| yuanfumc |
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| 2012CTA稅(二)上課練習題解答ch3789 |
CHAP3 土地增值稅【上課時間101.2.12】
----P338-----
2009CTA-下列各項中，屬於土地增值稅徵稅範圍的有（ ）
A.轉讓國有土地使用權 B.出讓國有土地使用權
C.轉讓地上建築物產權 D.轉讓地上附著物產權
E.轉讓地下建築物產權
答案:ACDE
2010CTA-根據土地增值稅相關規定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是( )
A.某人將自己一套閒置的住房出售
B.某人將個人的房產無償贈與自己的子女
C.某房地產開發企業以建造的商品房作價入股進行對外投資
D.某企業通過殘疾人聯合會將一套房產無償贈與當地一家福利企業
答案:C
A.2008.11.1起，個人轉讓住房一律免征土增稅
B.繼承不征土地增值稅
D.通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與，不征
----P343-----
2009CTA 轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的專案有（ABD）
A.舊房產的評估價格 B.支付評估機構的費用
C.建造舊房產的重置成本 D.轉讓環節繳納的各種稅費
2009CTA 2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地原購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅（ ）萬元
A.73.5 B.150 C.157.5 D.300
答案:C， (1800-1200-40-35)÷(1200+40+35)=41.18%，525×30%=157.5
取得土地使用權後，未進行開發即轉讓的，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，及轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除
----P343~346-----
71.該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，准予扣除項目金額共計( )萬元
A.550.6 B.616.6 C.700.6 D.778.6
答案:B，准予扣除專案=評定的重置成本價1500萬元×成新度折扣率30%+出讓金80萬元+其他相關費用20萬元+稅金1200×5%×(1+7%+3%)=616.6
72.該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元
A.164.73 B.137.63 C.202.53 D.242.23
答案:C，准予扣除專案=評定的重置成本價1500萬元×成新度折扣率30%+出讓金80萬元+其他相關費用20萬元+稅金1200×5%×(1+7%+3%)=616.6
增值額=1200-616.6=583.4
增值額÷扣除項目=增值比=583.4÷616.6=94.62%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=583.4×40%-616.6×5%=202.53
73.該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，准予扣除項目金額共計( )萬元
A.10032 B.11280 C.11880 D.12540
答案:A，
（1）寫字樓開發成本，11440萬元
土地使用權支付價款稅費：6000萬元×80%+開發期間發生開發成本4000+開發費用：(4800+4000)×10%+加扣20%(4800+4000) ×20%=11440
（2） 3/5直接銷售：銷售稅金：12000×5%×(1+7%+3%)=660
（3） l/5 抵償材料價款：銷售稅金：12000÷3×5%×(1+7%+3%)=220
（4）寫字樓開發成本11440÷5×4+稅金660+稅金220=10032
74.該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元
A.1038.0 B.1236.0 C.1416.0 D.1885.6
答案:D，
增值額=12000 —11440÷5×3 — 660=4476
增值額÷扣除項目=增值比=4476÷(11440÷5×3+660)=59.49%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=4476 ×40%-7524×5%=1414.2
增值額=12000÷3 —11440÷5 — 220=4000-2288-220=1492
增值額÷扣除項目=增值比=1492÷(11440÷5+220)=59.49%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=1492×40%-2508×5%=596.8-125.4=471.4
1414.2+471.4=1885.6
----P347~348-----
1.該房地產開發企業2008年度應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加共計（ ）萬元
A.412.99 B.416.39 C.420.64 D.424.11
答案:B，出售:7648×5%×(1+5%+3%)=412.99；
出租:63×5%×(1+5%+3%)=3.40→412.99+3.4=416.39
2.該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時，允許扣除項目金額共計（ ）萬元
A.4028.39 B.4071.73 C.4223.14 D.4226.53
答案:C，出售可扣除項目(1400+42+90+2100+60) ×(1+9%+房地產開發加扣20%) ×80%+412.99=4223.14
3.2008年度該房地產開發企業應繳納土地增值稅（ ）萬元
A.738.24 B.789.87 C.1065.28 D.1158.78
答案:D，
增值額:7648-4223.14=3424.86
增值率:3424.86÷4223.14=81.09%→40%，5%
土增稅額:3424.86×40%-4223.14×5%=1158.78
4.2008年度該房地產開發企業應繳納企業所得稅（ ）萬元（不考慮房產稅、印花稅）
A.520.56 B.676.18 C.710.2 D.725.51
答案:A，
企業所得稅
= [銷售收入7648 — 開發成本費用(1400+42+90+2100+60)×銷售比率80%+租金收入63 —土地增值稅1158.78-營業稅、城市維護建設稅和教育費附加416.39 —管理費用450—銷售費用280—利息費用370]×25%=520.56
----P351-----
2009CTA依據上地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（ B ）
A.簽訂房地產建築合同之日起30日內
B.自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內
C.向有關部門辦理過戶登記手續之日起7日內
D.簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內
2009CTA房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（ D ）
A.工商營業執照原件 B.稅務登記證原件
C.稅務登記證影本 D.土地使用權證書
2010CTA-根據土地增值稅相關規定，關於房地產轉讓的說法，正確的是( C )
A.以分期收款方式轉讓房產的，根據實際的收款日期確定納稅期限
B.以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，在辦理過戶和登記手續後一次性繳納土地增值稅
C.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案
D.納稅人因國家建設需要被依法徵用房地產並得到經濟補償的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起15日內到房地產所在地主管稅務機關備案
----P357-----
2010CTA-對於符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起( D )日內到主管稅務機關辦理清算手續。
A.7 B.10 C.30 D.90
2009CTA- 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ACDE ）
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該專案收入總額50％以上的
C.申請註銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D.轉讓的房屋建築面積占整個項目可售建築面積85％以上的
E.轉讓的房屋建築面積占整個項目可售建築面積雖未超過85％但剩餘可售面積自用的
2010CTA-關於房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，正確的有( ABD )
A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除
B.分期開發的房地產專案，各期清算的方式應保持一致
C.建成後有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除
D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本
E.房地產開發企業將自建房地產轉為自用時，應視同銷售徵收土地增值稅
2009CTA- 下列各項中，符合土地增值稅核定徵收條件的有（ BCDE ）
A.符合土地增值稅清算條件的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.按照法律、法規的規定應當設置但未設置賬簿的
D.雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
E.雖然設置賬簿但賬目混亂成本、費用難以確定的
CHAP7 契稅【上課時間101.2.12】
----P425-----
2010CTA-下列情形中應徵收契稅的是( B )
A.以自有房產作股投入本人經營的獨資企業
B.非債權人承受破產企業土地和房屋權屬
C.有限責任公司整體改建為股份有限公司,改建後的公司承受原企業的土地和房屋權屬
D.國有控股公司以部分資產組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬
2010CTA-下列情形中，由徵收機關參照市場價格核定契稅計稅依據的有( )
A.房屋贈與的
B.國有土地使用權贈與的
C.協定方式出讓國有土地使用權的
D.以競價方式出讓國有土地使用權的
E.成交價格明顯低於市場價格且無正當理由的房屋交換的
答案:ABE
2009CTA-出讓國有土地使用權，以競價方式出讓的，契稅的計稅依據一般為競價的成交價格，包括（ ）
A.土地出讓金 B.土地補償費用 C.拆遷補償費
D.市政設施配套費 E.相關手續費
答案:ABCD
----P428-----
2009CTA-某房地產開發公司購買某企業閒置的房產，合同上注明土地使用權價款1500萬元，廠房和附著物共計價款802萬元。該房地產開發公司應繳納契稅（ ）萬元（當地省人民政府規定的契稅稅率為3%）
A.45 B.45.06 C.69 D.69.06
答案:境內轉移土地、房屋權屬:(1500+802)×3%=69.06
2010CTA-下列情形中，免征契稅的有( )
A.承受荒山加以利用的
B.拆遷居民因拆遷重新購買住房的
C.債權人承受破產企業土地以抵償債務的
D.對國家石油儲備基地進行第一期專案建設的
E.經國務院批准實施債轉股後的新企業承受原企業的土地和房屋權屬的
答案:CDE
2009CTA-2009年4月中國公民肖某首次購買商品房一套，面積85平方米，合同總價格54.4萬元，其中含裝修費8.4萬元。肖某購買該住房應繳納契稅（ ）元
A.4600 B.5440 C.69001 D.8160
答案: 2008.11.1+個人+首次購買+90平方米（含）以下+普通住房
54.4×1%=0.544
----P430-----
2009CTA-下列表述中，符合契稅徵收規定的有（ ）
A.個人購買普通住房、經濟適用住房的，免征契稅
B.土地使用者置換土地，只有取得置換土地使用權屬證書，才需繳納契稅
C.已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅
D.土地或房屋被縣級以上人民政府徵用、佔用後，重新承受土地、房屋權屬的，應由縣級以上人民政府確定是否減免契稅
E.職工首次購買由各類公有制單位購買並按國家房改政策出售的普通商品住房，經當地縣以上人民政府房改部門批准，免征契稅
答案:CE
2010CTA-關於契稅的說法，正確的是( )
A.如果沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，徵收機關可在評估價格和土地基準地價中任意選擇一種方式來評定契稅的計稅依據
B.符合減免稅規定的納稅人，契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級徵收機關辦理減免稅手續，並報國家稅務總局備案
C.符合減免稅規定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的30日內向土地、房屋所在地的徵收機關提出減免稅申報
D.土地使用權和房屋贈與徵收契稅的計稅依據根據政府批准設立的房地產評估機構的評定價格確定
答案:B
CHAP8 城鄉土地使用稅【上課時間101.2.12】
----P443-----
2009CTA-甲企業和乙企業共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業使用其中的60%，乙企業使用其中的40％。除此之外，經有關部門的批准，乙企業在2008年1月份新徵用耕地6000平方米。甲乙企業共同使用土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為4元／平方米，乙企業新征土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元／平方米。2008年甲、乙企業各自應繳納城鎮土地使用稅（ ）
A.甲企業納稅24000元，乙企業納稅28000元
B.甲企業納稅24000元，乙企業納稅16000元
C.甲企業納稅48000元，乙企業納稅16000元
D.甲企業納稅48000元，乙企業納稅28000元
答案: B，甲：6000*4＝24000、乙：4000*4＝16000
乙企業新征土地，先交耕地佔用稅，滿一年後方交城鎮土地使用稅
2010CTA- 2008年某企業佔用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業幼稚園用地，200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業在城郊徵用耕地4000平方米，該耕地當年已經繳納耕地佔用稅;同年8月徵用非耕地6000平方米。該企業2008年和2009年應繳納城鎮土地使用稅共計( )元。(城鎮土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊徵用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.180000 B.183600 C.186800 D.188000
答案: B
----P444-----
2009CTA-下列各項中，免征城鎮土地使用稅的是（ ）
A.基建專案在建期間使用的土地
B.宗教寺廟內的宗教人員生活用地
C.從事農、林、牧、漁業生產單位的辦公用地
D.企業關閉、撤銷後，其占地未作他用的
答案: B
2009CTA-某供熱企業房產原值8000萬元，佔用土地10000平方米。2008年全年經營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產用房。該企業所在地計算房產餘值的減除比例為20%，城鎮土地使用稅年稅額為3元／平方米。2008年該企業應繳納城鎮土地使用稅和房產稅各（ ）萬元
A.2.79 B.2.9 C.3 D.74.24 E.76.80
答案: BD，房產稅:8000×(1-20%)×1.2%÷9000×(9000-300)=74.24
城鎮土地使用稅:10000×3÷9000×(9000-300)÷10000=2.9
----P445-----
2010CTA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的是( )
A.凡公共用地均可免征城鎮土地使用稅
B.煤炭企業已取得土地使用權但未利用的塌陷地須繳納城鎮土地使用稅
C.房地產開發公司經批准開發建設經濟適用房的用地，免征城鎮土地使用稅
D.企業關閉撤銷後的占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市財政部門批准，暫免徵收城鎮土地使用稅
答案: C
2009CTA-下列各項中，符合城鎮土地使用稅徵稅規定的有（ ）
A.核電站在基建期內的應稅土地減半徵收城鎮土地使用稅
B.對於軍需工廠用地，既生產軍品又生產經營民品的，一律不得免征城鎮上地使用稅
C.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須經省、自治區、直轄市人民政府批准
D.對廉租住房經營單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅
E.開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房建築面積占總建築面積的比例免征城鎮土地使用稅
答案: ADE
----P446-----
2010CTA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的有( )
A.城鎮土地使用稅調節的是土地的級差收入
B.城鎮土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內徵收
C.城鎮土地使用權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅
E.在同一省管轄範圍內納稅人跨地區使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務機關申報納稅
答案: ABC
2010CTA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的有( )
A.由《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定分級幅度稅額
B.經濟發達地區城鎮土地使用稅可適當提高，但須報經國家稅務總局批准
C.經省、自治區、直轄市人民政府批准，經濟落後地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%
D.省、自治區、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度
E.市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定的稅額幅度內，自行制定適用稅額標準
答案: ACD
CHAP9 耕地佔用稅【上課時間101.2.12】
----P451-----
多-耕地佔用稅具有以下( )特點
A.兼具資源稅與特定行為稅的性質 B.採用地區差別稅率
C.在佔用耕地環節一次性課征 D.稅收收入專用於耕地開發與改良
答案:ABCD
下列各項中，不屬於耕地佔用稅徵稅範圍的有（ ）
A.佔用耕地開發食品加工廠
B.佔用2年前的農用土地建造住宅區
C.佔用菜地開發花圃
D.佔用養殖的灘塗修建飛機場跑道
答案:C ，耕地佔用稅徵稅範圍，是納稅人為建房或從事其他非農業建設而佔用的國家所有和集體所有的耕地，包括在佔用之前三年內屬於耕地或農用的土地
2009CPA-下列各項中,應徵收耕地佔用稅的有（ ）
A.鐵路線路佔用耕地 B.學校佔用耕地
C.公路線路佔用耕地 D.軍事設施佔用耕地
答案:AC ，學校和軍事設施佔用的耕地免征耕地佔用稅
2010CPA-根據耕地佔用稅的相關規定，“耕地”是指種植農業作物的土地以及在佔用之前( C )年內屬於規定範圍的耕地或農用土地。
A.1 B.2 C.3 D.4
----P451-----
2009CPA-下列各項中，可以按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用的是（ ）
A.供電部門佔用耕地新建變電站 B.農村居民佔用耕地新建住宅
C.市政部門佔用耕地新建自來水廠 D.國家機關佔用耕地新建辦公樓
答案:B ，農村居民佔用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅
單-某企業佔用林地50萬平方米建造生態高爾夫球場，還佔用林地50萬平方米開發經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業應繳納耕地佔用稅（ ）
A. 800萬元 B. 1400萬元 C. 1000萬元 D. 2800萬元
答案: C，佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面及漁業水域灘塗等其他農用地建房或從事非農業建設的，按規定徵收耕地佔用稅。該企業建造生態高爾夫球場占地屬於從事非農業建設，應繳納耕地佔用稅=50×20=1000（萬元）。
開發經濟林木占地屬於耕地，不繳耕地佔用稅
2010CTA-關於耕地佔用稅的說法，正確的有( ACD )
A.耕地佔用稅收入專用予耕地開發與改良
B.耕地佔用稅採用地區差別稅率，按年課征
C.耕地佔用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50%
D.佔用魚塘及其它農用土地建房或從事其他非農業建設，視同佔用耕地
E.納稅人在批准臨時佔用耕地的期限內恢復所佔用耕地原狀的，已繳納的耕地佔用稅不再退還
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