| yuanfumc |
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| 2014CPA-稅法-上課講義練習題解答ch10-11-0803 |
2014.8.3 稅法CHAP10 企業所得稅
P132
關於企業重組業務企業所得稅處理陳述，正確的有( BCDE )
分析：企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合併、分立等。
2012CPA-某生產化工產品的公司將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元…
答案:非股權支付對應的資產轉讓所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬元)
應調減應納稅所得額=(265-180)-8.5=76.5(萬元)
P141
2013CPA-某外資持股25％的重型機械生產企業，2012年全年主營業務收入7500萬元…
(6)分配股息應扣繳境外股東預提所得稅
預提所得稅＝1000×25％×10％＝25(萬元)
支付特許權使用費應扣繳營業稅：
營業稅＝50×5％＝2.5(萬元)
支付特許權使用費應扣繳預提所得稅：
預提所得稅＝50×10％＝5(萬元)
合計應扣繳的預提所得稅＝25＋5＝30(萬元)
P151
房地產開發企業在中國境內2009年取得境內銷售商品房收入3200萬元，占銷售商品房面積70%...
應納企業所得稅=3200×15%×25%=120（萬元）
P151
房地產開發企業在中國境內2009年取得境內銷售商品房收入3200萬元，占銷售商品房面積70%...
應納企業所得稅=3200×15%×25%=120（萬元）
P155
2010CTA-下列關於轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，不正確的有（ B ）
2010CTA-甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查後認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是( A )
2014.8.3 稅法CHAP11 個人所得稅
P8
境內某公司代其雇員（中國居民）繳納個人所得稅。2012年10月支付給陳某的不含稅工資為10000元人民幣。計算該公司為陳某代扣代繳的個人所得稅
應納稅所得額=（10000-3500-555）÷（1-20%）=7431.25（元）
應代扣代繳的個人所得稅=(7431.25-3500)×10%-105=288.125（元）
P25
2010CTA- 根據個人所得稅相關規定，下列收入中，按‘勞務報酬所得”納稅的是( A )
2011CPA-作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結集出版，取得稿酬48600元。下列各項關於李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（ ）
答案：B，同一作品先在報刊上連載，然後再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得徵稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成後取得的所有收入合併為一次，計征個人所得稅。
連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）
C，個稅＝300×30×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1008（元）
P36
2009CPA-.我國公民張先生為國內某企業高級技術人員， 3月轉讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套…
答案：轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）
2011CPA-張某因工作調動於2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價100萬元該住房於2004年3月以60萬元的價格購入…
答案：ABC，自2010年1月1日起，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核准，凡居住滿5年或5年以上的，免予徵收土地增值稅。個人轉讓自用達5年以上並且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅。
P36
2012CPA-某國有企業職工王某，在企業改制為股份制企業過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份…
【答案】ABC
【解析】選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩徵收個人所得稅;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目徵收個人所得稅;選項C：待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉讓股權時，應繳納個人所得稅的財產轉讓所得=40000-23000=17000(元)。
P39
2011CPA-.中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2013年6月取得的部分實物或現金收入如下：
（1）公司為其購買了一輛轎車並將車輛所有權辦到其名下，該車購買價為35萬元。經當地主管稅務機關核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數額為7萬元。
【答案】
（1）應代扣代繳的個人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）
（2）著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅
=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（3）書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅
=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）講課費收入應繳納的個人所得稅
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）銷售股票淨盈利，上市股票轉讓所得不課稅
2013年1月1日起，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，股息紅利所得:持股超過1年的，稅負為5%；持股1個月至1年的，稅負為10%；持股1個月以內的，稅負為20%
取得的股票紅利減半課稅，取得的股票紅利應繳納的個人所得稅=2000×5%=100（元）
（6）發票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）
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