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| 2011CPA稅法所得稅習題解答 |
| 2011/8/8 上午 10:45:57 |
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企業所得稅練習題解答:
【答案】
第1行： ??收入=68000+28×5=68140
第2行：??成本=45800+20×5=45900
第3行：???金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%=9266.24（万元）
第8行：??利?=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）
第11行：利???=6153.76+320-1050=5423.76（万元）
第12行：???增加?=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）
第13行：??招待??生?的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5?
???增金?=280-168=112（万元）
第14行：公益性捐?限?=5423.76×12%=650.85（万元）
???增金?=800-650.85=149.15（万元）
第15行：福利??支限?=3000×14%=420（万元）
???整金?=480-420=60（万元）
第16行：工????支限?=3000×2%=60（万元）
???整金?=90-60=30（万元）
第17行：折?限?=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）
折?的???整金?=11.7-9.75=1.95（万元）
第18行：???整?少?=60+550=610（万元）
第19行：加?扣除=120×50%=60（万元）
第20行：免?收入=550（万元）
第21行：???所得?=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）
第23行：??所得??=5166.86×25%=1291.72（万元）
第24行：抵免所得??=（200+34）×10%=23.40（万元）
第25行：??????=1291.72-23.40=1268.32（万元）
個人所得稅練習題解答:
（1）???人所得?=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）
（2）取得的?立董事津??按???酬??。35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
（3）?人?上市公司取得的股息、?利按50%?半征收?人所得?。
18000×20%×50%=1800（元）
（4）全年一次性?金????算?人所得?。36000÷12=3000（元），适用15%的?率，速算扣除??125，36000×15%-125=5275（元）
（5）在甲?演?收入按照我??率???的?人所得?：12000×（1-20%）×20%
=1920（元），????人所得?1920-1800=120（元）
在乙?取得?利??收入按照我??率???的?人所得?：60000×（1-20%）×20%
=9600（元），由于在?外已???12000元，不需要???人所得?。
（6）?人向玉?地震??捐?和?村??教育捐款，可以????所得?中全?扣除。
代扣代?的?人所得?：（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）
（7）?于同一事???取得收入的，以1?月?取得的收入?一次。
?代扣代?的?人所得?=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
（8）??境?上市公司的股票所得免?人所得?，??境外上市公司的股票所得按20%?率
???人所得?。??境外的股票???的?人所得??：180000×20%=36000（元）
（9）雇佣?位在支付工?、薪金?，按?法?定?除?用，?算扣??人所得?
=（18000-2000）×20%-375=2825（元）
（10）派遣?位支付的工?、薪金不再?除?用，以支付金?直接确定适用?率，
?算扣??人所得?。4500×15%-125=550（元）
（11）超?免??准的??金?：115000-25000×3=40000（元），
40000÷8-2000=3000，适用15%的?率，速算扣除??125，
???人所得?：（3000×15%-125）×8=2600（元）
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