| yuanfumc |
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| 2012/11/25及12/1稅法1-上課練習題解答ch2 |
----P93-----
多.按對外購固定資產價款處理方式不同進行劃分，增值稅類型有（ ）
答案:ABC
----P99-----
Q商貿企業專營紙板經銷貿易，於2010年6月成立，7月份開始有購銷業務..
7月份：
借：庫存商品 3000000
應交稅費－待抵扣進項稅額 510000(3000000×17%)
貸：銀行存款 3510000
本月可抵扣進項稅額=0 （元）
7月份應納增值稅額=銷售額2000000×17%=340000（元）
8月份：
比對相符時
借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）510000
貸：應交稅費－待抵扣進項稅額 510000
比對不相符：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額 510000 (紅字)
貸：庫存商品 510000
----P100-----
境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，依增值稅有關規定，增值稅的扣繳義務人有（ ）
答案:AC
2009CTA-對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ ）
答案:ACE，小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規定徵收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發票。對於小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票。
----P109-----
Q商場受託代銷A服裝廠服裝，當月銷售代銷含稅進貨額及銷售代銷服裝取得零售額皆為100000元， Q商場並按合同向A服裝廠收取代銷額20%的代銷收入20000元；當月Q商場允許B電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產品，一次收取進店費30000元，則（ ）
答案:A，商業企業凡與商品銷售量、銷售額掛鈎（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。
當期進項稅=100000÷（1+17%）×17%-20000÷（1+17%）×17%=11623.93 元
當期銷項稅= 100000÷（1+17%）×17%=14529.91元
----P114-----
2007CTA改編-根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當徵收增值稅的有（ ）
答案：BC
2009CTA-下列各項業務應當徵收增值稅的有（ ）
答案:ABD，郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，徵收營業稅，服務業5％ ；受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬于委託方或屬於雙方共同擁有的，徵收營業稅轉讓無形資產5％ 。
----P139-----
2008CTA.某軍隊軍工系統的下列業務中，應當徵收增值稅的是（ ）
答案:B
2009CTA.下列各項業務免徵增值稅的有（ ）
答案:ACD
多.關於促進殘疾人就業的稅收優惠政策，下列表述正確的有（ ）
答案：AC，具體限額按最低工資而非平均工資標準的6倍確定；單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受增值稅或營業稅優惠政策。既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉幹部、隨軍家屬等稅收優惠政策，可選擇適用最優惠政策，不能累加執行。
----P140-----
2010CTA-根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅“先征後退”優惠政策的是( D )
2010CTA-下列農業生產資料中，免征增值稅的有( ACD )
2010CTA-下列自產貨物中，實行增值稅即征即退的有( ACDE )
2010CTA-關於增值稅一般納稅人放棄免稅權的說法，正確的有( BE )
----P150-----
2009/2010CTA-根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是( )
答案：B，農業灌溉用水不徵收增值稅
2009CTA.納稅人銷售下列特定貨物，按4%徵收率計算繳納增值稅的有( )
答案:AB
多.ABC出版社出版書籍並代理廣告業務，相關業務的稅務處理正確的是( )
答案：BCD
A：出版發行書籍收入按13%的低稅率徵收增值稅
B：廣告代理收入與出版發行收入分別核算的，廣告代理收入按5%徵收營業稅
C：委託一般納稅人印刷廠印刷的加工費用可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
D：從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
----P153-----
2010CTA-關於增值稅一般納稅人註銷時稅務處理的說法，正確的是( C )
----P156-----
Q企業2009年庫存產成品銷售業務
【答案】
（1）銷項稅＝[ 50,000×18＋5,850÷（1＋17%）]×17%＝153,850（元）
（2）銷項稅＝15,000×20.5×17%＝52,275（元）
（3）銷項稅＝650×18.58×17%＝2 ,053.09（元）
2010CTA-甲企業(一般納稅人)為乙企業(小規模納稅人)從丙企業(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明價款‘50000元，稅款8500元；該張發票認證通過後，甲企業按原價開給乙企業普通發票，取得價稅合計款58500元，同時甲企業向乙企業收取手續費1000元。甲企業應繳納( )元
[答案]:A
甲企業按原價開給乙企業普通發票 及手續費：銷項稅額==[58500+1000] ÷(+17%) ×17%=8645.30
丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票：進項稅額58500÷(+17%) ×17%=8500
應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=8645.30-8500=145.30
----P158-----
2009CTA-單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售徵收增值稅的有（ ）
【答案】A；B混合銷售課徵營業稅；C進項稅額轉出；D正常進貨進項稅額可抵
某市一家電生產企業為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心..
【答案】銷項稅額=23×17%=3.91（萬元）
甲建築公司，附設工廠生產A、B兩種建築材料…
【答案】
銷售A建築材料應繳納的增值稅＝9.54÷（1+17%）×17%＝1.39（萬元）
B建材應繳納的增值稅＝11×（1+10%）×17%＝2.06（萬元）
合計3.44 （萬元）
----P159-----
例：A企業向B企業銷售貨物，銷售數量為1000件,原來的價格是10元一件,現在以7折優惠…
銷項稅=10×70%×1000×17%
----P161-----
2009CTA-某生產企業（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產品取得含稅銷售額 793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業2008年7月上述業務計稅銷售額為（ ）萬元。
【答案】A，增值稅銷項稅＝（793.26+ 1.3 ) ÷（1＋17%）＝679.11（萬元）
單.2007年3月，Q酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元….
【答案】C，增值稅銷項稅
＝[50000+3000 ÷（1＋17%） +23400 ÷（1＋17%）]×17%
＝12335.90（元）
----P162-----
2010CTA-某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月採取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元…
【答案】A，金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款徵稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=(9000-2000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14元。
----P163-----
A企業生產銷售甲產品，每件製造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/件。2007年2月採用還本銷售方式銷售…
1.實現銷售收入時，依據稅法規定，增值稅額按實際售價計算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業務收入--甲產品 180000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額) 30600=18000×17%
2.結轉銷售成本
借：主營業務成本—甲產品 100000
貸：產成品——甲產品 100000
----P164-----
1單.甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表示正確的（ ）答案:D
2計.Q電機廠用20台該電機…
【答案】
銷項稅額＝130,000 ×17%＝22,100（元）
進項稅額＝130,000 ×17%＝22,100（元）
應納增值稅＝22,100－22,100 ＝0
----P167-----
上海市Q服裝生產公司（非東北/中西部轉型試點範圍）
【解析】
1. 120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）
2. 120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）
3.企業自用的小轎車不能抵扣進項稅額（不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產 ）。
120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）
2011CTA-某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業務應納增值稅( )元。
參考解析:B，100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=1941.74+1165.04=3106.80
----P168-----
例:某工廠為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費者日用品一批，收取全額貨款為62400元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應納增值稅為( )元
答案:C，62400÷(1+17%) ×17%-30000×17%=3966.67
----P174-----
2009CTA-.2008年7月，某汽車生產企業進口內燃發動機（1升﹤排量≦15 升）的小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運抵中國境內輸入地點起卸前的運輸費5萬美元、保險費1萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25%...
【解析】C
關稅完稅價格＝(68＋5+1) ×匯率6.85＝506.9（萬元）
組成計稅價格＝506.9×（1＋關稅稅率25%)＝633.63（萬元）
進口環節繳納增值稅＝633.63×17%＝107.72（萬元）
A市日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進口一批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關於8月15日開具了完稅憑證…
【解析】
關稅完稅價格＝85＋5＝90（萬元）
組成計稅價格＝90×（1＋關稅稅率50%）÷（1－消費稅稅率30%）＝192.86（萬元）
進口環節繳納增值稅＝192.86×17%＝32.79（萬元）
----P176-----
1計.Q煙廠為增值稅一般納稅人，6月向煙農收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，並向煙葉生產者支付價外補貼，Q捲煙廠直接將其運往A企業加工煙絲，Q捲煙廠支付運輸費用3萬元，取得運輸企業開具的運費發票；煙葉稅稅率為20%，計算煙葉可以抵扣的進項稅及煙葉的成本。
【解析】
來源:
A.80×(1+10%)=88
B.80×(1+10%) ×20%=17.6
去處:
可扣抵進項稅額13%：C.(A+B) ×13%=80×(1+10%) ×(1+20%) ×13%=13.728
煙葉成本87% A+B-C=88+17.6-13.728=91.872
2010CTA會計-某一般納稅企業收購農產品一批，適用扣除率為13％，實際支付的不包含煙葉稅價款為150萬元，收購的農產品已入庫。企業應作會計分錄?
【解析】
進項稅額＝150×13％＝19.5（萬元）
借：材料採購 1305000【87%】+煙葉稅×87%
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）195000【13%】+煙葉稅×13%
貸：銀行存款 1500000 +煙葉稅
----P178-----
甲食品製造工廠為一般納稅人2009年8月自農業生產者購入免稅農產品，支付價款為110000元，包含裝卸費2000元及搬運費8000元…
答案：B，
收購農產品按買價(收購憑證購進價) ×13%可扣除
裝卸費及搬運費、貨運定額發票、國際貨物代理費用不可扣除
(110000-2000-8000) ×13%+(200000-15000-5000) ×7%=25600(元)
某財務軟體研發製造公司為增值稅一般納稅人，2008年10月銷售自行開發的軟體產品，取得銷售不含稅銷售額200000元…
答案：
銷項稅額=200000×17%=34000元；
進項稅額=5000+2000×7%=5140元；
應納稅額=34000-5140=28860元，28860÷200000＞3%
3%的實際稅負=200000×3%=6000（元）
----P181-----
下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）
答案：C
分析：增值稅的法定稅率有17%和13%兩檔，而增值稅的扣除率有7%、13%，13%既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率。
----P183-----
2010CTA-某家甩電器修理廠會計核算健全，2009年營業額120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月…
[答案]D
未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定
修理勞務並收取修理費之銷項稅額=23.4÷(1+17%) ×17%=3.4萬元
購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，進項稅額2萬元不得抵
應納增值稅額=3.4-0=3.4萬元
----P185-----
2010CTA-某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元…
答案:B
銷項稅額=銷售非免稅藥品93600÷(1+17%) ×17%=13600
進項稅額=10000 -用於免稅藥品的生產2000-無法劃分清楚(10000-2000-5000) ×銷售免稅藥品20000÷[銷售免稅藥品20000+銷售非免稅藥品93600 ÷(1+17%) ]=10000-2000-3000×20%=7400
應納稅額=13600-7400=6200
----P187-----
A煙廠（一般納稅人）從B生產企業購進煙絲…
【解析】
進項稅＝（進項稅23.8+運費10×7%）×（1－運輸途中損失4%）＝23.52（萬元）
A企業外購材料發生意外毀損，損失材料的購入不含稅成本為90000元…
【解析】
進項稅額轉出＝（購入不含稅成本90000－運費4000）×17%＋運費4000÷(1-7%) ×7% =14921（元）
A企業月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米…
【解析】進項稅額轉出＝（帳面成本38140－運費520）÷(1-農產品可抵13%)×13%＋運費520÷(1-7%) ×7%＝5660.52（元）；2001年購進未使用的篩檢程式進項稅額原本即不能抵。
----P195-----
單.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2009年6月對部分資產盤點後進行處理：銷售邊角餘料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業上述業務應繳納增值稅（ ）
【答案】 C
82400÷ (1+3%) ×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。
2009CTA改編-.2009年3月，某汽修企業（小規模納稅人）取得汽車修理修配收入33萬元，汽車配件和用品銷售收入15萬元，汽車裝飾裝滿收入12萬元，汽車清洗收入1萬元，上述業務收入均能分別核算。該企業上述業務應納增值稅（ ）萬元。
【答案】判斷是否可徵增值稅→小規模納稅(33+15) ÷(1+3%) ×3%=1.40
----P208-----
1單.下列專案符合增值稅專用發票管理規定的是（ ）
【答案】C， 選項A、B，對違反規定發生被盜、丟失專用發票的納稅人，按《稅收徵收管理法》和《發票管理辦法》的規定，處以1萬元以下的罰款，並可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內(最長不超過半年)停止領購專用發票。選項D，對代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物適用稅率全額補稅，並按《稅收徵收管理法》規定按偷稅處罰
2多.根據增值稅專用發票管理制度規定，下列情況不得開具增值稅專用發票（ ）
【答案】ACD， 向日本提供勞務屬於在境外銷售應稅勞務，酒廠直接向消費者銷售白酒屬於向消費者銷售應稅項目，農業生產者銷售免稅農產品屬於銷售免稅項目。
2009CTA單-商業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是（ ）
A.煙酒 B.食品 C.化妝品 D.辦公用品
【答案】 D
2011CTA-在增值稅專用發票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有( ABC )
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