| yuanfumc |
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| 2013CPA-審計-上課講義練習題解答ch17-22-0907 |
CHAP17對舞弊和法律法規的考慮
----P565-----
2009CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程式以發現管理層舞弊行為時，A註冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業判斷。
1.甲公司進行會計處理時存在下列情形，其中發現舞弊行為的有（ACD）
2.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（ABD）
3.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊藉口的有（ABC）
----P565-----
2012CPA-在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，註冊會計師應當假定存在舞弊風險的是( )
答案:C，註冊會計師應當基於收入確認存在舞弊風險的假定。
----P572-----
2010CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在識別、評估和應對由於舞弊導致的重大錯報風險時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.下列情形中，A註冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有（ ）
答案:ABC ，管理層擁有甲公司10%的股份屬於動機或壓力。
2.在組織審計專案組討論舞弊風險時，A註冊會計師認為應當討論的內容有（ ）
答案:ABCD
3.對於舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程式中，A註冊會計師認為通常可以增強審計程式不可預見性的有（ ）
答案:ABC
----P573-----
2011CPA- A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在審計過程中，A註冊會計師遇到下列事項：
（1）存在著管理層編制虛假財務報告的動機或壓力的舞弊風險因素。
甲公司所處行業競爭激烈，行業收入增長率低於5%，而甲公司董事會確定的增長率為8%。產生了管理層編制虛假財務報告的壓力。
管理層的收入除固定工資外，還將獎金金額與當年完成主營業務收入的情況掛鈎，產生了管理層編制虛假財務報告的動機和壓力。
（2）A註冊會計師未將收入確認為由於舞弊導致的重大錯報風險領域不正確。
根據審計準則的規定，識別和評估由於舞弊導致的重大錯報風險時，註冊會計師應當基於收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。
（3）A註冊會計師除執行向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動的程式外，還可以執行以下審計程式：
① 選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整
② 考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整
----P577-----
2012CPA-關於註冊會計師對被審計單位違反法律法規行為的審計責任，下列說法中，正確的是( )
答案:B，針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，註冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據。
第十八章 審計溝通
----P592-----
2009CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（ ）
【答案】AB，選項C，註冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內部審計人員討論有關事項，不是絕對禁止。選項D，註冊會計師在根據審計準則的規定與治理層溝通特定事項前，常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論。
2.在與治理層溝通A註冊會計師的責任時，下列表述中正確的有（ ）
【答案】ACD，B錯誤，註冊會計師承擔的責任是其自身的，並不能夠減輕或代替治理層的責任。
----P593-----
3.在與治理溝通計畫的審計範圍和時間時，通常包括的內容有（ ）
【答案】CD，A，註冊會計師可以與治理層討論其總體審計策略，獲得其支持，但是不應該討論其具體審計計畫，否則會喪失掉審計程式的效果；B，註冊會計師可以與治理層討論重要性的概念，但不應該討論重要性的具體底線和金額。
4.在確定與治理層溝通的時間時，A註冊會計師下列做法中正確的有（ ）
【答案】ABD，C，對於註冊會計師注意到的內部控制設計和運行中的重大缺陷，應儘快與管理層或治理層溝通。
----P594-----
2012CPA-關於註冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )
【答案】C，與治理層溝通的書面記錄屬於審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當的; B錯誤，審計發現的重大問題，如果根據職業判斷認為口頭形式不適當，應以書面形式溝通。D錯誤，如果註冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通檔的副本，註冊會計師對第三方不承擔責任。
2012CPA-如果被審計單位是上市實體，下列事項中，註冊會計師通常不應與治理層溝通的是( )
【答案】D，溝通的事項包括：(1)註冊會計師擬如何應對由於舞弊或錯誤導致的特別風險;(2)註冊會計師對與審計相關的內部控制採取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運用及審計中發現的重大問題、審計工作中的困難、註冊會計師的獨立性，但是不包括已確定的財務報表整體的重要性。
第十九章 註冊會計師利用他人的工作
----P605-----
2010CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮利用內部審計工作時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
15在確定是否可以利用內部審計工作時，A註冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）
參考答案：ACD ，在瞭解內部審計並對其進行評估時，註冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著註冊會計師是否可以利用內部審計成果及利用的程度：（1）內部審計的組織地位及其對客觀性的影響。（2）內部審計的職責範圍。（3）內部審計人員的專業勝任能力。（4）內部審計人員應有的職業關注。
16在評價內部審計工作時，A註冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）
參考答案：ABCD ，在評價內部審計的特定工作時，註冊會計師應當從下列方面考慮內部審計工作範圍和相關方案的適當性，及對內部審計的評估是否仍然適當：（1）內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄。（2）內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據，以得出合理的審計結論。（3）內部審計結論是否恰當，內部審計報告是否與內部審計工作的結果一致。（4）內部審計發現的例外或異常事項是否得到適當解決。
----P606-----
17在確定對內部審計工作實施的審計程式時，A註冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）
參考答案：ABC ，註冊會計師應當在對內部審計特定工作進行評價的基礎上實施進一步審計程式。實施進一步審計程式的性質、時間和範圍取決於註冊會計師對下列因素的判斷。（1）相關領域的重大錯報風險。（2）對內部審計工作的評估。（3）對內部審計的特定工作的評價
----P612-----
2012CPA-註冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不需評價的是( )
【答案】B，註冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：(1)專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性;(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始資料，這些原始資料的相關性、完整性和準確性。
第二十章 對集團財務報表審計的特殊考慮
----P627~28-----
2011CPA-ABC會計師事務所負責審計D集團公司2010年度財務報表，並委派A註冊會計師擔任審計專案合夥人。D集團公司屬於家電製造行業，共有4家全資子公司，各子公司的相關資料摘錄如下：
（1）E公司為重要組成部分，因為E公司的資產、利潤總額及營業收入在集團中所占份額較高，對集團具有財務重大性；
F公司為非重要組成部分，因為其資產、利潤總額及營業收入在集團中所占份額較低，且財務狀況較為穩定。
G公司為重要組成部分，因為G公司營業收入在集團中所占份額較高，對集團具有財務重大性，且由於其特殊退貨的安排，使得G公司的收入確認存在可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險
H公司為重要組成部分，因為2010年度外匯匯率持續波動，H公司從事外匯遠期合同交易存在可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險
（2）A註冊會計師應對
1.E公司和G公司運用該組成部分的重要性對其財務資訊實施審計
2.H公司受到遠期外匯合同交易影響而存在特別風險的帳戶餘額和披露實施特定的審計程式
（3）A註冊會計師應對F公司在集團層面實施分析程式，因F公司屬不重要組成部分。
第二十一章 其他特殊項目的審計
----P634-----
2011CPA-在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，A註冊會計師認為應當瞭解的有（ ）
答案：ABCD，實施風險評估程式和相關活動，以瞭解被審計單位及其環境時，註冊會計師應當瞭解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：(1)瞭解適用的財務報告編制基礎的要求；(2)瞭解管理層如何識別是否需要作出會計估計；(3)瞭解管理層如何作出會計估計。
2011CPA-在在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程式中，A註冊會計師認為適當的有（ ）
答案：ABCD，應對評估的重大錯報風險時，註冊會計師應當考慮會計估計的性質，並實施下列一項或多項程式：(一)確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據；(二)測試管理層如何作出會計估計及會計估計所依據的資料；(三)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，並實施恰當的實質性程式；(四)作出註冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計。
----P635-----
2011CPA-在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A註冊會計師通常認為具有高度不確定性的有( )
答案：ABD，可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多，比如： (1)高度依賴判斷的會計估計，如對未決訴訟的結果或未來現金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結果或未來現金流量的金額和時間安排取決於多年後才能確定結果的不確定事項； (2)未採用經認可的計量技術計算的會計估計； (3)註冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計； (4)採用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型，或在缺乏可觀察到的輸入資料的情況下作出的公允價值會計估計。
2011CPA-在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A註冊會計師認為正確的有（ ）
答案：BCD，註冊會計師的區間估計可以採用有別於管理層的假設或方法的，A不正確。
----P639-----
2011CPA-A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯營公司。在審計關聯方關係和交易時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
1.在詢問關聯方關係時，下列組織或人員中，A註冊會計師的詢問對象通常不包括的是（ ）答案：C，註冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，被審計單位內部的其他人員在某種程度上並不構成管理層，但也可能知悉關聯方關係及其交易及相關控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員；(2)負責生成、處理或記錄超出正常經營過程的重大交易的人員，及對其進行監督或監控的人員；(3)內部審計人員；(4)內部法律顧問；(5)負責道德事務的人員。
2.在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A註冊會計師認為正確的是（ ）
答案：C， A：許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能並不具有更高的財務報表重大錯報風險；B，註冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，實施其他適當的風險評估程式，以獲取對相關控制的瞭解；D，註冊會計師針對超出正常經營過程的重大交易的性質進行詢問，通常涉及瞭解交易的商業理由、交易的條款和條件
----P640-----
3.A註冊會計師發現2010年度甲公司向乙公司支付大額諮詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理諮詢公司，並未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A註冊會計師通常首先採取的是（ ）
答案：D，若識別出管理層以前未識別出或未向註冊會計師披露的關聯方關係或重人關聯方交易，註冊會計師應當要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以便註冊會計師作出進一步評價，並詢問與關聯方關係及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關係或交易。
2012cpa-在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有( )
【答案】ABCD，如果適用的財務報告基礎對關聯方作出規定，註冊會計師應當向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向註冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱和特徵、關聯方關係及其交易;(2)已按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關係和交易進行了恰當的會計處理和披露
----P644-----
住尚公司首次委託ABC會計師事務所，對其2012年度財務報表進行審計。大王註冊會計師在對住尚公司期初餘額進行審計時，遇到下列情況，請代為作出正確的專業判斷。
1.下列各項關於期初餘額審計的表述中，正確的有（ ）
答案：ACD，註冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對期初餘額發表審計意見，但因為期初餘額是本期財務報表的基礎，所以要對期初餘額實施適當的審計程式
大王註冊會計師若認為期初餘額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則可能發表的審計意見為（ ）
答案：BD，註冊會計師應根據期初餘額對財務報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見
----P645-----
2012CPA-註冊會計師首次接受委託對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是( )
【答案】C，註冊會計師可能將低於某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需累積，因註冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響。
A錯誤，註冊會計師是對本期財務報表進行審計，不需要專門對對應資料發表審計意見
B錯誤，接受委託前，必須與前任進行溝通
D錯誤，如果被審計單位上期運用的會計政策不恰當或與本期不一致，註冊會計師在實施期初餘額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。
第二十二章 完成審計
----P653-----
2012cpa-下列有關期後事項審計的說法中，正確的有( )
【答案】BCD，A不正確。期後事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及註冊會計師在審計報告日後知悉的事實。
----P658-----
2009cpa-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在審計期後事項時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在下列審計程式中，A註冊會計師最有可能獲取期後事項審計證據的是（ D ）
2.在向管理詢問可能影響財務報表的期後事項時，下列事項中不相關的是（ B ）
3.關於A註冊會計師對期後事項的責任，下列表述中錯誤的是（ D ）
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