| yuanfumc |
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| 2013CPA-稅法-上課講義練習題解答ch1/ch12-14-0922 |
第一章 稅法總論
----P4----
2009CPA-下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（ ）
【解析】 A ，《中華人民共和國憲法》第五十六條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。
2008CTA-稅法與刑法是從不同的角度規範人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關係的表述中，正確的有（ ）
答案:BCD，從稅法與刑法區別而言：稅法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關係，其本身並不帶有懲罰性。稅法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關係，其本身並不帶有懲罰性，A不正確。就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能採用自由刑與財產刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調查程式同刑事犯罪的司法調查程式是一致的，E不正確。
----P10----
2010CPA-下列關於稅收法律關係的表述中，正確的是（ C ）
【解析】A，稅法是引起稅收法律關係的前提條件，但稅法本身並不能產生具體的稅收法律關係；B，稅收法律關係中權利主體雙方法律地位平等；D，稅收法律關係在總體上與其他法律關係一樣，都是由權利主體、客體和法律關係內容三方面構成的
2010CPA-下列關於稅法原則的表述中，正確的有（ ABCD ）
----P15----
2009/2011CPA-下列各項稅收法律法規中，屬於部門規章的是（ ）
答案：D，A屬於全國人大及其常委會制定的稅收法律、B屬於全國人大或人大常委會授權立法、C屬於國務院制定的稅收行政法規。
2011CPA-某房地產開發企業2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務機關申報的有（ ACD ）
2012CPA-下列關於我國現行稅收徵收管理範圍劃分的表述中，正確的是（ ）
答案： C ，A，車輛購置稅由國家稅務局系統負責徵收和管理；B，除對證券交易徵收的印花稅以外的印花稅由地方稅務系統負責徵收和管理；D，地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，國家稅務局系統負責徵收和管理。
第十二章稅收徵收管理法
----P25----
2008CPA下列各項中，屬於法定稅務登記事項的有（ ）
答案：ABCD
2006/2008CPA-下列各項中，按照《稅收徵收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規定，不承擔稅務登記稅務的是（ ）
答案：C
2004CPA-納稅人被工商行政管理機關吊銷管理執照者，自營業執照吊銷日起 （ ）內，向（ ）辦理註銷稅務登記
答案：B
----P29----
2011CPA-下列各項關於納稅申報管理的表述中，正確的是（ ）
答案：C，A：扣繳人可以採取郵寄申報、 B：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報、D：主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限一定是具有法律效力。
----P46----
1.稅收保全措施是稅收強制執行措施的必要前提，稅收強制執行措施是稅收保全措施的必然結果。（ X ）
【解析】稅收保全措施與稅收強制執行措施在程式上有先有後，但不互為條件；稅收強制執行措施是指納稅人等稅收管理相對人在規定的期限內未履行法定義務，稅務機關採取法定的強制手段，強迫其履行義務的行為。如在稅收保全措施期間，納稅人繳納了稅款，就不用再採取稅收強制執行措施。
2010/2012CPA-下列關於稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ACD ）
【解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下採取的一種緊急處理措施。等到事實全部查清，取得充分的證據以後再採取行動，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿。
2012CPA- 稅務機關採取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批准。有權批准的稅務機關是（ ）
答案：D，稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批准。
----P47----
2006CPA-下列各項中，不符合《稅收徵收管理法》有關規定的是（ D ）
2009CPA-下列關於稅收強制執行措施的表述中，正確的是（ ）
答案：C，A：稅收強制執行不僅適用於從事生產、經營納稅人還適用于扣繳義務人、B：作為家庭使用的「轎車」，也在強制執行的範圍內、稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施。
根據稅收徵管法的規定，下列專案中屬於適用稅收強制執行措施的條件有（BCD）
----P54----
2012CPA-下列各項中，可以作為納稅抵押財產的有（ ）
答案:AD，8種財產不得作為納稅抵押財產，包括BC
2012CPA-下列各項中，能夠表明法人或其他經濟組織滿足納稅擔保能力要求的有（ ）
答案:CD ，法人或其他經濟組織財務報表資產淨值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上的，自然人、法人或其他經濟組織所擁有或者依法可以處分的未設置擔保的財產的價值超過需要擔保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔保能力
----P56----
2010CPA-下列關於稅款追征的表述中，正確的是（ A ）
2004CPA-因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，可（ C ）
----P58----
2009CPA-下列關於稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規定的有（ ）答案：BC，稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產；稅務機關在調查稅務違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批准，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
----P65----
2007CPA-下列表述中，符合《稅收徵收管理法》規定的有（ACD ）
B.納稅評估是指稅務機關運用資料資訊對比分析的方法，對納稅人納稅申報
情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，進一步徵管措施的管理行為
2006CPA-假定企業少申報繳納增值稅和消費稅屬於故意行為，按照稅收徵收管理法的規定應如何處理？
答案:屬於是偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金，並處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款，偷稅比例未達到10％以上，未構成犯罪
第十三章 稅務行政法制
----P75----
2010CPA-下列關於稅務行政處罰設定的表述中，正確的有（ ACD ）
【解析】稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批准
2010CPA-某國有企業因有違反稅收徵收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月1日，則該企業4月5日繳納罰款時的總金額為（ C ）
【解析】稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。
該企業2010年4月5日繳納罰款時總金額=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040
----P76----
2011CPA-下列案件中，屬於稅務行政處罰聽證範圍的是（ ）
答案；A，稅務行政處罰聽證的範圍是對公民作出2000元以上或對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
2012CPA-下列稅務機關中，雖然不具有稅務處罰主體資格、但可以實施稅務行政處罰的是（ ）
答案:D，各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；《征管法》對稅務所的特別授權，稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰
----P86----
某個體戶王某在甲市做生意時欠繳稅款2800元，在沒有繳清所欠稅款的情況下，便遷到乙市繼續做生意。為追繳王某所欠稅款，甲市稅務局請求乙市稅務局對王某代為追繳所欠稅款2800元，並交納滯納金1260元。王某認為滯納金太多，不符合法律規定，對稅務局的行為不服。此時，王某（ ）
答案：BE，對委託行政行為不服的，應向委託機關的上一級機關或本級人民政府申請復議，對稅務機關的徵稅行為不服，應向上一級行政機關申請復議而不得逕行起訴。
2008多-下列關於稅務行政復議管轄範圍的說法中，不正確的有( )
答案:ADE ， 選項A：對計畫單列市稅務局做出的行政行為不服的，應向省稅務局申請行政復議；選項D：對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服，向共同上一級稅務機關或縣級地方人民政府（轉送）申請行政復議；選項E：對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請復議
----P102----
2008CTA-根據《行政復議法實施條例》的規定，行政復議和解制度的主要內容有( )
【答案】A，行政復議的和解必須在法定時間段進行，即在復議決定作出前。需申請人與被申請人自願達成和解，並向復議機構提交書面和解協定。和解必須經復議機構准許。和解制度中沒有由行政復議機關製作並送達和解書的規定，而是行政復議中的調解制度需要復議機關製作並送達行政復議調解書。
2012CPA-某縣一加工企業因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定徵收企業所得稅，企業認為核定數額過高，在雙方協商無果的情況下，企業準備請求法律救濟。下列關於企業的做法正確的是（ ）
答案:D，對下列行政復議事項，按照自願、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關做出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：
1.行使自由裁量權做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等、2.行政賠償、3.行政獎勵、4.存在其他合理性問題的具體行政行為。
----P105----
2007CPA-納稅人和其他稅務當事人對侵犯合法權益的特定稅務行政訴訟受案範圍有（ AB ）
2012CPA-下列各項中，屬於稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（ABCD）
----P106----
【例】2012年2月10日，××市某縣國稅稽查局在對一家鋼管有限公司進行檢查時發現，該廠2011年度銷售產品時，收取的價外費用70.20萬元未併入產品銷售收入申報繳納增值稅，稽查局遂於2月15日向該廠下達了補繳增值稅10.20萬元的《稅務處理決定書》。該公司對此處理不服，於2月18日向該縣國稅局提出復議申請。該縣國稅局經審查後，以該公司未補繳稅款為由，拒絕受理其復議申請。….
這一案件之所以企業沒能進行復議和提起訴訟，主要還是該公司沒能把握住復議和訴訟時限要求所致。
1.《稅務行政復議規則 》第33條規定（考試簡略-根據《稅務行政復議規則 》相關規定）：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。”對此，該公司既沒有依照稅務機關的納稅決定先繳納稅款，也沒有向稅務機關提供納稅擔保，那麼，該公司也就失去了復議的申請權，縣國稅局有權拒絕其行政復議申請。
2.根據《稅務行政復議規則 》第33條規定，申請人按照前款規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以後或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請 。對於縣國稅稽查局強行劃繳稅款的行政行為，該公司直到2012年7月21日未向該縣國稅局提出復議申請，實際上已超過復議申請期限，失去了復議申請權。企業直接向該縣人民法院提出訴訟請求，由於此項行為屬於必經復議，沒有經過復議申請，無權直接提起訴訟請求，且也超過了訴訟時效，故人民法院不予受理 。
第十四章 稅務代理和稅務籌劃
----P116----
2009CPA-下列各項中，屬於稅務代理業務範圍的有（ ABD ）
2011CPA-某企業開業初期，還未聘用到合適的財務人員，擬將下列業務委託當地的一家會計師事務所代理。按照有關規定，該會計師事務所能夠承接的業務有（ ACD ）
某註冊稅務師事務擬承接下列業務，請指出是否屬於稅務代理的範圍，如不屬於並說明理由
（1）不屬於。因為這是違法行為，所以不屬於稅務代理的範圍。
（2）屬於。
（3）屬於。
（4）不屬於。因為這是稅務機關的行政職能，所以不屬於稅務代理的範圍。
（5）不屬於。稅務機關規定必須由納稅人扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，註冊稅務師不得代辦。
----P119----
2010CPA-下列關於稅收征管和稅收籌畫的表述中，正確的有（ABCD）
2012CPA-納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌畫，在存貨價格持續下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（ ）
答案:A，納稅人就是利用其進行稅務籌畫的。如在物價持續下跌的情況下，採用先進先出法稅負會降低。
2012CPA-甲積體電路生產企業2009年成立，投資額100億元，經營期限20年。2011年該企業開始獲利，企業擬對2012-2022年內購置的固定資產進行稅收籌畫。財務部門給予的下列建議中，可以被採納的是（ B ）
----P120----
2011CPA-某百貨商場最近正在積極籌畫開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：
請參考網址http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2012
----P122----
2012CPA-涉及增值稅、營業稅、稅收籌畫
甲企業與乙企業為同一母公司100%持股的關聯企業，甲企業與乙企業均為生產與辦公有關產品的增值稅一般納稅人。
答案:
（1）甲企業實施方案一時的增值稅銷項稅額：
2009之前購進50×4%÷2+400×17%+600×13%=147萬元
（2）甲企業實施方案一時對乙企業應納增值稅稅額的影響：
甲企業開具增值稅專用發票，乙企業會產生進項稅額=68+78=146 （萬元）
（3）甲企業實施方案一時應繳納的營業稅 （1500-1000） ×5%=25 （萬元）
（4）甲企業實施方案二時的增值稅銷項稅額：
企業將部分實物資產及相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位的，不屬於增值稅的徵稅範圍，不徵收增值稅。
（5）甲企業實施方案二時應繳納的營業稅：
企業將部分實物資產以及相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位的，不屬於營業稅的徵稅範圍，不徵收營業稅。
（6）甲企業實施方案三時的增值稅銷項稅額：
50×4%÷2+400×17%+600×13%=147萬元
將購進的貨物作為投資提供給其他單位，在增值稅上應按視同銷售貨物處理，需要計算相應增值稅銷項稅額。股權轉讓不徵收增值稅。
（7）甲企業實施方案三時應繳納的營業稅：
以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。股權轉讓不徵收營業稅。
---更正講義(第四章營業稅)---
請參考網址:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2013 |
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