| yuanfumc |
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| 2017稅法課後練習題解答ch1/ch10-106.7.2 |
2017註冊會計師-稅法&稅務師-稅二上課練習題解答
CHAP1/10 企業所得稅【上課時間106.7.2】
----P8-----
2008CPA/2013TA-依據企業所得稅相關規定，下列對所得來源地的確定，正確的有（ ）
答案 ：BCDE,A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定。
2010CPA-某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機搆…
答案:C，500+200=700。
----P12-----
2013TA-國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。高新技術企業除擁有核心自主知識產權外…
答案：ABDE，國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。其中的高新技術企業需同時符合以下條件：
（1）擁有核心自主知識產權；
（2）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的範圍；（3）研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；
（4）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；（5）科研人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；
（6）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
----P22-----
2013TA- 2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入….
答案：D，企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發生成本占總成本的比例。
2016CPA/2011/2013CPA/2015TA-企業從事下列資產處置行為按稅法規定視同銷售計征企業所得稅的有…..
答案: ABC，DE因所有權並未轉移屬於內部處置
----P23-----
2013TA- 2012年12月甲飲料廠給職工發放自製果汁和當月外購的取暖器作為福利….
答案:D，企業發生視同銷售時，屬企業自製資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入，屬外購資產，按購入時價格確定銷售收入。
應確認收入＝25+10＝35（萬元）
----P26-----
2009TA-依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有（ ）
答案:CDE，A，應按扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；B，應按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
2012TA-下列關於企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（ ）
答案:BCE，轉讓股權收入，應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現；以分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期確認收入
----P27-----
2016TA-下列收入確認時間的說法，符合企業所得稅相關規定的是（ ）
答案:A，B:長期為客戶提供重複的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入；C:為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發完工進度確認收入；D:廣告的製作費應在相關廣告出現於公眾面前時確認收入。
2016TA-某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日~2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關於該租賃業務收入確認說法，正確的有（ ）
解析:D ,2016年增值稅應確認計稅收入為1440萬元，所得稅收入為160萬
----P33-----
2015/2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列收入免稅收入有（ ）
答案:AE，B是應稅收入；C、D是不徵稅收入
2012TA-符合條件的非營利組織取得下列收入，免徵企業所得稅的（ ）
答案:C，非營利組織的下列收入為免稅收入：1.接受其他單位或個人捐贈的收入；2.除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；3.按省級以上民政、財政部門規定收取的會員費；4.不徵稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。
----P34-----
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元….
【答案】
(1)
利息收入應調減應納稅所得額40萬元。
對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元。
對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
(2)
國債利息收入免稅，應予調減。
轉讓國債收益（損失) =轉讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-持有期間國債利息收入-交易過程相關稅費
調減的應納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬元)
(4)符合條件的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益免稅
應調減應納稅所得額=15(萬元)
----P39-----
2015TA-縣級人民政府將國有非貨幣資產以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產的計稅基礎為（D）
2013TA-企業從縣級以上人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不徵稅收入，應同時符合的條件有（ ）
答案：ACE，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件，可作為不徵稅收入：
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付檔
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
（3）企業對該資金及以該資金發生的支出單獨進行核算
----P46-----
2013TA-2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年….
答案:B，對股權激勵計畫實行後，需待一定服務年限或達到規定業績條件（等待期）方可行權。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。
在股權激勵計畫可行權後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵物件實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。
行權時所得稅前應扣除費用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）
----P53-----
2015TA-下列各項屬於企業所得稅法規定的職工福利費支出的有
( ABCE )
2016TA-某企業2015年合同工資105萬元、實習生工資20萬元、返聘離休人員工資30萬元….
A.3.9 B.2.5 C.3.1 D.2.1
解析:C，(105+20+30)*2%=3.1
----P55-----
2012TA-2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資….
答案:A
企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，該企業對外借款發生的利息，相當於投資者實繳額與規定期限內應繳資本額差額應付利息，不得在計算企業所得稅額時扣除。
方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息
＝2800×7%－[400×7%×3÷12＋ 800×7%×3÷12 ＋ (400+400-600)×7%×3÷12] ＝196－24.5＝171.5（萬元）
方法二：
2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3÷12＋（2800－400）×7%×3÷12＋（2800－800）×7%×3÷12＋（2800－200）×7%×3÷12＝171.5（萬元）
----P59-----
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元，主營業務成本600萬元，其他業務成本460萬元，…
[答案]
（5)
廣告費和業務宣傳費扣除的基數=2500+1300=3800(萬元)
廣告費限額=3800×15%=570(萬元)
當年發生的480萬廣告費可全額扣除，
並可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元
招待費限額=min(3800×5‰, (30-20)×60%) =(19,6)=6(萬元)
應調增應納稅所得額=30-6=24(萬元)
福利費限額=280×14%=39.2(萬元)
應調增應納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)
工會經費限額=280×2%=5.6(萬元) ，工會經費可全額扣除
教育經費限額=280×2.5%=7(萬元)
應調增應納稅所得額=9-7=2(萬元)
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50(萬元)
應調增應納稅所得額=105-50=55(萬元)
----P65-----
2009/2010/2011CPA-下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )
答案:B，企業之間支付的管理費用不可以扣除，A不正確;企業之間支付的股息紅利屬於稅後支付，不能稅前扣除，C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。
某企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元….
答案:A,企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%部分，准予扣除。
利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。
公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ＞實際發生8萬元，可稅前扣除8萬元
----P81-----
2015TA-下列各項支出可在企業所得稅前扣除的是( C )
2016TA-下列各項支出，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( C )
----P92-----
2009TA-某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（ ）
答案: C，畜類生產性生物資產不低於3年折舊年限
2011TA- 根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於（ ）年 …
答案：D ，根據企業所得稅相關規定，無形資產攤銷年限不得低於10年
----P93-----
2010/2012/2013TA-在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，應作為長期待攤費用的有（ ）…
答案:ABE，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除；D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。
2012TA-2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修
答案:A，租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照同約定
----P94-----
2009TA-.依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（ BD ）
2010TA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮淨殘值)，使用8年時進行改造…
答案：[(1000-1000÷10×8)-變價收入30+350+400÷(1+17%)×17%【自產產品轉供內部自用→視同銷售，因此產生增值稅要計入轉供自用相應科目】+100]÷(10-8+3)=678.12÷5=135.62
----P99-----
2010/2013TA-2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權…
答案:A，股權轉讓所得=600-500=100（萬元）
2010TA-根據企業所得稅相關規定，關於企業清算所得稅處理的說法，正確的有( CE ).
----P101-----
2016CPA-某企業轉讓代個人持有的限售股、取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業就限售股轉讓應繳納的企業所得稅是（ ）萬元
答案: C，68*85%*25%=14.45
----P107-----
2013TA-依據企業所得稅相關規定，發生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（ ）
答案：C，
A：債務人死亡，或依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除；
B：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或被依法註銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除；
D：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。
----P112-----
2013CPA-企業發生的下列損失中，應以清單申報的方武申請企業所得稅稅前扣除的有( BD )
2012/2013TA-下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（ ）答案:BCDE，A需要專項申報扣除。
----P121-----
2015TA-下列情形中,不能作為壞帳損失在計算應納稅所得額時扣除的是( C )
2011CPA-2010年3月，某企業將閒置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構，後因客觀原因該機構依法破產，導致企業尚有30萬元無法收回。該企業將30萬元確認為存款損失時應提供的證據有（ ABCD ）
CHAP1/10 企業所得稅【上課時間106.7.16】
----P127-----
2012TA-企業取得的下列所得和收入，免徵企業所得稅的有（ ）
答案:DE，A，減半徵收企業所得稅；B，沒有稅收優惠；C，不徵稅收入
2015TA/2009TA/2013TA/2014CPA-企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得稅的有（ ADEFGIJ ）
----P136----
2010TA-2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，…
答案: B，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免徵企業所得稅；超過500萬元部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
2011TA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同（副本）；②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；③技術出口合同資料表；④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；⑤實際繳納相關稅費證明資料；⑥主管稅務機關要求提供的其他
----P137----
2013CPA-某外資持股25％的重型機械生產企業，2012年全年主營業務收入7500萬元，其他業務收入2300萬元…
答案：
(2)應調減應納稅所得額＝200(萬元)
居民企業從直接或間接持有股權之和達到100％的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅的優惠政策。
95％的持股比例下，可以享受轉讓所得不超過500萬元部分免徵企業所得稅的優惠政策。
----P139----
2009TA/2012CPA/2013TA-2013年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元….
A.6.83 B.8.83 C.9 D.10
答案: B，[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83萬元
2011TA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有（ ）…
答案：ABCD ，企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
----P143----
2014CPA-下列屬於非居民企業的稅收優惠的是( )
答案:ABC，非居民企業取得下列所得免徵企業所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
(3)經國務院批准的其他所得。
2012TA-下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有（ ）
答案:ADE，B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，准予追補至該項損失發生年度扣除；C，沒有年限規定
----P157----
2012TA-下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）
答案:CD，A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；B，經認證的新辦軟體企業獲利年度起，2免3減半；E，稅率25%
----P160----
2012CPA-以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )
答案:B，A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除; C：除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除; D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，准予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除
2013/2010TA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
----P161~164----
2012TA-某市化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率為25%。2015年生產經營情況如下：
(1) 當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。…
79.2015年企業繳納的下列稅費，正確的有( )
答案：ABC
應繳納增值稅
＝6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×11%+10×6%)
=696.05(萬元)
應繳納消費稅=(6500+50)×30%＝1965(萬元)
應繳納城建稅和教育費附加＝(1965+696.05)×(7%+3%)=266.11(萬元)。
可在企業所得稅稅前扣除的稅費＝266.11+1965＝2231.11(萬元)。
80.2015年該企業實現的會計利潤是( )萬元。
答案：B,會計利潤:6500+50-2240-20-2231.11-600-700-300+160-120
=498.89
81.下列支出專案在計算企業所得稅應納稅所得額時，其實際發生額可扣除的有( )
答案：ABC
(1)捐贈支出稅前扣除的限額=498.89×12%＝59.87(萬元)，實際發生70萬元，超過限額，能扣除59.87萬元，應調增應納稅所得額＝70-59.8＝10.13(萬)。
(2)廣告費和業務宣傳費支出2011年~2015年，對化妝品製造企業發生的，不超過當年銷售(營業)收入30%准予扣除；超過部分，准在以後納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額＝(6500+50)×30%＝1965(萬元)，實際發生230萬元，可據實扣除
82.計算企業所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有( )
答案：ACD
(1) 職工教育經費限額＝200×2.5%=5(萬)，實際14萬元，需調增應納稅所得額9萬元
(2)職工福利費限額=200×14%＝28(萬元)，實際發生20萬元，不需調整。
(3)職工工會經費限額=200×2%=4(萬)，實際6萬元，需要調增應納稅所得額2萬元。
(4)業務招待費限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際60%=80×60%＝48(萬)，稅前扣除的業務招待費為32.75萬元，應調增應納稅所得額＝80-32.75
83.2015年該企業的應納稅所得額是( )萬元。
答案：D
分析：技術開發費用加計扣除規定，可以加計扣除的新技術開發費用=100×50%＝50(萬元)。
應納稅所得額
=會計利潤498.89-國債利息收入160+捐贈超限10.13+工會經費超限2+教育經費超限9+業務招待費超限47.25+非金融企業借款利息超限18+稅收滯納金10-研發費用加計50＝385.3(萬元)
84.2015年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
答案：D
分析：2011年該企業應納企業所得稅=385.3×25%=96.31
----P171----
2010TA-關於新增企業的所得稅徵管範圍的說法，正確的是( B )
----P177----
2009TA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ABE）
----P182----
2010CPA-下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ACD ）
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ABCE ）
2009/2011CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核….
答案:D,應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬）
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