| yuanfumc |
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| 2013/3/9稅法2-上課講義練習題解答ch5-9 |
CHAP2 個人所得稅【上課時間102.2.24】答案修正
----P327-----
JUDY，2011年12月1日受其所在國任職單位委託來華任職於我國的某外商投資企業作業務的宣傳工作，2012年11月20日離華回國。2012年取得以下收入…
JUDY11月份工資薪金所得應繳納的個人所得稅：
JUDY在中國居住時間屬於90天~1年的情形，
應納稅額
＝(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數，11月份工資薪金所得應繳納的個人所得稅
＝〔(5000＋6000＋2000－4800)×20%－555〕×19.5÷30＝705.25（元）
外籍個人取得非現金形式的住房補貼和伙食補貼是暫免徵收個人所得稅的，現金形式的住房補貼和伙食補貼需要繳納個人所得稅稅
----P339-----
ABC企業一中方員工張五因企業減員增效…代為計算張五當月應繳納個人所得稅。
具體計算方法如下：
1.確定『適用稅率』 :
4000+60000÷(12月×5年)-3500=1500元，應適用的7級超額累進稅率為第一級，相對應的稅率3%，速算扣除數為0
2.計算應納稅額：
［(4000＋60000)－3500］×3%－0=1815元，張五當月應繳納個人所得稅1815元。
CHAP5 房產稅 【上課時間102.3.9】
----P463-----
2009/2011CTA-下列房產中，屬於房產稅徵稅範圍的有（BDEFHJ）
2009CTA-下列各項中，符合房產稅納稅人規定的是（C）
2010CTA-關於房產稅的說法，正確的有(AE)
----P464-----
2010CTA-某企業有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工並辦理驗收手續….
答案: C ，200 ×(1-20%) ×1.2%÷12×8+(200+45+15) ×(1-20%) ×1.2%÷12×4 =21120，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
2011CTA- 某企業2010年初委託施工企業建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續，倉庫入賬原值400萬元….
答案：B ，2010年度該企業房產應繳納房產稅=400×（1-30%）×1.2%×3/12
+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93（萬）。
2011CTA- 2010年某企業有兩處獨立的地下建築物，分別為工業用途房產（原價30萬元）和非工業用途房產（原價20萬元）。….
答案：A ，2010年該企業的地下建築物應繳納房產稅=（30×50%+20×80%）×（1-30%）×1.2%=0.2604（萬）=2604元。
----P468-----
2009CTA-下列房產中，經財政部批准可以免徵房產稅的有（ ABE ）
2011CTA-下列房產免征房產稅的有（ ）
答案：ADE ，B：納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免徵稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，並在申報表附表或備註欄中作相應說明；C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用後，可免征房產稅。
2010CTA-根據房產稅的相關規定，下列房產中，免征房產稅的有( BCD )
----P469-----
2010CTA-趙某擁有三套房產，一套供自己和家人居住;另一套於2009年7月1日出租給王某居住…
答案: A ， 2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率徵收房產稅。 2009年趙某應繳納房產稅=1200×6×4%+5000×4×4%=1088(元)
Q公司2009年1月將2兩棟房屋用於對外投資，每棟按月收取固定收入10萬元。由於特殊情況….
答案:C
從租計征的房產稅＝10×12×12%+10×4×12%＝19.2（萬元）
納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。
從價計征房產稅＝1000×（1－20%）×1.2%÷12×1＝0.8（萬元）。
當年甲公司應繳納房產稅＝19.2+0.8＝20（萬元）
----P471-----
根據上述資料，回答下列問題：
76. 2010年該企業的地下建築物應繳納房產稅（ ）元
答案: 地下工業用倉庫應繳納的房產稅=100×50%×（1-20%）×1.2%×10000=4800（元）；地下商鋪應繳納的房產稅=200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12×10000=3360（元），2010年該企業的地下建築物應繳納房產稅=4800+3360=8160（元）。
77. 2010年該企業的地上建築物應繳納房產稅（ ）元
答案: 2010年該企業的地上建築物應繳納房產稅=2600×（1-20%）×1.2%×6/12+（2600-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/2×12%
=24.96 （萬元）=249600（元）。
78. 2010年該企業應繳納印花稅（ ）元
答案:應繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922（元）。
CHAP6 車船稅【上課時間102.3.9】
----P479-----
2012CTA-2012年1月1日起開始實施的《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內容有( )
答案：ABCE，2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對於統一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅征管都具有重要的意義。主要表現在：(1)統一了各類企業的車船稅制；(2)將過去在保有與使用環節徵收的財產與行為稅，改為在保有環節徵收財產稅；(3)適當提高了稅額標準；(4)調整了減免稅範圍；(5)與有關法律法規相銜接，強化了稅源控管的力度
----P484-----
2011CTA- 下列車船中，應以“輛”作為車船稅計稅依據的有（ ）
答案：ABC ，DE均按照整備品質每噸計算車船稅。
2011CTA- 下列關於車船稅的計稅依據，說法正確的有（ ）
答案：ACE ，A：按舊政策，專業作業車按照自重噸位計算，按新政策，專業作業車按照整備品質每噸計算；B：1噸以下的小型船，一律按1噸計算；D：客貨兩用汽車按載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征。
2011CTA- 2010年9月某運輸公司購入客貨兩用車3輛，自重噸位為每輛1.8噸，10月份取得車船管理部門核發的車船登記證書…
答案：B ，2010年該公司新購客貨兩用車應繳車船稅=2×3×100×3÷12=150
----P486-----
2012CTA-下列關於車船稅納稅義務發生時間的說法，正確的是( )
答案：D，車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。
2011CTA- 下列關於繳納車船稅的說法中，錯誤的是（ ）
答案：D ，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
----P488-----
2012CTA-下列車船免征車船稅的有( )
答案：ABC，D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅；E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優惠。
2012CTA-某旅遊公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數均為8人….
答案：B，插電或混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車技同類車輛適用稅額減半徵收車船稅，同時注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發動機功率每2馬力折合淨噸位1噸計算徵收車船稅，本題折合成淨噸位2.6噸，船舶淨噸位尾數超過0.5噸按1噸計算。應繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=l026(元)
CHAP7契稅【上課時間102.3.9】
----P499-----
2009/2012CTA-下列關於契稅計稅依據的說法中，正確的是( )
答案：B，A：以協定方式出讓，對於成交價格明顯偏低，徵收機關可以依次按照評估價格和土地基準地價確定；C：先以劃撥方式取得土地使用權，後經批准改為出讓方式取得土地使用權的，應繳納契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用；D：已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房，免征契稅。
2012CTA-下列關於契稅計稅依據的說法正確的有( )
答案：ABE，C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要徵收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協定或重新簽訂土地使用權出讓合同的，契稅計稅依據為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。
----P502-----
2012CTA-下列關於契稅減免稅優惠政策的說法，正確的是( )
答案：D，A：沒有明確房屋用途。稅法規定承受的土地、房屋用於辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅；B：因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情准予減征或免征；C：土地、房屋被縣級以上人民政府徵用、佔用後，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免契稅。
2012CTA-下列關於契稅減免稅優惠的說法，正確的有( )
答案：BCDE，A：個人購買經濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半徵收契稅；B：自2010年10月1日起，個人購買屬於家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎上減半徵收契稅
----P503-----
2011CTA-甲某是個人獨資企業業主，2010年1月將價值60萬元的自有房產投入獨資企業作為經營場所….
答案：A ，以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；房產互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8（萬元）。
2011CTA-王先生是某企業債權人，2010年11月該企業破產，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元….
答案：AE ，企業破產清算期間，對債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋歸屬的，徵收契稅。王某取得破產企業抵債的門面房免征契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業應當繳納契稅。甲企業應繳納契稅=（30+60）×4%=3.6（萬元），王某應繳納契稅為0，破產企業不繳納契稅
----P505-----
2012CTA- 2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元；6月份與開發商簽訂購房合同…..
答案：ABD，A：稅法規定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記後退房的，不予退還已納契稅。李某末辦理房屋產權登記手續，可以退還已納契稅。B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房，對購房成交價格中相當於拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款，對超過部分徵收契稅。李某購房應納契稅：(100-80)×3%=0.6(萬元)。CDE：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的，契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款
CHAP8城鄉土地使用稅【上課時間102.3.9】
----P523-----
2010CTA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的有(ABC)
2010CTA-關於城鎮土地使用稅的說法，正確的有( ACD )
----P524-----
2009/2011CTA-下列土地應徵收城鎮土地使用稅的有（ ）
答案：ACE ，B：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼稚園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征；D：對企業範圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征。
2011CTA-下列土地應徵收城鎮土地使用稅的是（ ）
答案：C ，ABD均免征或暫免徵收城鎮土地使用稅。
2009CTA-某供熱企業房產原值8000萬元，佔用土地10000平方米…
答案: BD，房產稅:8000×(1-20%)×1.2%÷9000×(9000-居民供熱收入300)=74.24
城鎮土地使用稅:10000×3÷9000×(9000-居民供熱收入300)÷10000=2.9
----P525-----
2009CTA-甲企業和乙企業共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業使用其中的60%，乙企業使用其中的40％….
答案: B，甲：6000×4＝24000、乙：4000×4＝16000
乙企業新徵土地，先交耕地佔用稅，滿一年後方交城鎮土地使用稅
2010CTA- 2008年某企業佔用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業幼稚園用地….
答案: B，2008年： 6000×7+(12000-1000-200) ×4+6000×1.2×4÷12=87600
2009年：6000×7+(12000-1000-200) ×4+6000×1.2+4000×1.2×9÷12=96000
→87600+96000=183600
----P526-----
2012CTA-2011年1月某港口集團公司經批准佔用耕地31200平方米，其中30000平方米用於擴建港口….
答案：ABD，A：出租房產，自交付出租房產之次月起計征房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元)；B：修建倉庫應繳納耕地佔用稅=1200×25=30000(元)；C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3＝2160(元)；D：港口佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅，擴建港口佔用耕地應繳納耕地佔用稅=30000× 2=60000(元)；新徵用的耕地滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
2011CTA-某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產權屬管理部門辦理了產權證書….
答案：D ，購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅
----P527-----
2009CTA-下列各項中，符合城鎮土地使用稅徵稅規定的有（ADE）
2012CTA-下列說法符合城鎮土地使用稅規定的是( )
答案：A，B：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應由實際使用人繳納城鎮土地使用稅；C：納稅人尚未核發土地使用證書，應由納稅人據實申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以後再作調整，不是暫不納稅；D：經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批准。
CHAP9耕地佔用稅【上課時間102.3.9】
----P534-----
2010CPA-根據耕地佔用稅的相關規定，“耕地”是指種植農業作物的土地以及在佔用之前( C )年…
2011CTA-下列佔用農村土地的行為，需繳納耕地佔用稅的有（ ）
答案：ABCE ，學校、幼稚園、養老院、醫院佔用耕地免征耕地佔用公司。
2011CTA-下列耕地免征耕地佔用稅的是（ ）
答案：B，A：農村居民佔用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅；CD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅。
----P535-----
2012CTA-根據耕地佔用稅的相關規定，下列說法中正確的有( )
答案：ADE，B：農村居民佔用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅，而不是免征耕地佔用稅；C：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅，而不是減半徵收耕地佔用稅。
2010CTA-關於耕地佔用稅的說法，正確的有( ACD )
2012CTA- 2012年3月某公司在郊區新建設立一家分公司…
答案：A，企業內部的學校、幼稚園佔用的耕地免征耕地佔用稅。應繳納耕地佔用稅=(15000-2000-800)×20＝244000(元)。
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