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主題：2020會計上課練習題解答-1090419

2020/4/28 下午 01:27:51

yuanfumc

等級：論壇騎士(三級)

積分：1314煦

注冊：2012-2-8

發表：315(312主題話題

登錄：225

第 1 樓

2020會計上課練習題解答-1090419

     會計ch8-10 上課日期:109.4.19
     P6
     【例8-1】
     以最有可能產生的現金流量為基礎計算資產的現值。(發生機率最高的）

     P9
     【例8-3】
     20x0年年末
     船舶的帳面價值為16000萬元，可回收金額為10965萬元，應確認減值損失；
     減值損失=16000-10965=5035萬元

     P11
     【練習題8-1】
     2×20年12月31日賬面價值=250-(250-30)*[(10+9+8)/(10+1)*10/2]=142(萬元)
     可回收金額=110萬元
     資產減值損失=142-110=32(萬元)
     借：資產減值損失 320 000
     　貸：固定資產減值準備 320 00
     2×21年折舊=110*[7/(7+1)*7/2]=27.5(萬元)
     賬面價值=110-27.5=82.5(萬元)小於可回收金額90萬元
     不轉回資產減值損失
     【練習題8-2】
     答案：C

     P17
     【例8-12】
     資產組B減值損失=412.5-328=84.5（萬元）
     資產組C減值損失=550-542=8（萬元）
     資產組B減值損失84.5分攤
     辦公大樓：84.5x112.5/412.5=23.05（萬元）
     資產組B：84.5x300/412.5=61.45（萬元）
     資產組C減值損失8分攤
     辦公大樓：8x150/550=2（萬元）
     資產組C：8x400/550=6（萬元）
     資產組A帳面價值=200（萬元）
     資產組B帳面價值=300-61.45=238.55（萬元）
     資產組C帳面價值=400-6=394（萬元）
     辦公大樓帳面價值=300-23.05-2=274.95（萬元）
     研發中心帳面價值=100（萬元）
     包括研發中心在內的最小資產組組合的帳面價值=200+238.55+394+274.95+100=1207.5（萬元）<可回收金額1440（萬元）
     不必進一步確認減值損失


     P19
     答案詳網址: http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2548


     P20
     【練8-3】
     1.購買日商譽價值=3500-（5000-2000）=500（萬元）
     分攤A資產組=500*2800/（2800+2200）=280（萬元)
     分攤B資產組=500*2200/（2800+2200）=220（萬元)
     2.2x19年12月31日不包含商譽各組成組的帳面價值
     A資產組=2800-2800/5=2240（萬元)
     x設備帳面價值=600*4/5=480（萬元)
     y設備帳面價值=1000*4/5=800（萬元)
     z設備帳面價值=1200*4/5=960（萬元)
     B資產組=2200-2200/5=1760（萬元)
     s設備帳面價值=800*4/5=640（萬元)
     t設備帳面價值=1400*4/5=1120（萬元)
     3.2x19年12月31日包含商譽A資產組及各組成的帳面價值
     A資產組=2240+280=2520（萬元)大於可回收金額2200萬元
     計提減值損失2520-2200=320（萬元)
     先抵減分攤到A資產組的商譽280萬元,剩餘40萬元再分攤至x、y、z設備
     x設備分攤減值損失=40*480/（480+800+960）=8.57（萬元)
     y設備分攤減值損失=40*800/（480+800+960）=14.29（萬元)
     z設備分攤減值損失=40*960/（480+800+960）=17.14（萬元)
     x設備帳面價值=480-8.57=471.43（萬元)
     y設備帳面價值=800-14.29=785.71（萬元)
     z設備帳面價值=960-17.14=942.86（萬元)

     P21
     歷年考題
     1.答案：C
     2.答案：ACD

     P25
     【例9-1】
     取得不動產
     借：固定資產 76 700 000
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1 980 000
     應交稅費-待抵扣進項稅額 1 320 000
     貸：銀行存款 80 000 000
     第二年允許扣抵
     借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1 320 000
     貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 1 320 000

     【例9-2】
     購進貨物
     借：原材料 1 170 000
     貸：銀行存款 1 170 000
     借：應收賬款 900 000
     貸：主營業務收入 873 786
     應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 26 214

     P27
     【例9-3】
     材料入庫
     借：原材料 1 200 000
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 204 000
     貸：銀行存款 1 404 000
     發放職工福利
     借：應付職工薪酬 1 404 000
     貸：原材料 1 200 000
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 204 000
     工程領用材料
     借：在建工程 1 200 000
     貸：原材料 1 200 000
     借：應交稅費-待抵扣進項稅額 81 600
     貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 81 600
     允許抵扣時
     借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 81 600
     貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 81 600

     P28
     【例9-4】
     借：銀行存款 530 000
     貸：主營業務收入 50 000
     應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 3 000
     應付帳款 477 000
     【例9-5】
     借：銀行存款 530 000
     貸：主營業務收入 500 000
     應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 30 000
     借：主營業務成本 400 000
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 24 000
     貸：應付帳款 424 000

     P30
     【例9-6】
     預售房地產項目
     借：銀行存款 14 100 000
     貸：預收賬款 14 000 000
     借：應交稅費-預交增值稅 705 000
     貸：銀行存款 705 000
     交付房地產時：
     借：預收賬款 22 650 000
     貸：主營業務收入 21 000 000
     應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1 165 000
     借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1 132 500
     貸：應交稅費-未交增值稅 1 132 500

     【例9-7】
     收回加工後的材料用於繼續生產
     借：委託加工物資 200 000
     貸：原材料 200 000
     借：委託加工物資 50 000
     應交稅費-應交消費稅 5 000
     貸：銀行存款 55 000
     借：原材料 250 000
     貸：委託加工物資 250 000
     收回加工後的材料用於直接銷售
     借：委託加工物資 200 000
     貸：原材料 200 000
     借：委託加工物資 55 000
     貸：應付帳款 55 000
     借：委託加工物資 255 000
     貸：原材料 255 000
     收回加工後的材料用於繼續生產
     借：委託加工物資 200 000
     貸：原材料 200 000
     借：委託加工物資 50 000
     應交稅費-應交消費稅 5 000
     貸：銀行存款 55 000
     借：原材料 250 000
     貸：委託加工物資 250 000
     收回加工後的材料用於直接銷售
     借：委託加工物資 200 000
     貸：原材料 200 000
     借：委託加工物資 55 000
     貸：應付帳款 55 000
     借：委託加工物資 255 000
     貸：原材料 255 000


     P37
     答案詳:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2549

     P38
     【例9-9】
     (1)20x1年1月1日,發行可轉換公司債券：
     負債成分總額
     =200 000 000*0.6499+200 000 000*0.06*3.8897
     =176 656 400
     權益成分總額=200 000 000-176 656 400=23 343 600
     借：銀行存款 200 000 000
     應付債券-可轉換公司債券（利息調整） 23 343 600
     貸：應付債券-可轉換公司債券（面值） 200 000 000
     其他權益工具 23 343 600
     (2)20x1年12月31日,確認利息費用：
     借：財務費用 15 899 076
     貸：應付利息-可轉換公司債券利息 12 600 000
     應付債券-可轉換公司債券（利息調整）3 899 076
     176 656 400*0.09=15899076
     (3)20x2年12月31日有人行使轉換權（假定尚未付息）
     借：應付利息-可轉換公司債券 200 000 000
     應付債券-可轉換公司債券利息 12 000 000
     其他權益工具 23 343 600
     貸：股本 21 200 000
     應付債券-可轉換公司債券（利息調整）19 444 524
     資本公積-股本溢價 194 699 076
     轉換股數=(200 000 000+12 000 0000/10=21 200 000


     P40
     歷年考題
     1.答案：A
     2.答案：
     (1)負債成分與權益成分的公允價值
     發行時負債成分的公允價值
     =200 000*1.5%*0.9434+200 000*2%*0.8900+200 000*102.5%*0.8396=178 508.2（萬元）
     發行時權益成分的公允價值=200 000-178 508.2=21 491.8（萬元）
     (2)發行費用的分攤
     負債成分應分攤的發行費用=3 200*（178 508.2/200 000）=2 856.13（萬元）
     權益成分應分攤的發行費用=3200*（21 491.8/200 000）=343.87（萬元）
     (3)發行時的會計分錄
     借：銀行存款 196 800
     應付債券-可轉換公司債券（利息調整） 24 347.93
     貸：應付債券-可轉換公司債券（面值） 200 000
     資本公積-其他資本公積 21 147.93
     (4)計算實際率
     利率6%的現值=178 508.2（萬元）
     利率r%的現值=175 652.07（萬元）
     利率7%的現值=173 638.90（萬元）
     以插入法計算 r=6.59%
     20x6年12月31日的攤余成本
     =175 652.07+（175 652.07*6.59%-200 000*1.5%）
     =175 652.07+（11 575.47-3 000）
     =184 227.54（萬元）
     借：在建工程 11 575.47（175 652.07*6.59%）
     貸：應付利息 3 000
     應付債券-可轉換公司債券（利息調整） 8 575.47
     借：應付利息 3 000
     貸：銀行存款 3 000
     (5)
     20x7年6月30日攤余成本
     =184 227.54+（184 227.54*6.59%-200 000*2%/2）=188 297.84（萬元）
     借：財務費用 6 070.30（184227.54*6.59%/2）
     貸：應付利息 2 000
     應付債券-可轉換公司債券（利息調整） 4 070.30
     (6)20x7年7月1日轉換為普通股時的分錄
     借：應付債券-可轉換公司債券（面值） 200 000
     資本公積-其他資本公積 21 147.93
     應付利息 2 000
     貸：應付債券-可轉換公司債券（利息調整） 11 702.16
     股本 20 000
     資本公積-股本溢價 191 445.77

     P45
     【例10-1】
     ①生產成本的職工薪酬=1000+1000(10%+8%+2%+1.5%)=1 215萬元
     製造費用的職工薪酬=200+200(10%+8%+2%+1.5%)=243萬元
     管理費用的職工薪酬=360+360(10%+8%+2%+1.5%)=437.4萬元
     借：生產成本 12 150 000
     製造費用 2 430 000
     管理費用 4 374 000
     貸：應付職工薪酬-工資 15 600 000
     -醫療保險金 1 560 000
     -住房公積金 1 248 000
     -工會經費 312 000
     -職工教育經費 234 000

     【10-2】
     (1)2x15年12月31日預計由職工累計未使用的帶薪年休假權利的工資負債=50*1.5*300=22500
     借：管理費用 22 500
     貸：應付職工薪酬-累計帶薪缺勤 22 500
     (2)2x16年,如果50名職工均未享受累積未使用的帶薪年休假
     借：應付職工薪酬-累計帶薪缺勤 22 500
     貸：管理費用 22 500
     (3)2x16年,如果50名職工均享受累積未使用的帶薪年休假，2x16年確認的工資費用應扣除上年度已確認的累積帶薪費用。

     P47
     【練10-1】答案：A
     【練10-2】答案：A

     P48
     【例10-3】
     ①2x15年12月31日按照稅前利潤確認負債
     =10 000 000*50%*2.5%=125 000
     借：管理費用 75 000
     生產成本 50 000
     貸：應付職工薪酬-利潤分享計畫 125 000
     ②2x16年06月30日丙公司的職工離職使其支付的利潤分享金額為2x15年度稅前利潤的2.8%(直接參加生產的職工享有1.1%，總部管理人員享有1.7%)，
     2x16年確認餘下的利潤分享計畫差額=10 000 000*2.8%-125 000
     =155 000
     借：管理費用 95 000
     生產成本 66 000
     貸：應付職工薪酬-利潤分享計畫 155 000

     P49
     【例10-4】
     (1)筆記型電腦的售價=14000*（170+30）=2 800 000
     筆記型電腦的銷項稅額=2 800 000*17%=476 000
     借：生產成本 2 784 000
     管理費用 491 000
     貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 3 276 000
     實際發放：
     借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 3 276 000
     貸：主營業務收入 2 800 000
     應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 476 000
     借：主營業務成本 2 800 000
     貸：庫存商品 2 800 000
     (2)手機的售價=1000*（170+30）=200 000
     筆記型電腦的銷項稅額=200 000*17%=34 000
     借：生產成本 198 900
     管理費用 35 100
     貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 234 000
     購買：
     借：存貨 200 000
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 34 000
     貸：銀行存款 234 000
     實際發放：
     借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 234 000
     貸：存貨 200 000
     應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 34 000

     P50
     【例10-5】
     借：管理費用 60 000
     貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利-宿舍 60 000
     借：應付職工薪酬-非貨幣性福利-宿舍 60 000
     貸：累計折舊 60 000
     借：管理費用 100 000
     貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利-租賃公寓 100 000
     借：應付職工薪酬-非貨幣性福利-租賃公寓 100 000
     貸：其他應付款 100 000
     【例10-6】
     出售住房：
     借：銀行存款 94 000 000
     長期待攤費用 22 000 000
     貸：固定資產清理 116 000 000
     長期待攤費用分15年分攤
     借：生產成本 1 066 667
     管理費用 400 000
     貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 1 466 667
     借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 1 466 667
     貸：長期待攤費用 1 466 667


     P55
     【例10-8】
     2x14年
     借：管理費用 890
     貸：應付職工薪酬 890
     2x15年
     借：管理費用 980
     貸：應付職工薪酬 980
     借：財務費用 89
     貸：應付職工薪酬 89

     P56
     答案: http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2550


     P63
     【練10-3】答案：B


     P68
     【10-17】
     步驟一：
     根據預期累計福利單位法。採用無偏且相互一致的精算假設對有關人口統計變數和財務變數作出估計，計量設定受益計畫所產生的義務，並按照同久期同幣種的國債收益率將設定受益計畫收產生的義務予以折現，以確定設定受益計畫義務的現值和當期服務成本。
     按照預期累計福利單位法歸屬於2x15年的福利=500/2=250（萬元）
     2x15年的當期服務成本=2500000/（1+5%）=2 380 952（元）
     2x15年設定受益義務現值=設定受益計畫負債=2500000 /（1+3%）=2427184元
     步驟二：
     設定受益計畫沒有計劃資產，
     2x15年末的設定受益計畫淨負債=設定受益計畫負債=2427184（元）
     步驟三：
     確定計入當期的損益
     2x15年的當期服務成本=2380952（元）
     期初負債=0，2x15年設定受益計畫淨負債的利息費用=0（元）
     步驟四：
     確定重新計量設定受益計畫淨負債或淨資產所產生的變動，包括精算利得或損失，計畫資產的回報和資產上限影響的變動三個部分，計入當期損益。因為沒有計劃資產，重新計量設定受益計畫淨負債或淨資產所產生的變動僅包括精算利得或損失，2427184-2380952=46232
     2015年末，遞延獎金計畫的會計處理
     借：管理費用-當期服務成本 2 380 952
     管理費用-精算損失 46 232
     貸：應付職工薪酬-遞延獎金計畫 2 427 184
     2016年末，假設折現率仍為3%，甲企業服務成本為250萬元，
     設定受益計畫淨負債的利息費用=2 427 184*3%=72 816
     2016年末會計處理
     借：管理費用 2 500 000
     財務費用 72 816
     貸：應付職工薪酬-遞延獎金計畫 2 572 816
     實際支付
     借：應付職工薪酬-遞延獎金計畫 5 000 000
     貸：銀行存款 5 000 000


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     歷年考題
     1.答案：A
     2.答案：C