| yuanfumc |
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| 2020稅法上課練習題解答-1090614 |
第四章/第一章(稅二) 企業所得稅
---P5---
2018TA(稅二)-根據企業所得稅規定，下列企業屬於非居民企業的是( C )
2017TA-下列企業屬於我國企業所得稅居民企業的是( )
答案:B，居民企業認定雙標準，註冊地標準和實際管理機構所在地標準，符合一個即可認定為
---P7---
2019TA-依據企業所得稅的相關規定，下列所得按轉讓貨物或資產的企業所在地確定所得來源地的是( C )
2019TA-下列所得來源地，符合企業所得稅法規定的是( BD )
---P9---
2010CPA-某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機搆…
答案:C，500+200=700。
---P12---
2018TA(稅二)-下列各類所得，實際適用10%企業所得稅率的( D )萬元
2018TA(稅二)-某商業企業在2019年年均職工75人，年均資產總額960萬元…
答案:A，(1240-1200)╳25% ╳20%=2
---P17---
2013TA修-國家需要重點扶持的協力廠商防治企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。協力廠商防治企業除具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務範圍內常規污染物指標的檢測需求外，應同時符合條件有（ BC ）
---P26---
2009TA-依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有（ ）
答案:CDE，A，應按扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；B，應按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
2016TA-下列收入確認時間的說法，符合企業所得稅相關規定的是（ ）
答案:A，B:長期為客戶提供重複的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入；C:為特定客戶開發軟體的收費，應根據開發完工進度確認收入；
D:廣告的製作費應根據製作廣告的完工進度確認收入
---P27---
2013TA- 2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業所得稅相關規定的是（ )
答案：D，企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
（1）已完工作的測量；
（2）已提供勞務占勞務總量的比例；
（3）發生成本占總成本的比例。
2018TA(稅二)-下列收入發生當期一次計入的是（ABCE）
---P29---
2011/2013CPA/2015TA/2016CPA-根據企業所得稅處置資產確認收入的相關規定，下列各項行為中，應視同銷售的有（ ）
答案：ABCEIJ，企業將資產移送他人，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按視同銷售確定收入：(1)用於市場推廣或銷售；(2)用於交際應酬；(3)用於職工獎勵或福利；(4)用於股息分配；(5)用於對外捐贈。
2013TA- 2019年12月甲飲料廠給職工發放自製果汁和當月外購的取暖器作為福利…
答案:D，企業發生視同銷售時，屬企業自製資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入，屬外購資產，按購入時價格確定銷售收入。
應確認收入＝25+10＝35（萬元）
---P32---
2019TA-下列關於企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（CD）
2016TA-某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日~2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關於該租賃業務收入確認說法，正確的有（ ）
解析:D ,2016年增值稅應確認計稅收入為1440萬元，所得稅收入為160萬
---P35---
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元，主營業務成本600萬元，其他業務成本460萬元…
【答案】
(1)
利息收入應調減應納稅所得額40萬元。
對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元。
對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
(2)
國債利息收入免稅，應予調減。
調減的應納稅所得額=100×5%×2=10(萬元)
轉讓國債收益(損失) =轉讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-持有期間國債利息收入-交易過程相關稅費
(4)符合條件的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益免稅
應調減應納稅所得額=15(萬元)
---P40---
2018CPA-某民辦學校計畫按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業所得稅。下列各項中，屬於非營利組織免稅收入認定條件的有( ABC )
2019TA-依據企業所得稅相關規定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業所得稅的是 ( B )
---P45---
2018TA(稅二)-根據企業所得稅相關規定，下列收入屬於居民企業不徵稅收入的是( D )
2019TA-依據企業所得稅相關規定，企業取得下列資金中，不計入企業收入總額的有（ACE）
---P45---
2018TA(稅二)-根據企業所得稅相關規定，下列收入屬於居民企業不徵稅收入的是( D )
2019TA-依據企業所得稅相關規定，企業取得下列資金中，不計入企業收入總額的有（ACE）
---P51---
2013TA-2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策…
答案:
B ，行權時所得稅前應扣除費用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）
股權激勵計畫實行後，需待一定服務年限或達到規定業績條件(等待期)方可行權。
上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。
在股權激勵計畫可行權後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵物件實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除
---P55---
2015TA-下列各項屬於企業所得稅法規定的職工福利費支出的有( ABCE )
2017TA-2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元…
答案:A,職工福利扣除限額=(1000+0.3 × 12月× 6人) × 14%=143.02(萬元)
→實際發生額200萬元→應調增應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)
2017TA(稅一)-某企業2017年支付正式職工的合理工資總額為1000萬元…
答案:工會經費可以扣除的限額(1000+30)×2%=20.6(萬元)
→實際繳納的28萬元→應調增應納稅所得額=28-20.6=7.4(萬元)
---P59---
2019TA-企業發生的廣告費，下列所得稅表述正確( C )
---P61---
2012TA-2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年…
答案:A
企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，該企業對外借款發生的利息，相當於投資者實繳額與規定期限內應繳資本額差額應付利息，不得在計算企業所得稅額時扣除。
---P64---
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，…
答案:
(5)
廣告費和業務宣傳費扣除的基數=2500+1300=3800(萬元)
廣告費限額=3800×15%=570(萬元)
當年發生的480萬廣告費可全額扣除，
並可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元
招待費限額=Min(3800×5‰, (30-20)×60%) =Min (19,6)=6(萬元)
應調增應納稅所得額=30-6=24(萬元)
福利費限額=(300-福利部門人員工資20)×14%=280 ×14%=39.2(萬元)
應調增應納稅所得額=(福利部門人員工資20+44.7)-39.2=25.5(萬元)
工會經費限額=280×2%=5.6(萬元) ，工會經費可全額扣除
教育經費限額=280×2.5%=7(萬元) ，應調增應納稅所得額=9-7=2(萬元)
(6)
可扣除的借款利息=500×5%×2=50(萬元)
應調增應納稅所得額=105-50=55(萬元)
---P68---
2009/2010/2011CPA/ 2018TA(稅二)-下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時准予按規定扣除的是( )
答案:B，
企業之間支付的管理費用不可以扣除，A不正確
企業之間支付的股息紅利屬於稅後支付，不能稅前扣除，CE不正確
企業內機構間租金&特許權使用費，不可扣除。
---P71---
2018TA(稅二)-下列支出可在超出企業所得稅扣除限額標準後，准予向以後年度扣除的有 ( ABDE )
ABC企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元…
答案:A,企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%，准予扣除。
會計利潤=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。
公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ＞實際發生8萬元→稅前扣除8萬元
---P80---
2018CPA-科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在企業所得稅稅前加計扣除的比例為( B )
2019TA-企業直接從事研發活動的下列人工費用，可享受研發費用家計扣除優惠政策的有( BCDE )
---P93---
2012CPA/2017CPA/2015TA/2016TA-下列支出可在稅前扣除的( CGJ )
2018TA(稅二)-軟體企業下列各項支出，計算企業所得稅應納稅所得額時可以據實扣除的是( )
答案:ABC，企業發生的合理勞動保護支出，准予扣除或列入職工福利限額
---P94---
2013/2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
2009TA/2012CPA-企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )
答案:ABDEH;C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以後結轉入主營業務成本從而在稅前扣除。
---P100---
2019TA-依據企業所得稅的相關規定，下列固定資產可以計提折舊的是( A )
2010TA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮淨殘值)…
答案： B，[(1000-1000÷10×8)-變價收入30+350+400×16%【自產產品轉供內部自用→視同銷售，增值稅要計入轉供自用相應科目】+100]
÷(10-8+3)=684÷5=136.8
---P101---
2018TA(涉稅)-某企業主營業務屬政策規定可享受加速折舊政策行業，2016年購入價值150萬元的固定資產並投入使用，享受加速折舊政策時下列說法正確的有（BCE）
---P102---
2019TA-某軟體生產企業，系增值稅一般納稅人。企業會計核算2018年度主營業務收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。…
69.2018年該企業城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調整額是( )萬元
答案:B,(200×16%-22) ×(7%+3%+2%)=1.2
70.2018年該企業廣告費和業務招待費的納稅調整額是( )萬元。
答案: D
廣告費扣除限額=(1800+200) ×15%=300，實際發生400應納稅調增100萬元
業務招待費扣除限額=(1800+200) ×0.5%=10，實際發生額60%=12應納稅調增20-10=10萬元
71.2018年該企業研發費用的納稅調整額是（）萬元.
答案: B
境內符合條件的研發費用=(50+5+20) ×2/3=50
境外委託研發費用80%=70×80%=56只能按50萬元計算
研究費用應納稅調整=(50+5+20) ×75%+ 50×75%= 93.75
72.下列關於企業新購進設備加速折舊政策的表述，正確的有( BDE )
73.2018年該企業職工福利費、工會經費和職工教育經費的納稅調整額是( )萬元。
答案: C
福利費扣除限額=1000×14%=140，實際發生150應納稅調增10萬元
工會經費扣除限額=1000×2%=20，實際發生額25應納稅調增5萬元
職工教育經費扣除限額=1000×8%=80，職工培訓費可全額扣除且其他教育費用未超限，不須納稅調整
應納稅調增15萬元
74.2018年該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。
答案: C
企業所得稅
=(450+200-160-1.2+110-93.75-240+240÷4÷12÷12)×25%
=71.26
---P109---
2018TA(稅二)-計算企業應納稅所得額時，下列支出可在發生當期直接扣除的是（ B ）
2019TA-關於無形資產的企業所得稅處理，下列說法正確的有(ABCE)
---P110---
2017CPA/2010/2012/2013/2017/2018TA(稅二)-在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，應作為長期待攤費用的有（ ）
答案:ABE，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除；D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。
2012TA/2018TA(稅二)-2016年3月某商貿公司以經營租賃方式租入鄰街商鋪一間…
答案:B，租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照同約定的剩餘租賃期限內分期攤銷。
---P114---
2019TA(稅二)-企業在年度中間終止經營活動，辦理企業所得稅匯算清繳的時間是( C )
2019TA(稅二)-2015年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40%的投權…
答案:B，應納稅所得=9000-4000-3000×40%=3800（萬元）
---P115---
2019TA(稅二)- 2018年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權…
答案:C，
A,股權轉讓所得=1200-1000=200
B,不確認股息所得
C,投資業務應繳納企業所得稅=200 ×25%=50
D,投資成本在投資轉讓時可以扣除
---P117---
2016CPA-某企業轉讓代個人持有的限售股、取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證…
答案: C，68╳(1-15%) ╳25%=14.45
---P119---
2018TA(涉稅)-某設備製造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月將自產設備投資一家生物製藥公司，該設備的不含稅公允價值為2,000,000元…
答案:
1.
借:長期股權投資 2260000
貸:主營業務收入 2000000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 260000
借:主營業務成本 1400000
貸:庫存商品 1400000
2.居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內分期均勻計入應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅
2019年投資時的計稅基礎:
設備的原計稅基礎(帳列成本)1400000元，之後每年確認的非貨幣性資產轉讓所得:(2000000-1400000)÷5=120000元，逐年調整
3.生物製藥企業應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎
4.該設備製造廠選擇遞延繳納企業所得稅後，第二年又將該項投資轉讓，應停止執行遞廷納稅政策，並就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，當年的企業所得稅年度彙算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅
全部所得:2000000-1400000=600000(元)
已認列所得:(2000000-1400000)÷5=120000元
尚未認列遞延所得=600000-120000=480000(元)，一次認列
---P125---
2015TA-下列情形中,不能作為壞帳損失在計算應納稅所得額時扣除的( C )
---P130---
2012/2013CPA/2013TA/2017TA-依據企業所得稅相關規定，企業發生下列資產損失，應采清單申報方式向稅務機關申報扣除的是( AE )
---P133---
2012TA-企業取得的下列所得和收入，免征企業所得稅的有（ ）
答案:DE，A，減半徵收企業所得稅；B，沒有稅收優惠；C，不徵稅收入
2009TA/2013TA/2015TA/2018TA(稅二) /2014CPA -企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有(ADEFGIJ KL)
---P145---
2018TA(稅二)-居民企業的下列所得，可以享受企業所得稅技術轉讓所得優惠政策的有( ABCE )
2010TA-2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元…
答案: B，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免征企業所得稅；超過500萬元部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
---P146---
2011TA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE
企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
①技術出口合同（副本）
②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證
③技術出口合同資料表
④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
⑤實際繳納相關稅費證明資料
⑥主管稅務機關要求提供的其他資料。
---P148---
2009TA/2012CPA/2013TA-2013年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營…
答案: B
[60-(2011年虧損40- 2012年盈利20)]×25%-11.7×10%=8.83萬元
2011TA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認…
答案：ABCD
企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
---P150---
2014/2018CPA-下列屬於非居民企業的稅收優惠的是( )
答案:ABC，非居民企業取得下列所得免征企業所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
(3)經國務院批准的其他所得。
---P155---
2012TA-下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有（ ）
答案:ADE，B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，准予追補至該項損失發生年度扣除；C，沒有年限規定
---P160---
2012TA-下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）
答案:CD
A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%
B，經認證的新辦軟體企業獲利
---P173---
2010CPA-下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ACD ）
2009/2011CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元..
解析:D,應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=258÷(1-9%) )×9%×25%
2019TA-下列居民企業中，不得核定徵收企業所得稅的有(ABCE )
---P181---
2009TA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ABE）
2019TA.依據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法》的規定，計算各分支機搆企業所得稅分攤比例，需要考慮的因素有( ACD )
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