| yuanfumc |
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| 2020稅法上課練習題解答-1090704 |
第四章/第一章(稅二) 企業所得稅
---P187---
2015TA-避免國際重複徵稅的基本方法有( ABC )
2010TA-關於國際稅收抵免制定的說法，正確的是( )
答案:D，
A，直接抵免法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免
B，允許抵免額指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數額較小者，不等同於抵免限額
C，避免國際重複徵稅的方法:1.免稅法、2.抵免法、3.稅收饒讓、4.扣除法、5.低稅法
---P195---
2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有( )
答案:ABD, EC是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的範圍。
2019TA-下列與境外所得稅相關支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的有( D )
---P196---
2016CPA-我國居民企業甲在境外進行投資，相關投資架構及持股比如下:
….
要求:根據上述資料，按下列序號回答問題
1.簡述居民企業可適用境外所得稅收抵免的稅額範圍
居民企業可就取得境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免
2.判斷企業丙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策並說明理由
丙企業不能適用間接抵免優惠政策，由於企業甲對於企業丙的持股比例為15%(50%×30%)，未達到20%的要求
3.判斷企業乙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策並說明理由
企業乙可以適用間接抵免優惠政策，由於企業甲對於企業乙的持股比例為50%，達到20%的要求
4.計算企業乙所納稅額屬於由企業甲負擔的稅額
由甲企業負擔的稅額=(180+12+0) ×投資比率50%=96
5.計算企業甲取得來源於企業乙投資收益的抵免限額
[2400+((1000-180-12)+(180+12+0)) ×投資比率50%] × 25%=725
抵免限額=725 × (1000×投資比率50%)÷(2400+500) =125
或=[(1000-180-12)×50%+96] ×25%=125
6.計算企業甲取得來源於企業乙投資收益的實際抵免額
可抵免境外稅額=96+(1000-180-12) ×投資比率50% × 10%=136.4，
實際抵免稅額=Min(136.4，125)=125萬元
---P196---
2018TA(稅二)-我國境內某居民企業在A國設立分公司…
1.該企業2019年來源於境外的應納稅所得額是 ( )萬元
A.10 B.11.25 C.12.5 D.9
答案:A,9 ÷(1-稅率20%÷2) =10萬元
2.境外分公司所得的抵免限額是( )萬元
A.2.25 B.2.5 C.9 D.1
答案:B,境內分公司所得的抵免限額=來源於A國的應納稅所得額×中國企業所得稅稅率=10× 25%=2.5(萬元)
3.該企業2019年來源於境內的應納稅所得額是 ( )元
A.700 B.720 C.725 D.680
答案:B,4000-2000-20-700+(620-4000×15%)-500-80=720
4.2019年度匯總納稅時，該企業實際應繳納的企業所得稅是( )萬元
A.177.5 B.178.0 C.181.5 D.170.0
答案:C, 實際應繳納企業所得稅 =(720+10)× 25%-Min(1,2.5)=181.5(萬元)
---P216---
2018CPA-某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關於該投資行為涉及企業所得稅處理的是( D )
2019TA-當企業分立符合一般性稅務處理，分立企業接受資產計稅基礎是被分立資產的有( A )
---P217---
2019TA-2019年10月A企業吸收合併B企業，符合特殊性稅務處理…
答案:C,1200×4.5%=54
2019TA-甲企業以本公司價值1350萬元股權和150萬元貨幣資金為對價…
答案:B,[(1350+150)-1000]×[150÷(1350+150)]=50
---P223---
2019TA-關於企業政策性搬遷資產計稅成本的確定，下列正確的是( )
解析: D
A.中外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費、直接歸屬該資產其他支出作為計稅成本
B.企業搬遷中被徵用土地，為該換入土地的淨值及投入使用前發生的各項費用支出計稅成本
C.企業搬遷的資產且簡單安裝，在資產重新投入使用後，就其淨值按尚未折舊年限，繼續計提折舊
2019TA-屬於企業所得稅政策性搬遷收入的是(BCDE)
---P228---
2011TA-下列關於企業所得稅的說法中，正確的是( )
答案:B，A：企業以“買一贈一”方式組合銷售本企業商品，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售；C：房地產開發企業銷售未完工的經濟適用房，預交企業所得稅的預計計稅毛利率不得低於3%；D：企業因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除
2019TA/2013TA-2012年10月某房地產公司委託房產經紀公司銷售房產…
答案:D，採取基價並實行超基價雙方分成方式委託銷售開發產品的，屬於企業與購買方簽訂購銷合同或協定，或企業、受託方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協定的，如果銷售合同或協議中約定的價格高於基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單日確認收入的實現，企業按規定支付受託方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產公司應確認銷售收入為8000萬元。
---P223---
2011TA- 下列原則中，可用于確定房地產開發企業計稅成本對象的有( )
答案：ABCD ，房地產開發企業計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區分原則
2013TA-依據企業所得稅相關規定，房地產企業應按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本物件核算的公共配套設施開發成本的分配方法是( )
A.占地面積法 B.建築面積法 C.直接成本法 D.預算造價法
答案:B，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建築面積法進行分配。
2017TA-依據企業所得稅規定，房地產開發產品的成本計量與核算方法 ( C )
---P227---
2011TA-下列關於房地產開發企業預提(應付)費用的企業所得稅處理，正確的是( )
A.部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用
B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用
C.向其他單位分配的房產還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用
D.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，可按合同總金額的30％預提費用
答案:B，公共配套設施尚未建造或尚未完工，可按預算造價合理預提建造費用。公共配套設施必須符合已在售房合同、協定或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按法律、法規規定必須配套建造的條件
2018TA(稅二)-房地產公司採用銀行按揭方式銷售開發產品，為購買支付的按揭貸款擔保金，正確企業會計處理是( A )
A.在實際發生損失的當期據實扣除
B.做為營業外支出在支付當期據實扣除
C.做為財務費用在支付當期據實扣除
D.做為銷售費用在支付當期據實扣除
---P259---
2017TA-在中國境內設立機構場所的非居民企業取得下列所得，實際適用10%企業所得稅率的是 ( )
答案:B，A不在中國課稅，CD按25%繳納企業所得稅
2010/2011TA- 2011年3月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元…
答案:A，對於在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:1.股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)
---P262---
2011TA- 下列關於非居民企業核定徵收企業所得稅的稅務處理，正確的是( D )
---P270---
2009TA-下列關於非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有( ABE )
2011TA-非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納稅款的款項，並向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是( A )日
---P274---
2012TA-境外某電子產品製造公司為擴展中國業務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構…
71.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計為( )萬元
A.3.9 B.6 C.12 D.18
分析：D，購置固定資產所發生的支出及代表機構設立時或搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅
應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計＝6+12＝18(萬元)
72.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的捐贈支出為( )萬元
A.0 B.4.8 C.11.2 D.16
分析：A，以貨幣形式用於我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，及為其總機構墊付不屬於自身業務活動所發生費用，不應作為代表機構的經費支出額。
73.核定徵收2011年企業所得稅時，該代表處經費支出總額為( )萬元
A.97 B.112 C.127 D.128
分析：B，利息收入不得沖抵經費支出額
發生交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。
為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發生中國境內倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書費用，均應計入代表機構的經費支出額。
該代表處經費支出總額=6+12+10+8+1+30+45＝112(萬元)。
74.經核定徵收，2011年該代表處應繳納企業所得稅( )萬元
A.2.10 B.4.94 C.5.25 D.6.00
分析：C，外國企業常駐代表機構的核定利潤率不應低於15%，稅法規定最低利潤率為15%。
收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率－營業稅稅率)→2016年5月1日已刪除稅率
=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，
2011年該代表處應繳納企業所得稅＝140×15%×25%=5.25(萬元)。
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