| yuanfumc |
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| 2012-11-25課後練習答案-稅法1ch2 |
大陸註冊稅務師－稅法Ⅰ 課後練習(CH2)
一、單項選擇題
1.答案：C
分析：選項A，郵政部門發行報刊，徵收營業稅，不徵收增值稅；選項B，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用徵收增值稅；選項D，不屬於增值稅徵稅範圍，不征增值稅。
2.答案：D
分析：納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束後20日內製作並送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
3.答案：B
分析：從花木栽培公司購入的花卉屬於免稅農產品，可以計算抵扣進項稅；外購貨物對外無償贈送，視同銷售，要依法計算徵收增值稅。應納增值稅=705000×4÷3×13%-110580×13%=107824.6(元)
4.答案：C
分析：選項A，納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬於增值稅徵收範圍，納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬於營業稅徵收範圍；選項B，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理專案，將專案中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免徵收增值稅；選項D，單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務，不屬於增值稅的徵稅範圍。
5.答案：C
分析：增值稅法中規定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。應納增值稅=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)
6.答案：A
分析：應納增值稅=(117+12+1.5+0.8)÷(1+17%)×17%+50×80%×17%-90×17%=l0.58(萬元)
7.答案：B
分析：應納增值稅稅額=180×17%+120÷(1+17%)×17%-30×13%-80×17%=30.54(萬元)
8.答案：C
分析：當月購進自來水、電力不予抵扣的進項稅=(0.72+10×17%)×800÷(800+1800)=0.74(萬元)
當月應納增值稅稅額=1800×17%-900×17%-(0.72+10×17%-0.74)=151.32(萬元)
9.答案：A
分析：一般納稅人購進稅控收銀機只有取得增值稅專用發票才可以抵扣進項稅；小規模納稅人購進稅控收銀機取得增值稅專用發票或普通發票都可以抵扣進項稅；增值稅一般納稅人用於採集增值稅專用發票抵扣聯資訊的掃描器具和電腦，屬於防偽稅控通用設備，可憑購貨取得的專用發票注明的稅額從銷項稅額中抵扣。
10.答案：C
分析：外購貨物用於職工福利的部分，進項稅不得抵扣。應納增值稅=850000×17%-[200000×13%×60%-(5760-760)÷(1-13%)×13%-760÷(1-7%)×7%]=129704.33(元)
二、多項選擇題
1.答案：ABC
分析：增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
2.答案：AD
分析：開採未經加工的天然水不徵收增值稅；郵政部門銷售集郵商品不徵收增值稅，其他部門銷售集郵商品徵收增值稅；體育總局發行體育彩票不徵收增值稅。
3.答案：ABE
分析：對增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟體產品，按17%的法定稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際負超過3%的部分實行即征即退政策；三峽電站銷售的電力產品，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行即征即退。
4.答案：BD
分析：善意取得虛開的專用發票，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
5.答案：ABDE
分析：供電企業隨同電力產品銷售取得的各種價外費用一律在預征環節徵收增值稅，且不得抵扣進項稅。
6.答案：ACE
分析：自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產混凝土可以按6%簡易辦法徵收。
7.答案：ABDE
分析：以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可以選擇按照6%徵收率計算增值稅。
8.答案：AD
分析：返利收入應沖減進項稅額，沖減後進項稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬元)
9.答案：ABE
分析：選項C，納稅人採取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項D，採取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業務處理，如果自對方取得增值稅專用發票或稅務機關代開的增值稅專用發票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。
10.答案：ABCD
分析：出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或徵收增值稅。(1)國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物；(2)出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物；(3)出口企業雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；(4)出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；(5)生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。
三、計算題
1.答案：(1)C；(2)D；(3)A；(4)D。
分析：10月份：
(1)進項稅額合計
=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(萬元)
(2)當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%－11%)=5.40(萬元)
(3)當月應納稅額=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(萬元)
(4)當月免抵退稅額=90×11%=9.9(萬元)
(5)當月應退稅額=9.9(萬元)
(6)當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額=0(萬元)
(7)留抵下月繼續抵扣的稅額=20.79-9.9=l0.89(萬元)
11月份：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=(40+10)×(17%-11%)=3(萬元)
(2)當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=140×(17%-11%)-3=5.4(萬元)
(3)當月應納稅額=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×11%=5.5(萬元)
(5)當月免抵退稅額=140×11%一5.5=9.9(萬元)
(6)該企業當月應退稅額=8.89(萬元)
(7)留抵下期繼續抵扣的稅額=0(萬元)
(8)免抵稅額=9.9-8.89=1.0l(萬元)
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| [本話題被作者本人于2013/1/2 下午 05:41:35編輯過] |
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