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| 2016稅法/稅1上課練習題解答ch5/6-105.6.26 |
2016註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP5/6城市維護建設稅【上課時間105.6.26】
----P7-----
2012TA-根據城市維護建設稅的規定，下列企業屬於城市維護建設稅納稅人的是( )
答案：C，城建稅的納稅人是在徵稅範圍內從事工商經營，並繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人
2013TA-根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是（ A ）
答案：A，B：海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不徵收城市維護建設稅；C：城市維護建設稅實行地區差別比例稅率；D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。
----P8-----
2014/2015CPA-位於市區的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元…
答案:B，城建稅計稅依據，指納稅人實際繳納“三稅”稅額。納稅人違反“三稅” 稅法加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏城建稅補稅、徵收滯納金和罰款。被代收代繳消費稅，應由受託方在受託方所在地代收代繳城建稅。城建稅進口不征、出口不退，對進口環節繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城建稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)
2012TA-某生產企業坐落在市區，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一塊位於市區的土地使用權…
答案：D，
①城建稅和教育費附加的計算依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額；
②轉讓抵債得來的土地使用權，差額計算營業稅；
③城建稅稅率和教育費附加徵收率運用應納城建稅和教育費附加
=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)
----P9-----
2013TA-位於市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2012年9…
答案：B，2012年9月該企業應納城市維護建設稅
=（380-320+100×5%）×7%=4.55（萬元）。
2012CPA-位於市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元…
答案:C，城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的徵收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。
----P10-----
2011/2013TA-下列有關城市維護建設稅的說法，正確的有（ ）
答案：BC ，2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設稅；對“三稅”實行先征後返、先征後退、即征即退辦法，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。
2011TA-某旅遊開發公司總公司在市區，分公司在縣城…
答案：B ，該旅遊開發公司應納城市維護建設稅共計
=12×7%+（2×3%+25×20%）×5%=1.09（萬元）。
----P11-----
2009/2012TA-下列關於城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有( AC )
2014CPA-下列關於城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有( )
答案:ABD，A：城建稅按減免後實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免;B：對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅; D：對於因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫; C：海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不徵收城建稅。
----P11-----
2015CPA-甲縣某煙草公司去相鄰乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付價外補貼｡下列納稅事項表述中正確的是( )
答案:B，80×(1+10%) ×20%=17.6萬元
CHAP7 資源稅【上課時間105.6.26】
----P17-----
2009CPA修-下列各項中，屬於資源稅納稅義務的人有（ BCD ）
2009TA.下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ C ）
2012TA- 資源稅的納稅義務人包括( )
答案：ABC，資源稅強調境內開採或生產、進口不征，DE不符合“在中華人民共和國領域及管轄海域開採或生產應稅產品”的標準，不徵收資源稅
----P20-----
2007/2012TA-依據資源稅的有關規定，下列煤炭中屬於資源稅徵收範圍的是（ ）
答案： A，資源稅徵收範圍的煤炭指原煤，不包括洗煤、選煤及其它煤炭製品
2011TA-下列資源，屬於資源稅徵稅範圍的有（ ）
答案：BCD ，資源稅的徵稅範圍主要分為礦產品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個稅目。煤礦生產的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。
2014CPA-下列不需要繳納資源稅的是( )
答案；A：從2007年1月1日起，對地面抽採煤層氣暫不徵收資源稅。煤層氣是指存於煤層及其圍岩中與煤炭資源伴生的非常規天然氣，也稱煤礦瓦斯
----P23-----
2010TA-關於資源稅的說法，正確的是( D )
2010CPA-納稅人開採應稅礦產品銷售的，其資源稅的徵稅數量為（ D ）
2012CPA-下列各項中，屬於資源稅計稅依據的是( )
答案:D，A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據;B：資源稅應稅礦產品以銷售數量為資源稅的計稅依據;C：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量
----P24-----
2012/2010TA-甲地某獨立礦山2010年到乙地收購與本單位礦種相同之未稅錳礦石，在丙地銷售。關於收購的錳礦石資源稅適用稅額的說法，正確的是( B )
2007/2010/2012TA- 下列關於資源稅計稅依據的說法，正確的有( )
答案：DE，
A：天然氣以銷售額為資源稅的計稅依據;
B: 2014年12月1日起煤炭資源稅從價
C：納稅人以自產原鹽加工精鹽後銷售，以原鹽的移送使用數量為計稅依據。
----P25-----
2009/2011/2012TA- 2011年10月，某鹽場以自產液體鹽60萬噸和外購已稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸…
答案：B，資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額徵稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額准予在其應納固體鹽稅額中抵扣。
應納資源稅=25×20-80×3=260(萬元)。
2015CPA- 某煤炭開採企業2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發票注明金額5000元…
答案：A，5000×80%×10%=400(萬元)。
----P30-----
2012CPA-某油田2011年10月共計開採原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入….
答案:D，原油屬於從價定率計算資源稅的應稅產品，該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
2013TA-某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元….
答案：C，該油田當月應納資源稅=16000÷4×（4+1.5）×5%=1100（萬元）
2012TA- 某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用於銷售，單價5000元/噸…
答案：B，原油應納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。
----P31-----
2013TA-根據資源稅規定，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用於除連續生產應稅產品以外的其他方面…
答案：D，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用於除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額徵收資源稅。
2013TA-某油氣田開採企業2012年9月開採天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯企業…
答案：D，該油氣田企業當月應納資源稅=400×（1+10%）÷（1-5%）×5%=23.16（萬元）。
----P33-----
2008/2010TA-關於伴採礦資源稅的稅務處理，下列說法正確的有( CD )
2010TA-某礦山開採企業在開採鋅礦過程中伴采錳礦石。2009年7月開採鋅礦石400萬噸…
答案:B，40÷20%×2+300×10=200×2+3000=3400
----P36-----
2009/2011CPA-下列各項中，應收資源稅的有（ BD ）
2011CPA-下列各項關於資源稅減免稅規定的表述中，正確的有（ ）
答案：BCD，Ａ：進口應稅產品不征資源稅，出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅。
----P39-----
ABC煤炭企業位於河南省，下屬一生產單位在外省。…
答案:2013年該企業在本省繳納的資源稅=（300-50）×4=1000（萬元）
2009/2012CPA/ 2013TA- 下列關於資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )
答案:ACD
A.個體戶非個人,B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納。
----P40-----
2014CPA-位於縣城的某石油企業為增值稅一般納稅人，2014年3月發生以下業務：
(1)當月進口原油應繳納的關稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)
(2)當月進口原油應繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(萬元)
(3)當月銷售原油的增值稅銷項稅額=(2700+3.51÷1.17)×17%=459.51(萬元)
(4)當月向稅務機關繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)
(5)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)
(6)當月應繳納的資源稅=(2700+3.51÷1.17)×10%=270.3(萬元)
CHAP6/9 關稅&船舶噸稅【上課時間105.6.26】
----P47-----
2009/2012TA-在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格…
答案：B，在稅則中預先按產品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是滑動稅，又稱滑准稅。
2008TA-按徵稅性質分類，進口關稅可以分為（ ）…
答案: ABD，按徵稅性質，可分為普通關稅、優惠關稅和差別關稅三種
2010TA-關於關稅特點的說法，正確的是( C )
----P53-----
2010/2011/2012/2014CPA-下列各項關於關稅適用稅率的表述中，正確的是（ ）
答案：B；
A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率徵稅。
C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口日實施的稅率徵稅。
D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率徵稅。
----P61-----
2012CPA-下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有( )
答案:ABC，我國原產地規定基本上採用“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。A、B符合全部產地生產標準，C符合實質性加工標準，D不符合實質性加工標準，應適用全部產地生產標準，原產地屬於南非。
----P68-----
2011TA- 如果進口貨物的成交價格不符合規定條件，由海關估定完稅價格。下列關於進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有（ ） ….
答案：ADE ，海關估價依次使用的方法包括 （1）相同或類似貨物成交價格方法 （2）倒扣價格方法 （3）計算價格方法 （4）其他合理的方法。
2015CPA-採用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應予以扣除的有( )
答案：ABD
----P73-----
2011/2015CPA-下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（ ）
答案：D
2009/2011/2012TA-下列關於關稅完稅價格的說法，正確的有( )
答案：ACDE，B：當進口貨物保險費無法確定時，應按“貨價加運費”3‰計算
----P74-----
2013CPA-某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口後設備安裝費10萬元…
答案：D
(185－10＋25)×(1+0.003)×20％＝40.12(萬元)
A.(185－10－5)×20％＝34(萬元)
B.(185－10)×20％＝35(萬元)
C.(185－10＋25)×20％＝40(萬元)
2014CPA-2014年6月某化妝品企業以郵運方式從國外進口一批化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元…
答案:C，應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)。
進口時海關已代征,出售時不再課征
----P75-----
2011TA- 2010年3月1日某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40％….
答案：D ，關稅完稅價格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（萬元）
納稅義務人應自海關填發稅款繳款書日起15日內，向指定銀行繳納稅款
計算方式為3/5+14日→3/19日到期,3/31已超過12天
應繳納關稅=22.47×40%=8.99（萬元）
應繳納的消費稅=（22.47+8.99）÷（1-30%）×30%=13.48（萬元）
應繳納的增值稅=（22.47+8.99）÷（1-30%）×17%=7.64（萬元）
合計=8.99+13.48+7.64=30.11（萬元）。
----P77-----
2010CPA-下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（ ）
答案：D，出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應扣除
2010TA-關於出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有( ABC )
2014CPA-某企業出口設備，出口價格為170萬元(不含出口關稅)，其中從出口企業運抵出口海關運費10萬元…
答案:B ，應繳納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
----P85-----
2010TA-某企業進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口後發現其中….
答案:B，[(95+5) ×(1-10%)+10] ×20%=20
2010TA-關於關稅政策的說法，正確的有( BCE )
----P86-----
2013TA-下列關於關稅稅務處理的說法，正確的是（ ）
答案：C
A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，但是外國企業無償贈送進口的物資要照章徵收關稅
B：經海關批准，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工複出口的數量予以核銷；對按照規定進口時先徵收稅款的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工複出口的數量退還已徵收的稅款
D：已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨複運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。
----P91-----
2006TA-為促進加工貿易健康發展，規範加工貿易內銷貨物審價，海關對加工貿易內銷貨物審價重新做了規定，從2005年8月1日起施行。因此，下列說法正確的有（ ABDE ）
2013TA-關於加工貿易內銷貨物完稅價格的確定，下列說法正確的有（ BE ）
----P94-----
2009CPA修- Q企業2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元…
答案:B，運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金
=（8+9+3）×關稅20%+（8+9+3）×（1+20%）×17%=8.08（萬元)
2012/2013TA-某科技公司2010年5月7日經批准進口一套特定免稅設備用於研發專案…
答案：A
2012年10月該公司應補繳關稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）。
----P95-----
2013CPA-下列關於特殊進口貨物關稅完稅價格確定的表述中，符合我國關稅規定的有( BCD )
2009CPA-下列有關關稅處理的表述中，正確的有（ ）
答案: ABD，C.對於境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。
----P97-----
2009CPA修- Q企業2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元…
答案:B，運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金
=（8+9+3）×關稅20%+（8+9+3）×（1+20%）×17%=8.08（萬元)
2012/2013TA-某科技公司2010年5月7日經批准進口一套特定免稅設備用於研發專案…
答案：A
2012年10月該公司應補繳關稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）。
----P98-----
2013CPA-下列關於特殊進口貨物關稅完稅價格確定的表述中，符合我國關稅規定的有( BCD )
2009CPA-下列有關關稅處理的表述中，正確的有（ ）
答案: ABD，C.對於境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。
----P106-----
例題:2014年10月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口，該貨輪淨噸位為30000噸….
根據規定該貨輪應享受優惠稅率，每淨噸位為3.3元
船舶噸稅＝30000×3.3＝99000（元）
CHAP8/9 車船購置稅【上課時間105.6.26】
----P116-----
2009/2011TA-單位或個人購置下列車輛應按規定繳納車輛購置稅的有（ ）
答案:ABCD ，三輪農用運輸車免征車購稅
2010TA-下列行為中，屬於車輛購置稅應稅行為的有(BCDE )
2012CPA-下列各項中，屬於車輛購置稅應稅行為的有( )
答案:AB，車輛購置稅的納稅人指境內購置應稅車輛的單位和個人。
其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得並使用的行為，屬於車輛購置稅的應稅行為。C、D不屬於車輛購置稅的應稅行為。
----P118-----
2011CPA-某機關2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應併入計稅依據徵收車輛購置稅的有( ) ….
答案：CD，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍，不應併入計稅價格計稅。銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。
2009CPA改編-王大同2010年5月，從ABC銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款220000元….
答案： A，車輛購置稅=（220000+2000+6000+6000）÷（1+17%）×10%=20000（元）
2009/2012TA-王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元…
答案：D，購買自用應稅車輛的車輛購置稅的計稅依據除應包括車輛購置價款、購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款；代收的保險費使用受託方票據收取，應視為價外費用徵收車輛購置稅。應納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)÷（1+17%） ×10%=9256.41(元)。
----P119-----
2013TA-楊某2012年12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元….
答案：B,楊某應納車輛購置稅
=（110000+4000+2000）÷（1+17%）×10%=9914.53（元）。
2013CPA -2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車….
A.20000元 B.20085.47元 C.20512.82元 D.24000元
答案：B (234000＋1000)÷1.17×10％＝20085.47(元)
----P121-----
2007TA-Q汽車貿易公司2009年10月進口12輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售9輛，取得含稅銷售收入240萬元…
答案:A，應納車輛購置稅＝2輛自用× [25+25×關稅28% +（25+25×關稅28%）÷（1-消費稅9%）×9%]×10% =7.03（萬元）；
1輛抵債之納稅義務人為債權人，非Q汽車貿易公司
----P122-----
2013TA-某4S店2012年11月進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛…
答案：C,該4S店應納車輛購置稅=40×(1+25%) ÷ (1-12%)×10%=5.68萬元
2014TA-進口遊艇和小汽車，海關審定的關稅完稅價格分別為100萬及50萬，已知關稅稅率分別為10%及15%...
答案:ACD，遊艇不屬於車輛購置稅的徵收範圍
遊艇消費稅=100×(1+10%) ÷(1-5%) ×5%=5.7895萬
小汽車消費稅=50×(1+15%) ÷(1-10%) ×10%=6.3889萬
小汽車車輛購置稅=50×(1+15%) ÷(1-10%) ×10%=6.3889萬
----P126-----
2007TA- Q企業從A拍賣公司通過拍賣購進2輛轎車，一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60000元….
答案:C，購買已經使用過的小汽車不繳納車購稅。
未上牌照的新車=最低計稅價格120000×10%＝12000（元）
2010/2011TA- 2010年8月王某在某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車….
答案：C ，不含稅價格=80000÷（1+17%）=68376.07（元）<73000元,
王某應納車輛購置稅=73000×10%=7300（元）。
----P127-----
2013TA-下列關於車輛購置稅的說法，正確的是（ ）
答案：C
A：納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低於同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格徵收車輛購置稅；B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；D：納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公佈的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅。
----P128-----
2008/2010TA-下列車輛中，納稅人出具有效證明後，即以統一發票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有（ABC）
2013TA-根據車輛購置稅規定，已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形，需要重新辦理納稅申報的有（ ）
答案：AE,已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：（1）底盤發生更換的；（2）免稅條件消失的。
2012TA-某汽車製造廠將排量為2.0的自產A型汽車4輛轉作固定資產，6輛對外抵償債務，…
答案：B，自產自用的應稅車輛需繳納；對外抵債的6輛不需由該汽車製造廠繳納車購稅；底盤(車架)發生更換車輛需繳納，其計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。應納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。
----P133-----
2012TA-下列關於車輛購置稅的說法，正確的是( )
答案：C，A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規定；B：免征車輛購置稅的農用運輸車是三輪農用運輸車；D：以獲獎方式取得並自用的汽車需要繳納車輛購置稅。
2012/2013TA-購買下列車輛，應計算繳納車輛購置稅的有（ ）
答案：AC
D：國際組織駐華機構自用車輛免征車輛購置稅
E：對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。
----P134-----
2011TA-回國服務留學人員趙某于2008年1月10日用現匯購買了一輛個人自用國產小汽車….
答案：B ，應納車輛購置稅=180000×（1-2÷10）×10%=14400（元）。
2012CPA/2012TA-某運輸企業位於市區，系自開票納稅人，2011年10月發生如下業務…
答案：B，免稅條件消失的車輛
其最低計稅價格
=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%
購買車輛應繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)
----P139-----
2008/2010TA下列關於車輛購置稅的說法中，正確的是（ B ）
2009TA-納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供（ ABD ）
2011TA-下列關於車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（ ）
答案：A，B：購置已征車輛購置稅的車輛，不再徵收；C：納稅人購置應稅車輛應當向車輛登記註冊地的主管稅務機關申報納稅；D：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續，車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅。
----P145-----
2012TA-納稅人已經繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記註冊手續前，可以申請退還車輛購置稅的有( )
答案：DE，納稅人已經繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記註冊手續前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。(2)因品質等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續
----P146-----
2015CPA-某市有國際運輸資質的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經營情況如下：
答案:
(1)業務(1)的銷項稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。
(2)業務(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。
(3)業務(3)的銷項稅額=277.5÷(1+11%)×11%=27.5(萬元)
運輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項稅額=0
(4)業務(4)的銷項稅額=60.84÷1.17×17%=8.84(萬元)
(5)業務(5)應繳納的增值稅=3.09÷1.03×2%=0.06(萬元)
2014.7.1起,3%減按2%
(6)進口環節關稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)
關稅=180×20%=36(萬元)
進口環節應繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)
(7)6月的進項稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)
(8)6月應繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)
(9)6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)
(10)應繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。
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| [本話題被作者本人于2016/6/28 下午 04:23:30編輯過] |
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