| yuanfumc |
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| 2020稅法上課練習題解答-1090815 |
註冊會計師第二章個人所得
稅務師稅二第五章
稅務師涉稅第十章
---P150---
2019CPA-居民個人王某及其配偶名下均無住房，在某省會工作並租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士，2019年王某收入及部分支出如下:
1.2019年12月王某應預扣預繳個人所得稅
(8000×12-5000×12-1500×12-400×12) ×3%-363=33
2018年9月開始攻讀工商管理碩士，2019年的繼續教育支出按12個月扣除
2.計算王某取得年終獎應納的個人所得稅
48000÷12=4000，稅率為10%，速算扣除數為210元
年終獎應納個人所得稅=48000×10%-210=4590
3.計算王某取得稿酬應預扣繳個人所得稅
20000×(1-20%) ×70%×20%=2240
4.計算王某2019年綜合所得應繳個人所得稅
[8000×12+20000×(1-20%) ×70%-5000×12-1500×12-400×12] ×3%=732
5.計算王某2019年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補繳稅款或申請應退稅額
已預扣繳個人所得稅:363+33+2240=1904
申請應退稅額=1904-732=1172
---P153---
2012TA修- 2019年1月田某作為人才被引人某公司，該公司將購置價800000元的一套住房..
答案：D，單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得稅應稅所得。
(800000-500000) ÷12＝25000(元)
→適用稅率20%，速算扣除數1410元。
田某應繳納個人所得稅=(800000-500000)×20%-1410＝58590(元)。
---P156---
2019年ABC企業雇員章某與用人單位解除勞動關係而取得退職費收入100000元…
答案：80000÷10000=8次﹥6次→按6次劃分。
應交納個人所得稅 [（80000÷6-5000）×10%-210]×6=3740（元）
---P158---
2012CPA修(提前退休)-某國有企業職工張某，於2019年2月因健康原因辦理了提前退休手…
張某取得的一次性補貼應納稅額
=(210000÷3年-每年扣除費用60000)×3%×3年=900萬元
---P160---
2011TA修- 中國公民王某在甲公司工作了10年，2019年10月與該公司解除聘用關係…
答案：A
超過上年平均工資3倍以上的部分:92000-18000×3 =38000
38000→適用稅率10%、速算扣除數為2520
王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=38000×10%-2520=1280（元）
---P162---
ABC企業一中方員工張五因企業減員增效，於2019.5.1辦理內部退養手續..
1.確定『適用稅率』 :
4000+120000÷(12月×5年)-5000=1000元→稅率3%
2.計算應納稅額：
［(4000＋120000)－5000］×3%=3570元
張五當月應繳納個人所得稅3570元。
---P164---
王大同為ABC外商投資企業雇用的中方人員，2019年1月，ABC外商投資企業支付給王大同公司為7500元…
1.當月ABC外商投資企業和XYZ人力派遣公司應如何扣繳個人所得稅?
ABC外商投資企業應扣繳個人所得稅=(7500-5000)╳3%-0=75(元)
X人力派遣公司應扣繳個人所得稅=3900╳3%-0=117(元)
2.當月王大同實際繳納個人所得稅?
應繳納個人所得稅=(7500+3900-5000)╳3%-0=192(元)
應補繳個人所得稅=192-75-117=0(元)
---P171---
2019TA-個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是( D )
2015TA-2019年退休公民張某每月領取基本養老保險金3600元，年金500元…
答案:B,(500╳3% -0)╳ 12個月=180元
---P173---
2014CPA-張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產經營收入20萬元，生產經營成本18萬元…
答案:A，
A：應納稅所得額=20-(18-8)-3500元x12月÷10000=5.8(萬)
B：非經營用小汽車支出不得在稅前扣除;
C：拍賣物品屬財產轉讓所得，不屬個體工商戶的生產經營所得，不能一併徵收個人所得稅
D：按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅
---P175---
2012TA-下列房產處置應繳納個人所得稅的有( )
答案：BCE，A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不徵收個人所得稅；D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不徵收個人所得稅。
---P179---
2019TA-自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權、限制性股票等獎勵，可享受的稅收優惠政策是( C )
2019TA-在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權等股權激勵的個人所得稅處理正確的是( C )
---P183---
2016CPA-某內地個人投資者于2015年3月通過滬港通投資在香港聯交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計征個人所得稅表述中，正確的是( A )
2016TA-應按“利息、股息、紅利所得”項目徵收個人所得稅的有( AD )
---P196---
2014CPA-納稅人轉讓限售股需自行申報納稅的情形有（ ）
答案：ACD,納稅人自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的情形：
（1）年所得12萬元以上；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人；（5）國務院規定的其他情形
2011/2013TA/ 2018TA(稅二)-錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股..
答案:D ，納稅人同時持有限售股及該股流通股，其股票轉讓所得，按限售股優先原則，即；轉讓股票視同為先轉讓限售股，繳納個人所得稅。
企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。剩餘1萬股屬個人轉讓上市公司的流通股股票，暫免征。應繳納個人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）
---P209---
王大同為無住所個人，2020年在境內居住天數不滿90天，2020年1月…
答案:
2020年1月，王大同應納稅額＝[(120000÷6)×20%－1410]×6＝15540元
2020年5月，王大同應納稅額
＝{[(120000+180000]÷6)×30%－4410}×6－15540＝48000元
 
第四/六章 城市維護建設稅、教育費附加
---P8---
2019TA-關於城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是( D )
2019TA-城市維護建設稅採用的稅率形式是( C )
2010CPA-位於市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務…
答案：B，城建稅是進口不征、出口不退。經國家稅務總局正式審核批准的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據
應納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）
---P9---
2014/2015CPA-位於市區的甲汽車輪胎廠，2018年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元…
答案:B，城建稅計稅依據，指納稅人實際繳納“兩稅”稅額。
納稅人違反“兩稅” 稅法加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏城建稅補稅、徵收滯納金和罰款。
被代收代繳消費稅，應由受託方在受託方所在地代收代繳城建稅。
城建稅進口不征、出口不退，對進口環節繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。
甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城建稅
=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)
---P10---
2017CPA-下列關於城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有( ABD )
2013TA/2015/2016CPA-根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是（ ）
答案：A，B：海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不徵收城市維護建設稅；C：城市維護建設稅實行地區差別比例稅率；D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款
第四/六章 煙葉稅
---P12---
2019CPA-2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉,收購價款100萬元、價外補貼10萬元。下列關於該筆煙葉交易涉及煙葉稅徵收管理的表述中，符合稅法規定的有( )
答案:ACD
收購金額=100×(1+10%) ×20%=22
2015TA-下列關於煙葉稅說法中錯誤的是( )
答案:B,收購地的主管稅務機關
第七/八章 關稅
---P22---
2016CPA-關於關稅的說法，正確的是( ABCD )
2010/2011/2012/2014CPA-下列各項關於關稅適用稅率的表述中，正確的是（ ）
答案：B；
A:出口貨物，按納稅義務人申報出口之日實施的稅率徵稅。
C:暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報正式進口日實施稅率徵稅。
D:查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率徵稅。
---P32---
2011/2015/2016CPA/2019TA-下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是( B )
2009/2011/2012TA/2018CPA-下列關於關稅完稅價格的說法，正確的有( )
答案：ACDE，
B：當進口貨物保險費無法確定時，應按“貨價加運費”3‰計算
---P33---
2019CPA/2019TA-某醫療器械廠(增值稅一般納稅人)。2019年8月進口一批醫療器械…
答案: C，(202+8 )×(1+3‰) ×30%=63.189
＋25)×20％＝40(萬元)
2014CPA-2018年6月某化妝品企業以郵運方式從國外進口一批化妝品….
答案:C，應繳納消費稅
=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)
進口時海關已代徵,出售時不再課徵
---P36---
2012/2013TA-某科技公司2016年5月7日經批准進口一套特定免稅設備用於研發專案…
答案：A
2017年10月應補繳關稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）。
2019TA-關於以租賃方式進口設備的關稅稅務處理，下列說法正確的有( DE )
---P38---
2017CPA-下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中應計入出口貨物關稅完稅價格的是( C )
2014CPA-某企業出口設備，出口價格為170萬元(不含出口關稅)，其中從出口企業運抵出口海關運費10萬元…
答案:B ，應繳納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
---P43---
2019CPA-下列進口的貨物或物品中，免征關稅的有（ABCD）
---P51---
2017CPA-跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關稅,下列企業可以作為代收代繳義務人的有(ACD )
第七/十章 船舶噸稅
---P58---
例題:2019年10月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口…
根據規定該貨輪應享受優惠稅率，每淨噸位為3.3元
船舶噸稅＝30000×3.3＝99000（元）
2018CPA-下列從境外進入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是（ ）
答案:C，捕撈、養殖漁船，免征船舶噸稅。
2018TA(稅二)-船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內…
答案:B，應稅船舶負責人應當自海關填發船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款，未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。
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