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主題：2020會計上課練習題解答-1090223

2020/4/11 下午 04:43:24

yuanfumc

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第 1 樓

2020會計上課練習題解答-1090223

     會計ch1-4 上課日期:109.2.23
     P23-24
     【練習2-1】
     2-1】2018年按年限平均法計算的累計折舊=（3000/20）*8=1200萬元
     2018年原會計政策下的帳面價值=3000-1200=1800萬元
     借：投資性房地產-成本 24 000 000
     投資性房地產累計折舊 12 000 000
     貸：投資性房地產 30 000 000
     利潤分配-未分配利潤 6 000 000


     【練習2-2】
     2019年1月1日帳面價值=100-100/10*3=70萬元
     2019年折舊=70*5/15=23.33萬元

     【練2-3】AE

     【練2-4】
     ①補提折舊
     借：以前年度損益調整 1 000 000
     固定資產 1 000 000
     貸：累計折舊 1 000 000
     銀行存款 1 000 000
     ②調整應交所得稅
     借：應交稅費-應交所得稅 250 000
     貸：以前年度損益調整 250 000
     ③沖轉“以前年度損益調整”
     借：利潤分配-未分配利潤 750 000
     貸：以前年度損益調整 750 000


     P29
     【練3-1】ABC

     P32
     【練3-2】ABD 【練3-3】AB
     【練3-4】進貨成本=200+10+5+5=220（萬元）
     實際存貨量=120*（1-8%）=110.4（噸）
     非定額損耗=220*3%=6.6（萬元）
     單位成本=（220-6.6）/110.4=1.933（元/噸）

     P53
     【例4-1】
     一. 不需安裝
     借：固定資產 502 500
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 80 000
     貸：銀行存款 502 500
     一. 需要安裝
     1. 支付設備款、增值稅、運輸費等
     借：在建工程-xx設備 502 500
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 80 000
     貸：銀行存款 582 500
     2.領用原材料
     借：在建工程-xx設備 34 900
     貸：原材料 30 000
     應付職工薪酬 4 900
     3.設備達到預定可使用狀態
     借：固定資產-xx設備 537 400
     貸：在建工程-xx設備 537 400

     P55
     【例4-2】詳P71
     一. 取得價款現值=900 000x（P/A,10%，10）=900 000x6.1446=5 530 140（元）
     借：在建工程-xx設備 5 530 140①
     未確認融資費用 3 469 860
     貸：長期應付款-乙公司 9 000 000
     一. 確定信用期間未確認融資費用的分攤額
     分攤表詳網址: http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2546

     三、安裝期,未確認融資費用攤銷符合資本化條件,計入固定資產：
     20x7年6月30日
     借：在建工程-xx設備 553 014②
     貸：未確認融資費用 553 014
     借：長期應付款-乙公司 900 000
     貸：銀行存款 900 000
     20x7年12月31日
     借：在建工程-xx設備 518 315.40③
     貸：未確認融資費用 518 315.40
     借：長期應付款-乙公司 900 000
     貸：銀行存款 900 000
     借：在建工程-xx設備 398 530.60④
     貸：未確認融資費用 398 530.60
     借：固定資產-xx設備 7 000 000①+②+③+④
     貸：在建工程-xx設備 7 000 00
     四、達到預定可使用狀態,未確認融資費用的攤銷,計入本期損益
     20x8年6月30日
     借：財務費用 480 146.94
     貸：未確認融資費用 480 146.94
     借：長期應付款-乙公司 900 000
     貸：銀行存款 900 000

     P56
     【練4-1】
     機器設備支付價款現值=500+100*2.723=772.3（萬元）
     未確認融資費用=800-772.3=27.7（萬元）
     機器設備成本=772.3+20=792.3（萬元）
     1/1 借：在建工程 7 723 000
     在建工程 200 000
     未確認融資費用 277 000
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 850 000
     貸：銀行存款 6 050 000
     長期應付款 3 000 000
     3/1 借：固定資產 7 923 000
     貸：在建工程 7 923 000
     融資費用的計算
     第一年=（300-27.7）*5%=13.62（萬元）
     第二年=（300-27.7+13.62-100）*5%=9.3（萬元）
     第三年=（300-27.7+13.62+9.3-100*2）*5%=4.78（萬元）
     12/31 借：財務費用 136 200
     貸：未確認融資費用 136 200
     借：長期應付款 1 000 000
     貸：銀行存款 1 000 000

     P59
     【練4-3】
     1 提取安全生產費用
     借：生產成本 1 500 000
     貸：專項儲備 1 500 000
     2 購置需安裝的安全防護設備
     借：在建工程 1 000 000
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 160 000
     貸：銀行存款 1 160 000
     3 支付安裝費用
     借：在建工程 200 000
     貸：銀行存款 200 000
     4 完工
     借：固定資產 1 200 000
     貸：在建工程 1 200 000
     借：專項儲備 1 200 000
     貸：累計折舊 1 200 000
     【練4-4】
     每月提取安全生產費=20*20=400（萬元）
     設備成本=500+20=520（萬元）
     專項儲備6/30餘額=800+400+400-10-520=1070（萬元）

     P61
     【練4-5】
     廠房成本=100+30+15*130/（100+30+55+500）=130+2.85=132.85
     生產線成本=50+10-5+15*55/（100+30+55+500）=55+1.2=56.2
     設備成本=500+15*500/（100+30+55+500）=500+10.95=510.95

     P67
     【例4-4】
     一. 雙倍餘額遞減法：
     年折舊率=2/5x100%=40%
     第一年應提折舊額=120x40%=48（萬元）
     第二年應提折舊額=（120-48）x40%=28.8（萬元）
     第三年應提折舊額=（120-48-28.8）x40%=17.28（萬元）
     第四-五年應提折舊額=（120-48-17.28）/2=10.56（萬元）
     *第四年起改按年限平均法（直線法）計提舊額
     【例4-5】
     一. 年數總合法
     應提折舊額=120x（1-4%）=115.2（萬元）
     第一年應提折舊額=115.2x5/15=38.4（萬元）
     第二年應提折舊額=115.2x4/15=30.72（萬元）
     第三年應提折舊額=115.2x3/15=23.04（萬元）
     第四年應提折舊額=115.2x2/15=15.36（萬元）
     第四年應提折舊額=115.2x1/15=7.68（萬元）

     P70-71
     【例4-7】
     一. 後續支出前該生產線的應計折舊額=1 136 000x（1-3%）=1 101 920
     年折舊額=1 101 920/6=183 653.33（元）
     借：製造費用 183 653.33
     貸：累計折舊 183 653.33
     一. 2X10.1.1,固定資產帳面價值=1 136 000-183 653.33x2=768 693.34
     借：在建工程-xx生產線 768 693.34
     累計折舊 367 306.66
     貸：固定資產-xx生產線 1 136 000
     一. 2X10.1.1-3.31,發生改擴建工程支出
     借：在建工程-xx生產線 537 800
     貸：銀行存款 537 800
     一. 2X10.3.31生產線入帳價值=768 693.34+537 800=1 306 493.34
     借：固定資產-xx飛機 1 306 493.34
     貸：在建工程-xx飛機 1 306 493.34
     一. 2X10年應計提折舊額=[1 306 493.34x（1-3%）/（7x12+9）]x9
     =122 641.83
     借：製造費用 122 641.83
     貸：累計折舊 122 641.83
     【例4-8】
     一. 20x9年初飛機累計折舊金額=80 000 000x3%x8=19 200 000
     固定資產轉入在建工程
     借：在建工程-xx飛機 60 800 000
     累計折舊 19 200 000
     貸：固定資產-xx飛機 80 000 000
     一. 安裝新發動機
     借：在建工程-xx飛機 7 051 000
     貸：工程物資--xx飛動機 7 000 000
     銀行存款 51 000
     一. 終止確認老發動機的帳面價值
     20x9年初老發動機的帳面價值=500x（1-3%x8）=380（萬元）
     借：營業外支出 3 800 000
     貸：在建工程-xx飛機 3 800 000
     一. 發動機安裝完畢投入使用價值=6080+705.1+380=6405.1（萬元）
     借：固定資產-xx飛機 64 051 000
     貸：在建工程-xx飛機 64 051 000

     【練4-7】
     在建工程成本=(5000-3000)+585+190+1300=4075（萬元）
     被拆除固定資產帳面價值=1000/5000*2000=400（萬元）
     改造後固定資產成本=4075-400=3675（萬元）
     前三年的折舊
     第一年：3675*15/120=459.375（萬元）
     第二年：3675*14/120=428.75（萬元）
     第三年：3675*13/120=398.125（萬元）
     2018年折舊=5000*（1-5%）/20*3/12+459.375*3/12=59.375+114.844=174.219（萬元）
     2019年折舊=459.375*9/12+428.75*3/12=344.531+107.188=451.719（萬元）
     2020年折舊=428.75*9/12+398.125*3/12=321.562+99.531=421.093（萬元）