| yuanfumc |
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| 2020稅法上課練習題解答-1090607 |
第三章 消費稅
---P8---
2005TA-根據稅法規定，下列說法正確的有( ACD )
2009TA-根據消費稅現行規定，下列表達正確的有( AD )
---P11---
2018TA(涉稅)-下列不發生消費稅的納稅義務的是( )
答案:D，高檔手錶在生產銷售環節繳納消費稅，零售環節無需繳納消費稅
2018CPA-下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節徵收消費稅外，還應在批發環節徵收消費稅的是( C )
2017TA-下列消費品的生產經營環節中，既徵收增值稅又徵收消費稅的有
( ADE )
---P14---
2011/2012TA-下列關於捲煙消費稅適用稅率的說法，正確的有( )
答案：BD，A：進口捲煙根據其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，並按定額每標準箱150元計算納稅；C：殘次品捲煙應按照同牌號規格正品捲煙的徵稅類別確定適用稅率；E：手工捲煙不分徵稅類別一律按照56%捲煙稅率徵稅，並按定額每標準箱150元計算徵稅。
2018TA(稅一)-2019年12月，某捲煙批發企業(持有煙草批發許可證)向商場批發甲類捲煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發單位批發甲類捲煙50萬元…
答案:D，納稅人(捲煙批發商)銷售給納稅人以外的單位和個人的捲煙于銷售時納稅，納稅人(捲煙批發商)之間銷售的捲煙不繳納消費稅。該企業當月應納消費稅=18.6×11%+24×0.005=2.17(萬元)。
---P16---
2019TA-甲啤酒廠為增值稅一般納稅人。2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發銷售公司…
解析:C
每噸出廠價格(含包裝物及包裝物押金，不含增值稅、重複使用塑膠周轉箱)
鮮啤酒每噸出廠價
=[29000+(2000-500) ÷(1+13%)] ÷10=3032.4>3000→甲類啤酒
無醇啤酒每噸出廠價
=[13800+750÷(1+13%))] ÷5=2892.74<3000 →乙類啤酒
甲廠當月應繳納消費稅=10×250+5×220=3600
---P23---
2019CPA-下列商品中，應繳納消費稅的有( C )
2019TA-關於對超豪華小汽車規定下列說法正確的是 ( A )
2019CPA-某商場2019年5月零售的下列首飾中，應繳納消費稅的有( BD )
2014/2016CPA/2019TA-下列產品中，屬於消費稅徵稅範圍的是( CD )
---P27---
2018TA(稅一)-關於消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是( )
答案：C，A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。
2012TA-某筷子生產企業為增值稅一般納稅人。2019年12月取得不含稅銷售額如下…
答案：B，木制一次性筷子逾期的包裝物押金要計算消費稅。
但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬於消費稅徵稅範圍。
該筷子廠應納消費稅=[12+0.23÷(1+13%)]×5%=0.6102(萬元)。
---P33---
2018TA(稅一)-關於白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有( )
答案:AD
B，白酒消費稅最低計稅價格核定範圍白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒
C，國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為60%
E，白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關核定。
---P36---
2017TA-某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發放1噸自製白酒作為職工福利…
答案：D ，自產應稅消費品用於職工福利的消費稅視同銷售規定與增值稅的視同銷售應納稅額=50000╳20%+1000000÷500 ╳ 0.5=11000
---P38---
2011TA-2019年某公司進口10箱捲煙(5萬支／箱)，經海關審定…
答案：C ，
每標準箱50000支，250條
從價稅(每條880元→甲類捲煙:70元以上 )
=［22×10箱×(1+50%)+150×10箱÷10000］÷(1-56%)×56%=420.19(萬)
從量稅=150×10箱÷10000=0.15(萬元)
該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34(萬元)
---P42---
2009TA-根據消費稅的有關規定，下列行為應徵收消費稅的有( ACE )
2019TA(稅一)- 2019年6月，甲電池生產企業委託乙企業加工鉛蓄電池…
答案:C，該企業應納消費稅=(33×4%-4×30%)+(80×4%-4×50%)
=1.32(萬元)
---P42---
2009TA-根據消費稅的有關規定，下列行為應徵收消費稅的有( ACE )
2019TA(稅一)- 2019年6月，甲電池生產企業委託乙企業加工鉛蓄電池….
答案:C，該企業應納消費稅=(33×4%-4×30%)+(80×4%-4×50%)
=1.32(萬元)
---P43---
ABC酒廠從農戶王五收購大米10萬千克，4.2元/千克，總價42萬元…
答案:
1.組成計稅價格=(42＋5＋35000×0.5×2÷10000)÷(1－20%)=63.13(萬)
大中公司代收代繳消費稅
=63.13×20%＋35000×0.5×2÷10000＝16.13(萬元)
農產品核定扣除政策下，產品銷售後才核定扣除所耗用農產品的進項稅額，所以委託加工時，農產品的成本按購入高粱的全部成本計算。
2. ABC酒廠當月應納消費稅
=100×20%＋35000×0.5×2÷10000-16.13＝7.37(萬元)
---P49---
2011TA-下列關於高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是( )
答案:B，從已納消費稅扣除範圍看，以外購的已稅杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆屬於已納消費稅扣除範圍；從扣稅依據看，要按生產領用量抵扣，不同於增值稅的購進扣稅。
2009/2010/2016/2019TA-企業以外購應稅消費品連續生產應稅消費品，下列准予扣除已稅消費稅的有( B )
---P50---
2019TA-甲木製品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業務，2019年2月發生下列業務:
根據上述資料，請回答下列問題:
1.業務(2)中，甲廠應繳納消費稅( )萬元
A.2.97 B.3.00 C.1.20 D.1.17
解析:C,應繳納消費稅=60×5%-120×5%×30%=1.2
2.乙廠代收代繳消費稅( )萬元
A.2.16 B.6.58 C.3.25 D.2.19
解析:C,乙廠代收代繳消費稅=65×5%=3.25
3. 甲廠銷售C型實木地板應繳納消費稅( )萬元
A.1.99 B.3.50 C.2.09 D.1.80
解析:B,應繳納消費稅=70×5%=3.5
4. 甲廠留存倉庫的C型實木地板應繳納消費稅( )萬元
A.0 B.1.5 C.0.9 D.0.77
解析:C,應繳納消費稅=(48.8+8) ÷(1-5%)×5%×30%=0.9
---P59---
2008CPA-下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有( AD )
2016CPA-下列屬於消費稅徵收管理正確的為( D )
---P60---
2019TA-甲捲煙廠為增值稅一般納稅人，2019年5月發生業務如下:
1.業務1，當月應繳納的消費稅稅額
納稅人採用賒銷和分期收款結算的，消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定收款日
應納消費稅=(650×56%+180×150÷10000)×70% +380×56% +80×150÷10000 =470.69萬元
2.業務2，當月應繳納的增值稅、消費稅稅額
進口煙絲組成計稅價格=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484萬元
進口應納增值稅=484×13%=62.92萬元
進口應納消費稅=484×30%=145.2萬元
應納增值稅、消費稅=62.92+145.2=208.12萬元
3.業務3，當月應繳納的消費稅稅額
納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的資產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或數量徵收消費稅
應納消費稅=900×56%+200×150÷10000 =507萬元
4.計算甲廠國內銷售捲煙應繳納的消費稅稅額
將外購煙絲用於連續生產捲煙，可以按照生產領用量抵扣外購煙絲已納消費稅
甲廠國內銷售捲煙應納消費稅=470.69+507-165×30%×80%=938.09萬元
5.計算乙廠應補繳納的消費稅稅額，並說明甲廠未代收代繳法律責任
將外購煙絲用於連續生產捲煙，可以按照生產領用量抵扣外購煙絲已納消費稅
乙廠應補納消費稅=(95+20)÷(1-30%)×30%=42.29萬元
甲廠應按代扣代繳消費稅50%~3倍以下稅款
---P66---
2019TA-關於金銀首飾零售環節徵收消費稅，下列說法正確的有( ADE )
2016TA-某金店為增值稅一般納稅人，2019年12月零售金銀首飾收入105000元…
A.12512.80 B.10694.70 C.16924.62 D. 11073.27
答案:D,(105000+145256) ÷(1+13%)×5%=11073.27
---P68---
2018CPA-下列各項中，適用消費稅出口免稅並退稅政策的有( AD )
2019CPA-下列出口應納稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是( )
解析: B ，A，不免稅也不退稅，CD，出口免稅並退稅
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