶簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核箅外，還要按月編制並向主管財政、稅務機關報送的報表是( C )
2009TA-個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( ABCE )
----P105-----
2013TA-某個人獨資企業2018年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵..
借:應付工資
稅後列支費用
貸:銀行存款
借:營業費用
貸:應付工資
借:留存利潤
貸:營業費用
借:留存利潤
貸:稅收列支費用
借:應付工資
貸:應交稅費—代扣個人所得稅
借:留存利潤
貸:應交稅費—應交個人所得稅
第七章 企業涉稅會計核算【上課時間108.9.21】
----P111-----
2018CPA修-某市進出口公司為增值稅一般納稅人，2018年7月發生以下業務:
(1)關稅完稅價格=(200＋30)＋(200＋30)×0.3% =230.69(萬元)
關稅應納稅額=230.69×10%=23.07(萬元)
(2)進口環節增值稅應納稅額=(230.69＋23.07)×16%=40.6(萬元)
(3)應退稅額=80×16% =12.8(萬元)
(4)應預繳的增值稅= 110÷(1＋10%)×3% =3(萬元)
應預繳的城市維護建設稅=3 ×7% =0.21(萬元)
(5)允許抵扣的進項稅額=150×60%=90(萬元)->2019.4.1起取消分期抵扣
(6)應扣繳增值稅= 174÷(1＋16%)×16%=150×16%=24(萬元)
(7)應扣繳企業所得稅= 174÷(1＋16%)×10%= 150×10%= 15(萬元)
(8)銷項稅額=300×16%=48(萬元)
(9)當月允許抵扣的進項稅額
=40.6×(1-2%)＋90＋24=39.79＋90＋24 =153.79(萬元)
�陬囍P銷售:將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費
�雀i項稅額轉出:將外購的貨物用於集體福利或者個人消費
(10)當月合計繳納增值稅
=110÷(1＋10%)×10%＋48－153.79－3= 10＋48－153.79－3
= －98.79(萬元)
----P120-----
例7-36-某稅務師事務所屬于加計扣減行業…
取得收入 借: 銀行存款 3180000
貸: 主營業務收入 3000000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 180000
取得進項 借: 庫存商品 400000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 52000
貸: 銀行存款 452000
借: 應交稅費-應交增值稅(轉出未交) 68000
貸: 應交稅費-未交增值稅 68000
次月繳納 借: 應交稅費-未交增值稅 68000
貸: 銀行存款 62800
其他收入 5200
----P125-----
2017TA- 增值稅一般納稅人採取簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入( )貸方
答案:B,一般納稅人採用簡易計稅發生的增值稅計提、扣繳、預繳
----P131-----
2016TA-稅務師受託對某公司增值稅納稅情況進行審批，發現該公司下列稅務處理錯誤的是(C)
---P133-----
2003TA修- 第8筆業務:2017年5月21日，經主管國稅局檢查…
答案:
借:原材料 850
貸:應交稅費—增值稅檢查調整 850
借:應交稅費—增值稅檢查調整 850
貸:應交稅費—未交增值稅 850
借:應交稅費—未交增值稅 850
貸:銀行存款 850
----P136-----
2017TA- 2016年8月甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓，取得轉讓收入7500萬元…
1.
借:銀行存款 7500
投資收益 500
貸:長期股權投資-投資成本 6000
長期股權投資-損益調整 2000
2.
(1)企業所得稅確認的應納稅所得額=7500-6000=1500(萬元)
(2)財務會計確認投資收益損失500萬元，應納稅調增2000萬元
----P137-----
2018TA-某設備製造廠為增值稅一般納稅人，2017年以自產設備投資一家生物製藥公司，該設備的不含稅公允價值為2,000,000元…
問題1:請寫出設備製造廠此項投資業務的會計分錄
借: 長期股權投資 2340000
貸: 主營業務收入 2000000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 340000
借: 主營業務成本 1400000
貸: 庫存商品 1400000
問題2:設備製造廠對此項業務確認的所得若選擇遞延繳納企業所得稅，應如何處理?此項投資股權的計稅基礎如何確定?
居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，繳納企業所得稅
2017年投資時的計稅基礎應該為設備的原計稅基礎1400000元，之後加上每年確認的非貨幣性資產確認所得，逐年調整
(2000000-1400000)÷5=120000
問題3:若設備製造廠選擇遞延繳納企業所得稅，生物製藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定?
生物製藥企業應以該設備公允價值為計稅基礎
問題4:若設備製造廠選擇遞延繳納企業所得稅後第二年又將該項投資轉讓，企業所得稅應如何處理?
設備製造廠應一次確認所得，2000000-1400000=600000
----P139-----
2018CPA-某製造企業為增值稅一般納稅人，自2016年起被認定為高新技術企業。其2018年度的生產經營情況如下:
(1)不可以一次性列支。
2018.1.1∼2020.12.31企業新購進的設備、器具，單價不超過500萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除，超過500萬元的不可以一次性列支。
(2)當年的會計利潤
＝8000－5000+700－100－800－1800－200+150+180－130－200
＝800(萬元)
(3)轉讓非獨占許可使用權應調減應納稅所得額
＝500+[(700－100)－500]×50%＝550(萬元)
(4)研究開發費應調減應納稅所得額＝400×75%＝300 (萬元)
注意:業務招待費應納入所有影響收入項目
業務招待費扣除限額:Min[80×60%＝48(萬元)，8700×5‰]＝43.5(萬元)
業務招待費應調增應納稅所得額＝80－43.5＝36.5(萬元)
合計＝－300+36.5＝－263.5(萬元)
(5)廣告費扣除限額＝8700×15%＝1305(萬元)
應調增應納稅所得額＝1500－1305＝195(萬元)
(6)取得的國債利息收入免征企業所得稅，應調減應納稅所得額150(萬元)
(7)支付給殘疾人的工資可以加計扣除100%，工資調減應納稅所得額50(萬元)
合計調整＝－50+64+1+10＝25(萬元)
扣除限額 調增應納稅所得額
職工福利費 400×14%＝56 120－56＝64
職工教育經費 400×8%＝32 33－32＝1
工會經費 400×2%＝8 18－8＝10
64+1+10＝75
(8)稅收滯納金7萬元和補繳高管的個人所得稅15萬元不得在企業所得稅前列支，因此調增應納稅所得額22萬元。
(9)企業所得稅應納稅所得額
＝會計利潤－550(技術轉讓)－300(研發費用加扣)+36.5(業招)+195(廣宣)
－150(國債利息)+25(工資及三項經費)+22(滯納金+負擔個稅)
＝78.5(萬元)
(10)應納企業所得稅＝78.5×15%＝11.78(萬元)
----P145-----
甲公司收到本年房屋租賃收入，應當計入其他業務收入中核算，並應補繳相應的增值稅、城市維護建設稅及教育費附加、企業所得稅。
同時，財產租賃合同的印花稅稅率為1‰，企業應當補繳印花稅。
應補繳增值稅=72600÷(1+10%)×10%=6600(元)
應補繳城建稅=6600×7%=462(元)
應補繳教育費附加=6600×3%=198(元)
應補繳印花稅=24200×24×1‰-5=575.8(元)
應補繳企業所得稅
=[66000-3×10000-(462+198)-575.8]×25%
=34764.2 ×25%
= 8691.05(元)
稅後利潤= 34764.2-8691.05=26073.15 (元)
甲公司應當編制調整分錄為:
借:其他應付款 72600
貸:以前年度損益 66000
應交稅費—增值稅檢查調整 6600
借:以前年度損益調整 30000
貸:累計折舊 30000
借:以前年度損益調整 575.8
貸:銀行存款(其他應付款) 575.8
借:以前年度損益調整 7863.05
貸:應交稅費—應交城建稅 462
應交稅費—應交教育費附加 198
應交稅費—應交所得稅 8691.05
借:以前年度損益調整 26073.15
貸:利潤分配—未分配利潤 26073.15
借:應交稅費—增值稅檢查調整 6600
貸:應交稅費—未交增值稅 6600
第八章 代理納稅審查方法【上課時間108.9.21】
----P150-----
2002TA-根據帳簿之間、生產環節等之間的必然聯繫，提供測算以證實帳面資料是否正確的審查方法屬於( )
分析:C根據帳簿之間、生產環節等之間的必然聯繫，進行測算以證實帳面資料是否正確的審查方法，如以產核銷、以耗定產都屬於控制計算法
----P161-----
2008TA-註冊稅務師在2018年5月對某工業企業2017年度年終結帳後的納稅情況進行審核時發現…
解析:BCE,錯賬的後續影響
借:長期待攤費用
貸:相關科目
借:生產成本
貸:長期待攤費用
借:庫存商品
貸:生產成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
----P163-----
2005/2009TA-稅務師受託對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將福利部門領用的原材料20000元…
答案:B
原材料帳戶沒錯，生產成本的借方發生錯誤，此錯誤影響產成品、在產品庫存和當期銷售成本
分攤率＝20000÷(80000＋120000＋200000)＝5%。
題目給出分母的四項資料，不一定全部用到，應根據錯漏金額所在的環節
不同而確定用幾項領用原材料時的分錄錯誤為:
借:生產成本
貸:原材料
----P164-----
2006TA-某工業企業生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡…
解析: BCE，企業原材料的結轉金額正確，錯誤不會影響到“原材料”科目，而企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的餘額，因此，錯誤會影響到生產成本、庫存商品和損益，同時，錯誤在2005年決算報表編制後的匯算清繳時發現，對於影響2005年的損益的情況應當通過“以前年度損益調整”科目處理。
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